摘要:在當(dāng)前的時代背景下,國有企業(yè)擁有了更多的發(fā)展機(jī)遇,但是復(fù)雜變化的市場環(huán)境,也使得國企要面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),因此希望借助全面預(yù)算管理,來更好地強(qiáng)化經(jīng)營活動方面的工作,進(jìn)而在明確發(fā)展目標(biāo)和方向的基礎(chǔ)上,提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率。因此,當(dāng)前應(yīng)在立足于市場發(fā)展需求的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制,規(guī)避各種經(jīng)營風(fēng)險,從而達(dá)到最終的預(yù)期目標(biāo),并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。基于此,本文以企業(yè)全面預(yù)算管理概述為切入點,進(jìn)一步分析國企全面預(yù)算管理所存在的主要問題,從更深層次探討國企全面預(yù)算管理的應(yīng)對建議,希望能為我國在該領(lǐng)域提供一些有幫助性的參考。
關(guān)鍵詞:國企;全面預(yù)算管理;主要問題;應(yīng)對建議
引言
要想使企業(yè)不被時代和市場所淘汰,就應(yīng)該將關(guān)注的重點放到自身的改革上,特別是市場環(huán)境的不穩(wěn)定性,更是強(qiáng)調(diào)了企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性,因此應(yīng)通過內(nèi)控結(jié)構(gòu)的建立健全,企業(yè)的改革和轉(zhuǎn)型,來強(qiáng)化自身抵御風(fēng)險的能力,進(jìn)而通過對市場綜合環(huán)境變化情況的有效掌握,來實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[1]。并且對于企業(yè)來說,只有深化全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義,才能使其更好地發(fā)揮作用和價值,進(jìn)而通過戰(zhàn)略目標(biāo)的實施,內(nèi)部控制的強(qiáng)化,來為相關(guān)環(huán)節(jié)的推進(jìn),措施的落實提供強(qiáng)大的制度保障[2]。
一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述
(一)全面預(yù)算管理的概念
全面預(yù)算管理主要是立足于國企戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)上,對經(jīng)濟(jì)管理的活動進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,對市場環(huán)境進(jìn)行客觀評估,進(jìn)而借助企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的確定,來對相關(guān)資源進(jìn)行重新配置。而在此過程中,要想實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的有效調(diào)整,優(yōu)化企業(yè)的運營環(huán)境,確保戰(zhàn)略目標(biāo)的積極落實,還需要對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行定期的考核評價,這樣不僅能使企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)高效的管理,還能使其更好地抵抗各種風(fēng)險。
(二)全面預(yù)算管理的特點
全面預(yù)算管理的特點主要分為以下三個方面。首先,是全員性。從宏觀的角度來看,全面預(yù)算管理要求企業(yè)從上到下,都要參與預(yù)算的編制、考核、執(zhí)行等環(huán)節(jié),并且要預(yù)算考核企業(yè)的每個工作崗位。其次,是全面覆蓋性。企業(yè)的預(yù)算管理包含著一切的經(jīng)濟(jì)活動,而這其中就涉及投資,財務(wù)等方面,所以從覆蓋的范圍來看,不管是人還是財與物都在此范圍內(nèi)。最后,是全程性。對于企業(yè)來說,各種的組織經(jīng)營活動最終都應(yīng)由全面預(yù)算管理來體現(xiàn),所以不管是事前還是事中,事后,都要做到?jīng)]有遺漏。
(三)全面預(yù)算管理的重要性
1.全面預(yù)算管理有利于落實企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
借助全面的預(yù)算管理,可以細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),從而使各個部門和工作崗位能夠擁有具體的經(jīng)營目標(biāo)和行動方面的指導(dǎo)計劃。而在過程中,還可以通過各期預(yù)算計劃的有效落實,來保質(zhì)保量地完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃,進(jìn)而通過對客觀、主觀等因素的有效規(guī)避,來最大程度地降低不利影響。
2.有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的溝通交流,提高實際的經(jīng)營效率
借助全面的預(yù)算管理,能夠進(jìn)一步細(xì)化各個部門和崗位的職責(zé),明確分工,這樣不僅能夠加大內(nèi)部組織的溝通力度,還能最大程度地避免因為信息不對稱而出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象,從而在強(qiáng)化各個部門、崗位的行動協(xié)調(diào)性的同時,進(jìn)一步提高企業(yè)的管理效率。
3.有利于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制,實現(xiàn)資源的合理分配
對于企業(yè)來說,應(yīng)在立足于經(jīng)營目標(biāo)制定的基礎(chǔ)上,借助對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查,來更好地掌握企業(yè)的實際狀況,并在此基礎(chǔ)上實行有針對性的指導(dǎo)。除此之外,通過對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析,還能及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題以及即將要引發(fā)的風(fēng)險,進(jìn)而通過預(yù)算方案、經(jīng)營戰(zhàn)略的有效調(diào)整,來防患于未然。而在進(jìn)行預(yù)算編制時,企業(yè)還可以在立足于自身實際經(jīng)營情況以及市場環(huán)境變化的基礎(chǔ)上,進(jìn)行更深層次的研究和分析,在此基礎(chǔ)上來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
4.全面預(yù)算管理有利于發(fā)揮考核激勵作用
不管是國企的各個部門還是各個工作崗位,借助全面預(yù)算管理,都能為績效評估提供相應(yīng)的參考和依據(jù),進(jìn)而通過對預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行情況的有效對比,來科學(xué)評估各個部門崗位的工作績效,這樣不僅能夠激發(fā)相關(guān)人員的工作熱情,還能實施更為公平的獎懲機(jī)制[3-4]。
二、國企全面預(yù)算管理存在的主要問題
(一)預(yù)算目標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性
作為國企全面預(yù)算管理的核心,只有實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定,才能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但是如果所制定的預(yù)算目標(biāo)并不符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,還會使企業(yè)遭遇到更多的風(fēng)險,引發(fā)更多的生存危機(jī)。具體來說,通常情況下,剛性是企業(yè)管理層業(yè)績考核目標(biāo)所具備的主要特征,但是如果考核目標(biāo)沒有根據(jù)市場的變化做出相應(yīng)的調(diào)整,那么就會導(dǎo)致企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時,會由于考核機(jī)制的影響,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與市場的實際情況脫節(jié)。另外,從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來看,國企是其重要的推動力量,再加上一般情況下,都是由地方政府來直接任命國企的管理層,這就會導(dǎo)致國企的管理層,一、不具備豐富的管理經(jīng)驗,二、對市場環(huán)境的變化沒有很好的應(yīng)對能力,再加上判斷力的不足,不重視聽取各部門的意見,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與市場的實際情況并不相符。
(二)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)運作不健全
一般情況下,不管是預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)還是預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)乃至全面預(yù)算管理的辦法,都是由國企來制定和設(shè)立的。但是在執(zhí)行的過程中,仍然會存在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)運作不健全的問題。具體來說,首先,因為業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的聯(lián)系是非常密切的,但是如果彼此之間存在預(yù)算信息傳遞不準(zhǔn)確、不完整等問題,那么就會影響數(shù)據(jù)口徑的協(xié)調(diào)性,雖然國企明確規(guī)定預(yù)算管理機(jī)構(gòu)需要業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制,但實際上其的參與度并不高。其次,在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的編制調(diào)整以及執(zhí)行工作時,起決定作用的通常都是核心的管理人員,這也會導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的實際作用被掩蓋,進(jìn)而使得預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在運作上也出現(xiàn)了不完善的問題。
(三)預(yù)算編制方法落后
從預(yù)算編制的方法來看,像增量預(yù)算法、固定預(yù)算法、定期預(yù)算法等都屬于全面預(yù)算的編制方法,由此可知其所涉及的方法是比較多的。而不管是應(yīng)用哪種預(yù)算編制的方法,都是優(yōu)點與缺點共存的。在實際的工作中,國企一般在進(jìn)行預(yù)算編制時經(jīng)常應(yīng)用的方法是增量預(yù)算法。甚至有些企業(yè)會在立足于往年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,按照一定比例增減調(diào)整,最終會得到一個新的預(yù)算數(shù)據(jù),但是這種方法和做法,不僅偏離了實際的預(yù)算編制方法,還會導(dǎo)致結(jié)果不科學(xué),再加上可行性也非常低,這勢必會影響企業(yè)預(yù)算編制的質(zhì)量。
(四)預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)
有些國企在全面預(yù)算管理推進(jìn)的過程中相比于預(yù)算的執(zhí)行情況,更注重預(yù)算編制這一環(huán)節(jié),這也導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)。而造成這一現(xiàn)象的主要原因是國企的預(yù)算執(zhí)行與其本身的績效考核是分離開來的。具體來說,一般情況下國企會將各項的經(jīng)營指標(biāo)層層分解到下級的相關(guān)單位,等到年末的時候,再根據(jù)實際的完成情況來進(jìn)行考評,最終以此為依據(jù)來發(fā)放績效工資。但是這種形式和制度最大的局限性就是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與員工的績效工資相分離,這樣不僅使全面預(yù)算管理流于表面化和形式化,還會影響企業(yè)的整體發(fā)展。
三、國企全面預(yù)算管理的應(yīng)對建議
(一)優(yōu)化國資監(jiān)管,制定合理的預(yù)算目標(biāo)
首先,應(yīng)通過國資監(jiān)管模式的優(yōu)化和改進(jìn),來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力,提高經(jīng)濟(jì)效益,從而通過改革力度的加強(qiáng),來實現(xiàn)管理層面的積極轉(zhuǎn)變,進(jìn)而通過法人治理結(jié)構(gòu)的建立健全,使出資人能夠更好地履行自身的職責(zé),這樣不僅能夠使企業(yè)擁有更好的經(jīng)營自主權(quán),還有利于績效考核、預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定。其次,國企可以通過現(xiàn)代企業(yè)制度的健全和完善,來解決管理層所存在的相關(guān)問題,從而通過市場化經(jīng)營機(jī)制的建立健全,來使國企成為結(jié)構(gòu)完整、自主經(jīng)營的現(xiàn)代化企業(yè)。從國企的管理層的角度上來分析,應(yīng)在立足于市場實際情況的基礎(chǔ)上,將財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算緊密地聯(lián)系在一起,進(jìn)而通過提高業(yè)務(wù)部門的參與度,使制定的預(yù)算管理目標(biāo),能夠更好地滿足企業(yè)的生產(chǎn)需求以及符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。
(二)建立健全預(yù)算管理體系
要想使全面預(yù)算管理擁有強(qiáng)大的制度保障,還應(yīng)建立健全預(yù)算管理體系。首先,國企的管理層要積極發(fā)揮自身的組織領(lǐng)導(dǎo)作用,從而通過科學(xué)的規(guī)劃和協(xié)調(diào),來使全面預(yù)算管理能夠更加地符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),并按照先下后上的方式來健全預(yù)算管理體系。除此之外,國企還需要進(jìn)一步強(qiáng)化和鞏固預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行考核以及編制環(huán)節(jié)中的地位,從而通過其職能的有效發(fā)揮以及預(yù)算會議的定期召開,來更好地承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任,進(jìn)而通過對專職管理人員的定期考核,來實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的全覆蓋。另外,要想使相關(guān)工作人員擁有更加杰出的業(yè)務(wù)能力,還可以通過定期開展培訓(xùn)活動,來對預(yù)算執(zhí)行以及編制流程等工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。具體來說,可以通過外聘專家以及制訂相應(yīng)的培訓(xùn)計劃,來強(qiáng)化相關(guān)人員預(yù)算管理方面的理論知識,進(jìn)而通過經(jīng)驗的借鑒、總結(jié)和對優(yōu)秀管理案例的深入分析,來使相關(guān)工作人員的編制設(shè)計能力得到進(jìn)一步的提升。
(三)改進(jìn)預(yù)算編制方法,提高預(yù)算編制質(zhì)量
國企不管應(yīng)用的是哪種預(yù)算編法都有好的地方,也有明顯的局限性,再加上適用條件、范圍的不同,所以對于國有企業(yè)來說,應(yīng)在立足于經(jīng)營活動發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上,通過結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點,以及生產(chǎn)經(jīng)營、管理等方面的需求,來實現(xiàn)多種預(yù)算方法的綜合運用。比如:可以應(yīng)用滾動預(yù)算法來應(yīng)對變化萬千的市場環(huán)境,也可以借助彈性預(yù)算和固定預(yù)算相結(jié)合的方法來應(yīng)對內(nèi)部職能部門的預(yù)算。除此之外,從全面預(yù)算管理的構(gòu)成要素來看,其所涉及的范圍是非常廣的,包含的內(nèi)容也是非常多的,所以國有企業(yè)應(yīng)在立足于實際業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上,對預(yù)算編制的流程進(jìn)行全面的梳理,進(jìn)而通過對評估方法的科學(xué)選擇,來確保企業(yè)管理的穩(wěn)定運行和效率的提升。而在此過程中,不管是采用自上而下還是自下而上的方式,都不夠全面,所以應(yīng)借助兩者相結(jié)合的方式,來使預(yù)算管理編制擁有更好的協(xié)調(diào)性,進(jìn)而通過及時有效的溝通,來做好編制的調(diào)整工作,這樣即便在此過程中出現(xiàn)了相關(guān)的問題,也能夠及時地進(jìn)行解決,以避免其產(chǎn)生更大、更嚴(yán)重的影響。
(四)建立有效的預(yù)算考核機(jī)制,減少預(yù)算執(zhí)行差異
要想實現(xiàn)預(yù)算考核機(jī)制的有效建立,減少預(yù)算的執(zhí)行差異,還需要做好以下幾個方面的工作。第一,實現(xiàn)預(yù)算考核和績效考核的有機(jī)結(jié)合。第二,對平衡積分法實現(xiàn)科學(xué)應(yīng)用。第三,在預(yù)算執(zhí)行管控的過程中引入信息技術(shù)。第四,建立預(yù)算考評的申訴機(jī)制。這樣不僅能夠規(guī)范實際的工作行為,激發(fā)相關(guān)人員的積極性,還能減少預(yù)算的執(zhí)行差異,加大預(yù)算管理的執(zhí)行能力。另外,在國有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過程中,應(yīng)在立足于企業(yè)文化的基礎(chǔ)上,實行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和明確,并通過對企業(yè)主責(zé)主業(yè)增長點的深層次挖掘,來實現(xiàn)非財務(wù)指標(biāo)的增加。與此同時,還應(yīng)通過明確職能部門以及各業(yè)務(wù)板塊的實際情況,來實現(xiàn)多維度的全面考核,這樣不僅能夠更為全面、客觀地評價企業(yè)的經(jīng)營活動,還能使國有企的經(jīng)營管理水平得到穩(wěn)步提升。
(五)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度,加強(qiáng)過程監(jiān)督
對于國有企業(yè)來說,在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時,可以在現(xiàn)代化管理技術(shù)的加持下,實現(xiàn)財務(wù)、預(yù)算監(jiān)督、業(yè)務(wù)等之間的有效連接,并在立足于實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上來整合相關(guān)的業(yè)務(wù)信息內(nèi)容,這樣不僅解決了信息數(shù)據(jù)的孤島問題,還實現(xiàn)了各業(yè)務(wù)板塊、模塊之間的數(shù)據(jù)互聯(lián)。而為了使預(yù)算控制得到進(jìn)一步的加強(qiáng),相關(guān)人員還需要嚴(yán)格落實以及執(zhí)行審核制度,進(jìn)而通過警示信號的設(shè)置,來強(qiáng)化監(jiān)管力度,規(guī)避風(fēng)險。
四、結(jié)束語
為了更好地應(yīng)對市場形勢的變化,實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型,也為了使國企擁有長遠(yuǎn)的發(fā)展動力,就應(yīng)將目光集聚到全面預(yù)算管理上,進(jìn)而通過多個角度的分析,各個方面的有效調(diào)整,來使國企能夠更好地立足于市場,擁有更多的發(fā)展活力。
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作者簡介:肖雪蘭,女,1991年11月生,漢族,貴州貴陽人,本科,中級會計師,研究方向:財務(wù)管理。