數(shù)字化背景下企業(yè)預(yù)算管理的變革

顧玲玲

[摘 要]在數(shù)字化背景下，企業(yè)改革的不斷深化，對(duì)預(yù)算管理提出了新的挑戰(zhàn)和要求。企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)、合理的預(yù)算管理方法和措施，提高預(yù)算管理水平，保證各項(xiàng)資源的合理使用，助力企業(yè)健康發(fā)展。我國(guó)財(cái)政部門出臺(tái)了相關(guān)的文件規(guī)范，為預(yù)算管理變革提供了新指導(dǎo)。受諸多因素的影響，企業(yè)在預(yù)算管理的過(guò)程中仍存在不少問(wèn)題，因此，企業(yè)要深究其成因，掌握數(shù)字化發(fā)展形勢(shì)，提出切實(shí)可行的預(yù)算管理策略和方法，借助現(xiàn)代化的方法和措施提高預(yù)算管理水平，科學(xué)、合理地配置各項(xiàng)資源，提高資源利用效率。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化；預(yù)算管理；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）17-0093-03

一、數(shù)字化背景下企業(yè)預(yù)算管理變革的價(jià)值

數(shù)字化背景下，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理變革，能夠防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金周轉(zhuǎn)率、助力企業(yè)增值，是企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，應(yīng)對(duì)其加以重視。強(qiáng)化預(yù)算管理變革具有以下幾個(gè)方面的作用。

一是有助于實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。預(yù)算管理注重以業(yè)務(wù)為核心導(dǎo)向，財(cái)務(wù)提供輔助和支持，業(yè)財(cái)融合是預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將其滲透到各環(huán)節(jié)中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的深度融合。

在預(yù)算管理變革過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)逐步將工作前移，將其滲透到業(yè)務(wù)全生命周期中，客觀、全面地了解業(yè)務(wù)實(shí)施的真實(shí)需求，通過(guò)合理的方法完成預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平。

二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相輔相成，預(yù)算管理主要為戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，預(yù)算管理在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，可以準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，合理設(shè)置企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，并將其落于實(shí)處，動(dòng)態(tài)監(jiān)督全過(guò)程，為內(nèi)部活動(dòng)實(shí)施提供指導(dǎo)，保證各項(xiàng)資源合理配置。

三是有利于合理配置資源。預(yù)算管理主要是根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)模、戰(zhàn)略進(jìn)行安排，合理配置各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)各要素之間的關(guān)系，通過(guò)建立完善的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制全流程，推動(dòng)預(yù)算管理順利實(shí)施，獲取較佳的效果[1]。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)預(yù)算管理變革的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理市場(chǎng)洞察不足、戰(zhàn)略引導(dǎo)不夠

數(shù)字化背景下，預(yù)算管理越來(lái)越復(fù)雜，只有增強(qiáng)市場(chǎng)洞察能力，收集相關(guān)信息，才能設(shè)置明確的預(yù)算管理目標(biāo)，為預(yù)算管理執(zhí)行到位提供指導(dǎo)，獲取較佳的效果。同時(shí)，預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相互融合，企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，保證預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，提高預(yù)算管理水平。

但是，從當(dāng)前預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析可知，相關(guān)人員市場(chǎng)洞察不足，沒(méi)有及時(shí)收集相關(guān)市場(chǎng)信息，沒(méi)有設(shè)立科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)偏離正確的方向，以至于預(yù)算管理流于形式；沒(méi)有以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向逐步實(shí)施預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，難以滿足企業(yè)新時(shí)期發(fā)展的客觀需求，不能發(fā)揮“參謀”作用，無(wú)法為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障[2]。

（二）預(yù)算編制精確性有待提升

預(yù)算管理并非某一個(gè)部門或人員的工作，而是需要全體人員參與，取得較好的效果。當(dāng)前部分企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，主要將這項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門尚未參與其中，財(cái)務(wù)部門無(wú)法了解和掌握各部門的運(yùn)營(yíng)情況，使得編制的預(yù)算缺少科學(xué)性、合理性。

預(yù)算編制方法是否科學(xué)、合理，關(guān)系著預(yù)算管理的效果，部分企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮實(shí)際情況，未選取適用的預(yù)算編制方法，也就無(wú)法獲取較佳的預(yù)算管理效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏過(guò)程管理，大數(shù)據(jù)應(yīng)用缺失

預(yù)算執(zhí)行缺少過(guò)程管理，主要是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)應(yīng)用缺失，不能搭建完善、切實(shí)可行的預(yù)算管理信息平臺(tái)，無(wú)法追蹤預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程，無(wú)法及時(shí)將實(shí)際支出與預(yù)算比對(duì)，判定二者是否存在偏差，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)糾偏和調(diào)整，預(yù)算管理效果不佳。

同時(shí)，由于預(yù)算管理信息平臺(tái)的缺位，各部門仍存在壁壘，信息難以實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致各部門、人員不能形成合力，無(wú)法監(jiān)督和把控預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，其與初期計(jì)劃存在偏差，內(nèi)部資源使用效率較低，影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成[3]。

（四）預(yù)算考核中缺少權(quán)、責(zé)、利對(duì)等的激勵(lì)約束機(jī)制

數(shù)字化背景下，要想使預(yù)算管理獲得較佳的效果，應(yīng)注重預(yù)算考核，調(diào)動(dòng)人員參與預(yù)算管理的主動(dòng)性，使各環(huán)節(jié)責(zé)任可控，產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)可以確定責(zé)任人。如今，企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中忽視預(yù)算考核，缺少權(quán)、責(zé)、利對(duì)等的激勵(lì)約束機(jī)制，各環(huán)節(jié)工作的實(shí)施不明確，人員權(quán)責(zé)劃分不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)，員工相互推諉，以至于預(yù)算管理陷入惡性循環(huán)中。此外，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)異的人員，沒(méi)有提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不到位的人員，也沒(méi)有嚴(yán)格按照制度懲罰，因此難以調(diào)動(dòng)人員參與預(yù)算管理的積極性、主動(dòng)性。

三、數(shù)字化背景下企業(yè)預(yù)算管理變革的應(yīng)對(duì)策略

（一）預(yù)算管理應(yīng)協(xié)同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

一是借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，獲取與市場(chǎng)、本產(chǎn)業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，從而制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將其作為預(yù)算編制的依據(jù)，逐步將企業(yè)各項(xiàng)資源投入到有效益、有戰(zhàn)略價(jià)值的業(yè)務(wù)中。

二是轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)的預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)從“花了算”到“算了花”的轉(zhuǎn)變，將重心放在企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)降本增效，體現(xiàn)預(yù)算管理的作用。

三是預(yù)算既要重視短期活動(dòng)，又要關(guān)注長(zhǎng)期目標(biāo)，確保企業(yè)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，使各期預(yù)算編制具有較佳的銜接性和緊密性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，各年度、季度、月度預(yù)算的推行有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)[4]。

（二）構(gòu)建科學(xué)、合理的預(yù)算編制體系

預(yù)算編制體系是否完善、科學(xué)，關(guān)系著預(yù)算管理效果的優(yōu)劣，尤其是數(shù)字化背景下，為保障預(yù)算編制更科學(xué)、合理，符合企業(yè)發(fā)展的客觀需求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的合理配置，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，就要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算編制體系，保證預(yù)算的編制更加準(zhǔn)確、科學(xué)。

一是完善預(yù)算管理系統(tǒng)，將年度、季度、月度預(yù)算編制、實(shí)施融入管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員可借助管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制、動(dòng)態(tài)查詢，提升預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。

二是基于企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)、資源配置模型，輸入相吻合的重要因素，如業(yè)務(wù)量、收入目標(biāo)等，做好當(dāng)前的預(yù)算編制和優(yōu)化工作，有助于提升預(yù)算編制的科學(xué)性、精準(zhǔn)性。

三是選取合理的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法較多，如固定預(yù)算編制、滾動(dòng)預(yù)算編制等，不同預(yù)算編制方法的原理、適用范圍等存在差異，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特征，選取合理的預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理[5]。

例如，某公司下設(shè)5個(gè)市級(jí)分公司、22個(gè)縣（市）級(jí)分公司及9個(gè)直屬單位，主要經(jīng)營(yíng)固定電話、移動(dòng)通信、互聯(lián)網(wǎng)接入及應(yīng)用、系統(tǒng)集成等綜合信息服務(wù)。公司經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)、營(yíng)銷渠道覆蓋全區(qū)城鄉(xiāng)，具備電信全業(yè)務(wù)、多產(chǎn)品融合的服務(wù)能力和渠道體系。

為了保障該企業(yè)預(yù)算管理獲得較佳的效果，著重強(qiáng)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，采取了以下幾點(diǎn)措施。

一是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)價(jià)值。企業(yè)實(shí)施滾動(dòng)規(guī)劃的編制工作，每年滾動(dòng)，按照長(zhǎng)遠(yuǎn)期設(shè)置執(zhí)行措施和方法，從預(yù)算管理的目標(biāo)出發(fā)，在年度預(yù)算工作實(shí)施中，直接輸入規(guī)劃目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算年度的市場(chǎng)環(huán)境完成修訂。

二是采用零基預(yù)算法和作業(yè)成本預(yù)算法預(yù)算編制，分析每項(xiàng)費(fèi)用的必要性，判定其開(kāi)支的合理性，在預(yù)算中對(duì)于各項(xiàng)目擇優(yōu)安排，提高資金的使用效益，節(jié)省成本開(kāi)支。

（三）形成業(yè)財(cái)融合的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)糾偏

數(shù)字化背景下，為確保預(yù)算管理符合相關(guān)要求，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，建立完善、切實(shí)可行的業(yè)財(cái)融合大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，快速收集各方面的數(shù)據(jù)信息，并做好數(shù)據(jù)分析，為預(yù)算管理提供信息支持。

業(yè)財(cái)融合是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，建立業(yè)財(cái)融合的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，保障業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深入融合，消除各部門的壁壘，實(shí)現(xiàn)資源互通、信息共享，加快各類信息傳輸，保證預(yù)算管理更加科學(xué)、合理，追蹤預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程，判定預(yù)算執(zhí)行是否存在偏差，及時(shí)做好糾偏和調(diào)整。

應(yīng)打通企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，保證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，形成業(yè)務(wù)、合同、財(cái)務(wù)等全過(guò)程大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。信息平臺(tái)內(nèi)部涉及多個(gè)模塊單元，不同模塊的主要職責(zé)存在差異，因此相關(guān)部門可通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)收集相關(guān)信息，為預(yù)算管理提供信息支持。

利用業(yè)財(cái)融合大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)可以動(dòng)態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、人員做好追蹤，分析實(shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，判定二者是否存在偏差；如果存在偏差，應(yīng)及時(shí)完成糾偏和調(diào)整，保證預(yù)算執(zhí)行在合理的范圍內(nèi)，從而獲取較佳的預(yù)算管理效果。

例如，某公司受集團(tuán)委托，經(jīng)營(yíng)由國(guó)家投資形成的資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)與通信及信息業(yè)務(wù)相關(guān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、設(shè)計(jì)施工、設(shè)備生產(chǎn)與銷售、信息咨詢。為了提高預(yù)算管理水平，跟上數(shù)字化發(fā)展潮流，該公司建立了預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照現(xiàn)代管理制度的要求，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)為核心、集中化部署為手段、大數(shù)據(jù)應(yīng)用為途徑，形成業(yè)務(wù)順向銜接、逆向反饋的閉環(huán)控制，對(duì)預(yù)算資金實(shí)施全過(guò)程管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將各業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門的信息系統(tǒng)銜接起來(lái)，通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的集成應(yīng)用，通過(guò)設(shè)計(jì)審批流程和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑，使業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)自動(dòng)推送到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門的分析數(shù)據(jù)自動(dòng)推送到業(yè)務(wù)部門，在線控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷優(yōu)化工作程序和方法，提高工作效率及質(zhì)量。

（四）完善權(quán)、責(zé)、利對(duì)等的預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制

為了使企業(yè)預(yù)算管理水平顯著提高，應(yīng)重視預(yù)算考核工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的權(quán)責(zé)利對(duì)等的激勵(lì)約束機(jī)制，為預(yù)算管理工作的順利、有序開(kāi)展提供支撐，保證各環(huán)節(jié)工作高質(zhì)量實(shí)施，產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)可以第一時(shí)間確定責(zé)任人，及時(shí)確定問(wèn)題產(chǎn)生的原因并予以解決。預(yù)算考核應(yīng)結(jié)合動(dòng)態(tài)考核與綜合考核，動(dòng)態(tài)考核每月一次，每月總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況，將其與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行差異分析，考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和工作完成情況，將最終的考核結(jié)果與員工薪酬福利掛鉤；綜合考評(píng)每年一次，年末對(duì)各責(zé)任部門完成的預(yù)算情況進(jìn)行考核，根據(jù)綜合考評(píng)結(jié)果對(duì)各部門給予一次性年終獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較佳的部門、人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)和支持業(yè)務(wù)部門降本增效，提高工作效率及質(zhì)量；針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差大、未按照規(guī)范執(zhí)行預(yù)算的部門和人員，應(yīng)給予懲罰，引導(dǎo)其積極完成預(yù)算管理目標(biāo)[6]。

四、結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化背景下，信息技術(shù)用于企業(yè)預(yù)算管理中，有助于提高預(yù)算管理水平，合理配置資源，助力企業(yè)健康發(fā)展。但是，在預(yù)算管理實(shí)踐過(guò)程中，受諸多因素影響，仍存在一些明顯的難題，具體表現(xiàn)在預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算編制準(zhǔn)確度不足、預(yù)算管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用缺失等，這不利于企業(yè)達(dá)成預(yù)算管理實(shí)施的效果。

因此，企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，制定完善、有效的策略和方法，借助各類技術(shù)優(yōu)勢(shì)，保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)數(shù)字化監(jiān)控，提高預(yù)算管理水平，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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