淺議當(dāng)前形勢下企業(yè)單位財務(wù)管理新問題及新對策

【摘? 要】當(dāng)前形勢下，企業(yè)單位財務(wù)管理新問題不斷涌現(xiàn)。論文立足當(dāng)前形勢，簡單介紹了企業(yè)單位財務(wù)管理新問題的表現(xiàn)，論述了新問題的原因，議論了企業(yè)單位財務(wù)管理新對策，希望為企業(yè)單位財務(wù)管理工作的高效開展提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)單位；財務(wù)管理；預(yù)算

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）09-0149-03

1 引言

現(xiàn)今時期，我國企業(yè)單位經(jīng)歷著由功能型向服務(wù)型、績效型、管理型的變化。財務(wù)管理是企業(yè)單位管理的核心環(huán)節(jié)，對單位職能履行情況具有直接的影響。但是，在傳統(tǒng)體制、歷史觀念與新管理模式不斷碰撞的過程中，企業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)了一些新問題，對財務(wù)管理效率造成了較大的干擾。因此，討論當(dāng)前形勢下企業(yè)單位財務(wù)管理新問題的解決對策具有非常突出的現(xiàn)實(shí)意義。

2 當(dāng)前形勢下企業(yè)單位財務(wù)管理新問題

2.1 預(yù)算管理水平不高

當(dāng)前形勢下，企業(yè)單位預(yù)算編制涉及上級部門預(yù)算編制、內(nèi)部計劃內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制兩個方面。上級部門預(yù)算編制總體原則為盡可能爭取更多經(jīng)費(fèi)，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)存在偏差，埋下了預(yù)算后期執(zhí)行過程部分條件不成熟項目無法執(zhí)行而部分急需審批項目未得到審批的隱患；內(nèi)部計劃內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制執(zhí)行計劃內(nèi)經(jīng)費(fèi)管理，總體原則仍然為盡可能多的計劃內(nèi)經(jīng)費(fèi)，加之計劃外經(jīng)費(fèi)比重偏大、審批煩瑣，導(dǎo)致企業(yè)單位預(yù)算資金管理效率低下。

2.2 內(nèi)部管理存在不足

當(dāng)前形勢下，部分企業(yè)單位成立負(fù)責(zé)單位常規(guī)審計的內(nèi)部審計工作組，部分獨(dú)立核算單位則委派會計進(jìn)行內(nèi)部資金使用過程監(jiān)督管理。但是，多數(shù)單位陷入或完全控制或放任自流的極端。在完全控制模式下，單位上級部門負(fù)責(zé)全部經(jīng)營收入核算與資金管理，損害了單位財權(quán)與決策權(quán)；在放任自流模式下，單位戰(zhàn)略部署散亂，各部門隨意發(fā)展，資源處于零散狀態(tài)，埋下了管理失控隱患[1]。

2.3 會計核算基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前形勢下，企業(yè)單位執(zhí)行手工賬與計算機(jī)并行模式，部分會計業(yè)務(wù)記錄仍然依賴手工賬，計算機(jī)會計軟件多應(yīng)用于月度計提固定資產(chǎn)折舊環(huán)節(jié)，會計核算效率較低。加之收入與支出兩條線模式下，支出申請返還周期較長，費(fèi)用支出缺乏嚴(yán)謹(jǐn)計劃，導(dǎo)致緊急待支付項目返還不及時，對單位業(yè)務(wù)正常開展造成了干擾。

除此之外，部分單位固定資產(chǎn)核算結(jié)果與實(shí)際不符問題也較為常見，如賬面上存在記錄但實(shí)際無運(yùn)行等，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率不高。

3 當(dāng)前形勢下企業(yè)單位財務(wù)管理新問題的原因

3.1 預(yù)算意識不強(qiáng)

預(yù)算意識不強(qiáng)是當(dāng)前形勢下企業(yè)單位預(yù)算管理水平不高的主要原因。在預(yù)算編制方面，單位隨意性較大，材料準(zhǔn)備不足，單位缺乏溝通，內(nèi)容不統(tǒng)一，導(dǎo)致編制結(jié)果與實(shí)際情況存在偏差；在預(yù)算執(zhí)行方面，單位不注重預(yù)算執(zhí)行控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程不規(guī)范，執(zhí)行效果不佳；在預(yù)算監(jiān)管方面，單位缺乏預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，埋下了預(yù)算批復(fù)金額與實(shí)際支出金額偏差隱患，制約了預(yù)算實(shí)際價值的發(fā)揮。

3.2 內(nèi)控制度不全

內(nèi)控是近幾年出現(xiàn)在企業(yè)單位的新概念，因?qū)?nèi)控的風(fēng)險源頭預(yù)防作用缺乏足夠認(rèn)識，多數(shù)企業(yè)單位尚未建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，多停留在內(nèi)部問題出現(xiàn)后出臺局部補(bǔ)救措施層面。加之缺乏足夠經(jīng)驗(yàn)，多數(shù)企業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于財務(wù)管理的人員職責(zé)不明晰，崗位分配不合理，人員控制與監(jiān)督審核不嚴(yán)謹(jǐn)，造成了諸多內(nèi)部管理漏洞，埋下了財務(wù)管理風(fēng)險，給單位發(fā)展造成了不利影響[2]。

3.3 核算手段滯后

手段滯后是當(dāng)前形勢下企業(yè)單位會計核算基礎(chǔ)薄弱的重要原因。特別是在電子記賬模式中，多數(shù)單位并未注重同步更新會計核算工具與人員知識體系，導(dǎo)致全面電算化推行受阻，單位無法完全擺脫手工賬。而在收入與支出管理兩條線模式下，單位現(xiàn)有預(yù)算管理方法、自收業(yè)務(wù)經(jīng)營核算之間存在矛盾，申請調(diào)整手續(xù)復(fù)雜，無法滿足不可預(yù)見性事項應(yīng)對要求。加之單位固定資產(chǎn)管理手段不夠先進(jìn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)清查效率低下，埋下了賬實(shí)不符隱患。

4 當(dāng)前形勢下企業(yè)單位財務(wù)管理新對策

4.1 增強(qiáng)預(yù)算意識

預(yù)算是企業(yè)單位財務(wù)管理的核心，也是單位開展經(jīng)濟(jì)活動的基石，更是單位經(jīng)費(fèi)管理、收入支出活動策劃的前提條件[3]。企業(yè)單位應(yīng)正確認(rèn)識預(yù)算的重要作用，將預(yù)算編制作為財政精細(xì)化的第一步，將預(yù)算執(zhí)行作為確保預(yù)算實(shí)施的先決條件，將預(yù)算監(jiān)管作為預(yù)算順利執(zhí)行的保障，逐層強(qiáng)化預(yù)算意識。

4.1.1 預(yù)算編制

預(yù)算編制是一項系統(tǒng)工程，需要在大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，預(yù)先估測目標(biāo)，并進(jìn)行分析論證。在單位運(yùn)營支出預(yù)算時，可以設(shè)定專門的預(yù)算管理委員會，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會主任，由財務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會副主任，其他成員則由財務(wù)部門、相關(guān)職能管理部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)部門年度預(yù)算指標(biāo)，組織編制預(yù)算方案與審核細(xì)則，監(jiān)督考核部門年度預(yù)算執(zhí)行情況與其他關(guān)于預(yù)算設(shè)置任務(wù)安排。

在支出預(yù)算編制時，預(yù)算管理委員會相關(guān)人員可以結(jié)合單位實(shí)際情況（總體目標(biāo)、工作計劃、職工薪酬、工作任務(wù)），參考單位上一年收入支出情況以及下一年運(yùn)營計劃，落實(shí)“以收定支，收支平衡，附帶結(jié)余”的要求，進(jìn)行年度預(yù)算支出的合理編制。若為工程預(yù)算支出，則需要在收集、分析施工圖紙與說明書信息的基礎(chǔ)上，仔細(xì)研讀，在確保圖紙信息與定額口徑一致、計量單位與定額計量單位無偏差的情況下，進(jìn)行工程量準(zhǔn)確計算，進(jìn)而將工程量與定額計量單位相乘，獲得準(zhǔn)確工程費(fèi)用，滿足工程預(yù)算要求；在編制基本人員支出預(yù)算時，則可依據(jù)其他企業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位實(shí)際人數(shù)，進(jìn)行人員退休支出、基本工資支出、購房補(bǔ)貼支出、住房公積金支出等支出編制；在基本公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制時，單位可以參考上一年度辦公室統(tǒng)籌的其他公用支出部門的水費(fèi)、電費(fèi)、通信費(fèi)、公務(wù)用車維護(hù)費(fèi)等基本支出，結(jié)合本年度單位總體目標(biāo)與經(jīng)營規(guī)模變化，落實(shí)單位內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行切實(shí)編制。

在收入預(yù)算編制時，部分企業(yè)單位收入為財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。預(yù)算管理委員會相關(guān)人員應(yīng)遵循一切從實(shí)際出發(fā)的原則，結(jié)合往年結(jié)轉(zhuǎn)資金情況，除將超出3年沒有使用的資金劃分為凈結(jié)余外，詳細(xì)列出項目申報信息、計劃信息，規(guī)避資金利用率低造成的浪費(fèi)現(xiàn)象。

4.1.2 預(yù)算執(zhí)行

嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算水平提高的關(guān)鍵[4]。在預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，單位可責(zé)令預(yù)算管理委員會根據(jù)各個項目預(yù)算情況進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化分配，并進(jìn)行預(yù)先警報比例的逐層分解。特別是收到整合項目預(yù)算金額指標(biāo)時，單位預(yù)算管理委員會應(yīng)根據(jù)明細(xì)、末級項目，進(jìn)行差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等預(yù)算執(zhí)行控制指標(biāo)的設(shè)置，控制支出內(nèi)容、金額，規(guī)避不同支出科目指標(biāo)之間相互擠占、支出超標(biāo)問題。同時設(shè)定預(yù)先警報比例，如某項目支出預(yù)先警報比例為80%，則該項目支出達(dá)到80%時系統(tǒng)自動預(yù)警，便于業(yè)務(wù)人員調(diào)整工作計劃。

4.1.3 預(yù)算監(jiān)管

在預(yù)算執(zhí)行過程中，單位應(yīng)面向執(zhí)行全程跟蹤，及時督促，在確保預(yù)算執(zhí)行透明度的同時，確保預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際情況偏差處于較低的水平。一般企業(yè)單位上級主管部門需要在每年5月末、8月末、10月末、12月末進(jìn)行單位預(yù)算項目執(zhí)行率考核，對于預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重?zé)o力的單位，則考慮次年縮減預(yù)算指標(biāo)。同時企業(yè)單位需要在每月初，以項目執(zhí)行情況表的形式，分別列示若干項目口徑，并將項目支出金額、項目結(jié)余金額分別分解為當(dāng)年度指標(biāo)支出部分與往年指標(biāo)支出、當(dāng)年形成結(jié)余與往年形成結(jié)余，精細(xì)展示項目預(yù)算執(zhí)行過程，便于項目負(fù)責(zé)人調(diào)整工作內(nèi)容[5]。

4.2 健全內(nèi)控制度

健全的內(nèi)控制度是企業(yè)單位財務(wù)管理依法推進(jìn)的關(guān)鍵。因此，企業(yè)單位應(yīng)從財務(wù)管理內(nèi)部分工、監(jiān)督著手，進(jìn)行內(nèi)控制度的不斷完善。

4.2.1 內(nèi)部分工制度

在單位內(nèi)部控制制度建立過程中，單位主管為財務(wù)管理第一責(zé)任人，承擔(dān)單位財會報告完整性、真實(shí)性保障職責(zé)，同時參與有關(guān)研究討論班組學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制基本流程與技巧，以身作則，提升單位全部成員內(nèi)部控制意識，為良好財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的營造提供依據(jù)。同時單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互原則，建立健全崗位責(zé)任制，細(xì)化崗位分工，確保監(jiān)管方與經(jīng)辦方、錢與賬、賬與物崗位分離，如會計與出納、記賬與復(fù)核等。特別是在支票簽發(fā)方面，應(yīng)明確支票簽發(fā)人、支票申領(lǐng)人、支票蓋章人、支票核對人、支票記錄人的分工。同時依據(jù)授予權(quán)限范圍，面向重大會計事項，建立集體審批制度，強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。

4.2.2 內(nèi)部監(jiān)督制度

在內(nèi)部分工明確的基礎(chǔ)上，由專業(yè)部門定期開展內(nèi)部財務(wù)管理評價，根據(jù)評價中反映的財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，及時改進(jìn)。在發(fā)揮專業(yè)部門內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，單位應(yīng)認(rèn)識到紀(jì)檢監(jiān)察、財政、社會公眾、審計、稅務(wù)、新聞媒體等主體的會計監(jiān)督作用，應(yīng)用多元化監(jiān)督手段，監(jiān)督單位財務(wù)管理過程，審核單位預(yù)算、專項資金使用情況[6]。根據(jù)實(shí)際監(jiān)督需求，匯編具有單位特色的財務(wù)管理制度，更新財務(wù)工作流程、報銷程序、審批手續(xù)，督促單位相關(guān)方依據(jù)法律規(guī)章與制度要求建立賬簿、整理財務(wù)，自評不合規(guī)支出，并出具相關(guān)意見，全面控制單位與常理背離的支出，為單位財務(wù)管理工作合規(guī)開展提供依據(jù)。有條件的情況下，企業(yè)單位可以建立與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化監(jiān)督流程，銜接財務(wù)與業(yè)務(wù)，加快財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理各模塊互聯(lián)互通，以便第一時間協(xié)調(diào)解決財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的技術(shù)問題，確保內(nèi)部財務(wù)管理工作高效開展。

4.2.3 內(nèi)部報告制度

在內(nèi)部監(jiān)督制度完善制定的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部報告制度，第一時間反映整體經(jīng)濟(jì)活動情況，及時制定應(yīng)對措施。完善的內(nèi)部報告制度應(yīng)包含會計憑證、會計復(fù)核結(jié)果、會計賬簿等，其中會計憑證為符合要求（內(nèi)容齊全、完整反映經(jīng)濟(jì)與管理活動且連續(xù)編號）的原始憑證，費(fèi)用報銷單據(jù)需要涵蓋日期、內(nèi)容、附件張數(shù)、處室、金額以及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、部門負(fù)責(zé)人簽字、報銷人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽字等。

4.3 升級核算手段

在信息化時代，企業(yè)單位應(yīng)推動會計全面電算化與財務(wù)制度信息化執(zhí)行整合。

4.3.1 會計核算

以政府采購核算管理為例，單位可以計算機(jī)軟件為載體，線上填寫采購方式、金額等信息，并進(jìn)行采購資料上傳，經(jīng)會計專管員審核后報批財務(wù)負(fù)責(zé)人，由財務(wù)負(fù)責(zé)人在線審批[7]。在審批通過后，經(jīng)辦人根據(jù)下達(dá)金額正確填寫收款人名稱、開戶銀行、賬號、金額等信息，再次經(jīng)會計專管員審核，在專管審核通過后在線上報出納，由出納線上為收款人撥款。

4.3.2 收入支出核算

在收入支出核算時，企業(yè)單位可以依托現(xiàn)有財務(wù)管理信息系統(tǒng)，以日常會計核算工作完成為節(jié)點(diǎn)，實(shí)時查詢部門歸口承擔(dān)全部項目執(zhí)行情況表，以項目執(zhí)行情況表為載體，條列收入、支出信息，便于支出、收入兩條線模式下的財務(wù)進(jìn)度實(shí)時監(jiān)控與差異全面糾正。同時考慮到信息特有的不對稱導(dǎo)致的財政、企業(yè)單位信息傳輸時間滯后性，企業(yè)單位應(yīng)積極將單位所需收入支出報告信息上傳到信息共享平臺，便于財政部門經(jīng)信息共享平臺公告信息并反饋單位信息，提高信息傳輸反饋效率。在這個基礎(chǔ)上，依托專門咨詢網(wǎng)站，及時了解最新支付制度運(yùn)行情況，根據(jù)支付制度調(diào)整收入支出核算方法，便于單位財務(wù)管理工作高效率開展。

4.3.3 固定資產(chǎn)核算

在會計電算化技術(shù)支持下，企業(yè)單位可以國有資產(chǎn)管理模塊新增固定資產(chǎn)、減少固定資產(chǎn)為載體，向計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)錄入單位固定資產(chǎn)信息[8]。若為新增固定資產(chǎn)，則將固定資產(chǎn)名稱、金額、類別、入賬時間、購買時間、憑證號、使用部門等信息錄入系統(tǒng)中；若為減少固定資產(chǎn)，則以報廢申請的形式，上傳待報廢固定資產(chǎn)使用部門、名稱、使用時間、憑證號等詳細(xì)信息，上報信息后經(jīng)會計專管員審核，待專管員核定信息符合實(shí)際后上報財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)無誤后，專管人員按照正常財政審批程序上報，根據(jù)財政批復(fù)情況記錄。在計算機(jī)系統(tǒng)的支持下，相關(guān)責(zé)任人了解固定資產(chǎn)增加、減少全程，管理過程規(guī)范快速，便于專管員定期盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)安全性、完整性。

5 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)單位財務(wù)管理存在預(yù)算管理水平不高、內(nèi)部管理存在欠缺、會計核算基礎(chǔ)薄弱等新問題，與單位預(yù)算意識不強(qiáng)、內(nèi)控制度不全、核算手段滯后具有較大關(guān)系。根據(jù)相關(guān)問題表現(xiàn)及原因，企業(yè)單位財務(wù)管理部門應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算意識，健全內(nèi)控制度，升級核算手段，確保財務(wù)管理效率，為單位健康發(fā)展提供充足的資金支持。

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【作者簡介】黃璐璐（1981-），女，河南駐馬店人，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財政與稅收。