劉敏 王宏斌

江蘇天元會計師事務所有限公司

為了切實貫徹落實國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略目標，中國注冊會計師協(xié)會專門研究印發(fā)了《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》，明確了會計師事務所信息化建設(shè)的有關(guān)重點內(nèi)容和保障推進措施，這為各會計師事務所信息化建設(shè)發(fā)揮了規(guī)劃引領(lǐng)作用。為此，本文現(xiàn)對中小型會計師事務所信息化建設(shè)作一思考，供大家商討。

一、充分認識中小型會計師事務所信息化建設(shè)重要意義

（一）信息化建設(shè)是會計師事務所行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）目標之一是行業(yè)信息化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型要取得新突破，真正實現(xiàn)行業(yè)標準化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平能夠有明顯提升，中小型會計師事務所的管理信息化和審計作業(yè)產(chǎn)品的普及率要大幅提高，同時全面推進函證數(shù)字化發(fā)展，真正實現(xiàn)以信息化推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）信息化建設(shè)是會計師事務所一體化管理的需要

會計師事務所管理是一項系統(tǒng)工程，包括信息化建設(shè)、業(yè)務管理、人員管理、技術(shù)標準和質(zhì)量管理、財務管理等多個方面，涉及人力資源管理、客戶管理、審計作業(yè)管理、工時管理、電子郵件、獨立性與職業(yè)道德管理、財務會計核算管理等多項核心功能。而會計師事務所只有適應現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展要求深入開展信息化建設(shè)，持續(xù)增強信息化管理能力，才能有效促進會計事務所一體化管理體系的建立和實施，服務一體化管理和治理決策；才能強化對會計師事務所各類資源的優(yōu)化、整合和合理分配；才能便于進一步規(guī)范業(yè)務流程管理，將項目承接、項目立項、審計實施、審計報告出具以及工作底稿歸檔等一系列審計程序?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化管理；才能便于管理操作與業(yè)務控制，節(jié)約人力資源，減少不必要的浪費。同時，信息化建設(shè)也有利于客戶管理的維系，及時掌握和了解現(xiàn)有客戶情況，搞好客戶回訪，聽取客戶的意見和建議，努力防范和解決可能存在的從業(yè)人員業(yè)務能力、職業(yè)道德與審計工作紀律等方面的問題，以便及時采取措施，著力避免客戶資源流失，維護會計師事務所的聲譽。

（三）信息化建設(shè)是會計師事務所提升審計質(zhì)量和審計效率的需要

會計師事務所信息化建設(shè)，可以有力推進審計人員利用計算機信息化系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換、審計抽樣、數(shù)據(jù)分析與計算、編制審計計劃、記載工作日記、撰寫審計工作底稿、編寫匯總審計報告、搞好審計檔案管理等事項，可以使審計人員更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分，可以利用數(shù)據(jù)庫大數(shù)據(jù)分析查找和發(fā)現(xiàn)審計項目中更深層次的問題，實現(xiàn)審計質(zhì)量和工作效率雙提高。同時信息化建設(shè)也有利于注冊會計師個人參與管理，及時了解本會計師事務所發(fā)布的信息，及時掌握服務項目的進度與質(zhì)量控制要求，及時揭示本會計師事務所運行過程中存在的不足，并提出相應的建議。

二、全面認清中小型會計師事務所信息化建設(shè)現(xiàn)狀及其問題

（一）會計師事務所信息化發(fā)展成效

“十三五”時期，各地會計師事務所不斷探索和推進信息化建設(shè)，根據(jù)業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略目標，優(yōu)化了信息化架構(gòu)，逐步整合內(nèi)部眾多的信息系統(tǒng)，逐步推進審計作業(yè)系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制系統(tǒng)和項目管理系統(tǒng)的建設(shè)。不少會計師事務所自主開發(fā)或購買了管理平臺和審計軟件，如開發(fā)利用鼎信諾審計系統(tǒng)進行審計作業(yè)，通過導入被審計單位財務賬套，直接從系統(tǒng)中開展賬務憑證審查，搞好各項財務指標分析，篩選疑點審計事項，撰寫審計工作底稿，匯總形成審計報告，整個審計過程均可以通過審計作業(yè)系統(tǒng)來完成。部分會計師事務所利用釘釘平臺開發(fā)包括項目管理、內(nèi)控管理、人員管理、財務管理等內(nèi)容的事務所管理系統(tǒng)，將項目客戶管理、業(yè)務承接、項目立項、項目實施、項目復核、項目報告、合同管理設(shè)計在統(tǒng)一內(nèi)控管理平臺之中，實現(xiàn)了電子化、遠程化、系統(tǒng)化辦公。部分從業(yè)審計人員能夠利用大數(shù)據(jù)開展項目審計，報表審計能嚴格按規(guī)范的模板及審計步驟程序進行操作，信息化建設(shè)邁出新步伐。

（二）會計師事務所信息化發(fā)展面臨的形勢

隨著國家經(jīng)濟社會數(shù)字化的深入推進，既為會計師事務所帶來了拓展業(yè)務的發(fā)展機遇，也相應增加了外部競爭和挑戰(zhàn)的激烈程度。因此，會計師事務所只有迅速轉(zhuǎn)變觀念，緊跟時代發(fā)展的步伐，盡快縮短自身信息化建設(shè)的差距，不斷創(chuàng)新審計理念，改進審計技術(shù)、方法和工具，努力以信息化技術(shù)促進會計師事務所數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全力推動會計師事務所審計業(yè)務工作數(shù)字化、專業(yè)化、品牌化、標準化，以全面適應國家數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（三）會計師事務所信息化建設(shè)存在的問題

當前，一些中小型會計師事務所審計人員還停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上，對開展信息化建設(shè)及計算機輔助審計工作認識不足，實踐不夠，不能適應形勢發(fā)展的要求。其問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.認識不足致使信息化發(fā)展不快

一方面目前中小型會計師事務所信息化建設(shè)相對滯后，主要原因在于各合伙人大多注重短期經(jīng)濟效益，存在等待觀望態(tài)度，故而對信息化建設(shè)重視不夠。另一方面部分會計師事務所認為信息化建設(shè)、計算機輔助審計專業(yè)性太強，技術(shù)含量高不可攀，有畏難情緒，故而習慣于憑老經(jīng)驗、老方法去審計和管理，在實踐運用時認為信息化建設(shè)可有可無。

2.投入不足致使信息化發(fā)展不平衡

中小型和大型會計師事務所信息化建設(shè)因投入不到位差別，進而產(chǎn)生兩極分化嚴重的現(xiàn)象。中小型事務所內(nèi)部管理系統(tǒng)和審計作業(yè)系統(tǒng)未能完整規(guī)范建立，相比而言其普及率差距比較大。加之整個注冊師行業(yè)沒有一個統(tǒng)一的審計作業(yè)系統(tǒng)，各會計師事務所自我投入各求所需開發(fā)一些審計作業(yè)系統(tǒng)和項目管理信息化系統(tǒng)，因此出現(xiàn)各會計師事務所信息化水平不一、種類繁多、參差不齊的局面。

3.創(chuàng)新不足致使信息化發(fā)展不充分

部分中小型會計師事務所從業(yè)人員因創(chuàng)新動力不足，實踐運用較少，致使信息化技術(shù)水平不高，信息化發(fā)展程度較低，嚴重滯后于客戶信息化水平，使得這些會計師事務所從業(yè)人員無法滿足執(zhí)業(yè)需求。

4.人才不足致使信息化發(fā)展不理想

信息化建設(shè)關(guān)鍵靠人，既要從業(yè)人員掌握一定的會計、審計等財經(jīng)方面的專業(yè)知識，還要學會掌握相關(guān)的計算機IT等方面的知識，同時更需要具備豐富的審計經(jīng)驗和綜合分析能力。然而目前中小型會計師事務所面臨的重要問題就是信息化技術(shù)方面的人才匱乏，缺少同時具備運用信息系統(tǒng)審計、財務審計、大數(shù)據(jù)分析等業(yè)務技能的復合型人才。一方面，因現(xiàn)有從業(yè)人員自身素質(zhì)不高，對信息化及計算機知識了解不夠，只是把計算機用來處理文字、編輯文件、儲存資料、單純工作操作平臺的工具，未能充分運用計算機進行輔助審計，未能充分挖掘信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用的價值。另一方面，審計人員明知能用或者已要求使用AO系統(tǒng)計算機技術(shù)進行審計的事項，不去積極地實踐運用，造成信息化建設(shè)推進相當緩慢。

5.考核不足致使信息化發(fā)展不重視

過去注冊會計師行業(yè)協(xié)會對各會計師事務所綜合評價考核排名，對信息化建設(shè)方面得分比重較低，進而不會引起各所對此項工作的重視，結(jié)果勢必會出現(xiàn)信息化建設(shè)工作滯后于其它得分高的項目的局面。不少中小型會計師事務所內(nèi)部也缺失信息化建設(shè)運用的相關(guān)考核辦法和獎懲措施，致使審計人員不能更好地重視和運用信息化技術(shù)開展審計，影響了審計質(zhì)量和效率的提高。

三、準確把握中小型會計師事務所信息化建設(shè)的目標內(nèi)容及其路徑方法

（一）提高認識，變革理念

推進中小型會計師事務所信息化建設(shè)必須首先要提高管理層的認識水平，使其充分認識到信息化建設(shè)不僅是形勢發(fā)展的需要，更是影響其會計師事務所能否生存發(fā)展的需要。管理層要全面增強數(shù)字化思維和數(shù)字化建設(shè)的意識，著力提高數(shù)據(jù)管理和數(shù)字化技能的能力，全面調(diào)動其購買或自主開發(fā)數(shù)字化賦能操作軟件和工具的積極性，推動事務所由現(xiàn)在的傳統(tǒng)型審計向增值服務型轉(zhuǎn)變。其次管理者要提高從業(yè)人員的認識水平，使其認識到“不掌握信息化技術(shù)，不能熟練運用計算機輔助審計，今后必將會失去審計資格”這一觀點。中小會計師事務所要堅持以“傳統(tǒng)審計+數(shù)字化”為抓手，全面動員全所業(yè)務骨干主動參與研討，深刻剖析和認真梳理信息化建設(shè)工作中遇到的難點、重點、焦點問題，真正使全所從業(yè)人員了解和掌握最新的理念和技術(shù)中小會計師事務所要鼓勵從業(yè)人員創(chuàng)新工作理念，大膽實踐運用信息技術(shù)開展項目審計，以信息技術(shù)促進行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全力提升審計的深度和廣度，不斷提高項目審計質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平。

（二）明確目標，搞好規(guī)劃

堅持規(guī)劃引領(lǐng)，以網(wǎng)絡(luò)強注會為目標，著力推進“十四五”期間行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型取得新突破，確保中小型會計師事務所在管理信息化和審計作業(yè)系統(tǒng)產(chǎn)品的普及率上能夠有大幅度提高，并使函證數(shù)字化得到廣泛地推廣和運用。為此，中小型會計師事務所應當明確信息化建設(shè)目標，細化制定信息建設(shè)規(guī)劃，制定信息建設(shè)具體推進措施，全面抓好信息化系統(tǒng)運行與維護，逐步建立覆蓋全所多業(yè)務管理的一體化數(shù)字管理系統(tǒng)、建立覆蓋全所的行政OA 數(shù)字管理系統(tǒng)、建立智能化全流程的審計作業(yè)系統(tǒng)、建立質(zhì)量監(jiān)控與風險管理預警系統(tǒng)等管理系統(tǒng)。通過持續(xù)有效的投入，維護信息系統(tǒng)的安全性、實用性，確保信息系統(tǒng)核心功能充分發(fā)揮，保障一體化管理體系有效實施，保證信息化建設(shè)目標圓滿實現(xiàn)。

（三）加強培養(yǎng)，提高素質(zhì)

信息化建設(shè)需要穩(wěn)定的復合型高素質(zhì)人才。

1.要加強人才引進

人是會計師事務所發(fā)展的決定性因素。沒有懂得信息化、數(shù)字化及運用計算機輔助審計能力的人員，信息化建設(shè)工作將寸步難行。所以，中小會計師事務所必須重視人才的培養(yǎng)和引進，特別是要注重加強信息化、數(shù)字化相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才的引進力度，以迅速推動全所信息化建設(shè)工作水平。

2.要加強從業(yè)人員培訓

中小型會計師事務所要制定培訓目標，將信息化建設(shè)、數(shù)字化運用、計算機輔助審計、函證數(shù)字化、項目管理及內(nèi)控信息化系統(tǒng)操作流程和運用納入事務所年度培訓計劃內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，中小會計師事務所要明確定位培訓目標，細化制定培訓效果分期目標，使其能更好地滿足推進信息化建設(shè)的實際需要，并將其一一分解到責任部門和人員，確保培訓目標內(nèi)容落到實處。中小會計師事務所要確立通過培訓，使全體從業(yè)人員信息化技能基本能達到以下水平。

一是能熟練掌握和運用審計作業(yè)系統(tǒng)，保證每個審計項目都能在審計作業(yè)系統(tǒng)中操作、每個審計人中都能運用計算機開展審計。二是能全流程的使用本所內(nèi)部項目管理及控制系統(tǒng)，保證按照數(shù)字化、信息化管理要求進行全程操作，接受內(nèi)部控制管理，促進項目審計運轉(zhuǎn)高效。三是能采集數(shù)據(jù)、下載數(shù)據(jù)、導入賬據(jù)，搞好數(shù)字取證。四是能運用被審計單位導入的財務業(yè)務數(shù)據(jù)，進行整理數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)工作，并能進行數(shù)據(jù)分析性復核，建立有關(guān)審計分析模型和審計分析表格，從中得出項目的審計目標和重點內(nèi)容，從而制定出精準的審計實施工作方案。五是能運用數(shù)據(jù)庫操作技術(shù)，使用SQL語言分析查找審計問題，形成審計成果，提高項目審計質(zhì)量。六是能運用相關(guān)審計軟件，學會函證數(shù)字化。其次中小會計師事務所要優(yōu)化培訓方式，可以采取定期與不定期培訓相結(jié)合，全所集中培訓與部門分散培訓相結(jié)合、個人自學與集中組織培訓相結(jié)合，專題學習培訓與實務操作培訓相結(jié)合，請專家進來指導授課與自身走出去學習交流相結(jié)合，培訓與考試相結(jié)合，項目現(xiàn)場專項指導與個人專門請教相結(jié)合等多種培訓方式進行信息化培訓。中小會計師事務所通過組織信息化專題培訓，搭建學習庫，與信息化研究機構(gòu)和高校訂立聯(lián)合人才培養(yǎng)方案，有計劃、有步驟、有目標地對從業(yè)人員進行信息化管理知識方面的教育培訓，使員工逐步了解和熟悉信息化，并能自覺主動地參與到信息化的建設(shè)、應用和管理中去，努力提升審計從業(yè)人員信息化素質(zhì)，著力提升其數(shù)據(jù)挖掘、分析能力，數(shù)字化技術(shù)工具的應用能力，數(shù)字化信息系統(tǒng)的構(gòu)建能力以及新技術(shù)的開發(fā)與運用能力。

3.要注重實踐運用

在搞好全員信息化業(yè)務技能培訓的基礎(chǔ)上，要循序漸進，重點培養(yǎng)，強化實踐，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)技術(shù)較好的業(yè)務骨干作用，將其培養(yǎng)成為推進全所信息化審計的 “領(lǐng)頭羊”。會計師事務所每個部門至少要確定培養(yǎng)一名信息化、數(shù)字化審計業(yè)務技術(shù)能手，對這些同志可以留部分空余時間讓其鉆研信息化技術(shù)審計業(yè)務，并明確其目標任務，要求這些重點業(yè)務骨干人員，在規(guī)定時期內(nèi)達到上述的六能目標水平，在此基礎(chǔ)上，以點帶面，全面推廣，共同提高。

4.要搞好交流和評比

會計師事務所應及時組織全所各部門定期或不定期開展信息化技術(shù)應用情況的交流和總結(jié)，要求每個部門每年至少要提交一個典型信息化審計運用案例項目進行集體演示交流和評比，互相啟發(fā)，成果共享，為盡快提高信息化整體水平營造氛圍。

（四）加大投入，夯實基礎(chǔ)

硬件設(shè)施建設(shè)是前提，軟件建設(shè)是基礎(chǔ)。中小型會計師事務所應不斷加大資金投入，根據(jù)自身業(yè)務特色，重點圍繞審計作業(yè)管理、單位內(nèi)部管理、項目質(zhì)量控制管理和函證數(shù)字化管理等領(lǐng)域，開展自主研發(fā)或市場采購，全力促進信息化建設(shè)提檔升級，提高信息化治理水平。

（五）加強考核，強勢推動

省級以上財政部門、注冊會計師協(xié)會應建立健全中小型會計師事務所信息化建設(shè)督促考核評價工作機制，將會計師事務所信息化建設(shè)與事務所評級考核直接掛鉤，加大信息化建設(shè)與運用的綜合評價考核分值比重，通過政策引導，強勢推動中小型會計師事務所信息化建設(shè)步伐。同時有關(guān)部門應加大對中小型事務信息化建設(shè)工作情況的檢查力度，確保此項工作按計劃、按目標整體推進和落實，各中小型會計師事務所也應多管齊下，強勢推動。

1.要建章立制

建立健全信息化建設(shè)管理實施辦法和考核細則，制定審計作業(yè)系統(tǒng)運用百分考核辦法，制定項目管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)操作考核管理等辦法，全面推進從業(yè)人員全面實施審計作業(yè)系統(tǒng)，熟練操作運用項目管理及內(nèi)控管理系統(tǒng)操作軟件，做到有章可循，按章辦事，以制度管人管事，促進信息化建設(shè)管理工作制度化、科學化、規(guī)范化。

2.要加強目標考核

中小會計師事務所應將信息化、數(shù)字化以及計算機輔助審計的推廣與使用作為一項剛性硬性指標落實到每個審計項目之中，落實到每個從業(yè)人員身上，對于每個審計項目的管理，必須全部按規(guī)范流程從項目管理系統(tǒng)中操作，動態(tài)檢查各項目審計進展情況及其審計目標完成情況；必須全部使用審計作業(yè)系統(tǒng)進行審計作業(yè)，推動審計作業(yè)標準化、合法化。同時，對于凡具備大數(shù)據(jù)分析和開展計算機輔助審計條件的項目，會計師事務所必須進行大數(shù)據(jù)審核性分析，實施計算機輔助審計和信息系統(tǒng)審計，注重搞好對被審計單位計算機信息系統(tǒng)的審前調(diào)查，搞好被審計單位財務數(shù)據(jù)及其管理數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換，并且要將信息化系統(tǒng)審計內(nèi)容作為審計實施方案的一項重要內(nèi)容，明確具體審計目標、步驟、方法和措施。

3.要嚴格獎懲

對于運用計算機輔助審計及信息化系統(tǒng)審計、大數(shù)據(jù)運用取得重大成果的審計項目或人員，在審計項目中能夠開發(fā)審計小工具或小軟件或小程序的從業(yè)人員，以及信息化運用成績顯著的人員，應該給予精神表彰和一定的物質(zhì)獎勵；對于未能使用審計作業(yè)系統(tǒng)，未能按流程進行項目管理、未能開展數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)運用的，要及時提出批評，要將審計從業(yè)人員的信息化、數(shù)字化技術(shù)應用能力與考核、晉升、薪酬全面掛鉤，全力促進中小型會計師事務所信息化工作再登新臺階、再上新水平。