新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)

康健

摘要：在國(guó)企中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)直接影響著國(guó)企的運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益，要想增強(qiáng)國(guó)企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)其健康發(fā)展，就必須加強(qiáng)我國(guó)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，以保證國(guó)企的可持續(xù)健康發(fā)展。在這種情況下，文章就如何加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

新時(shí)期，加強(qiáng)國(guó)企對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的建設(shè)，可以促使國(guó)企適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)企的健康、穩(wěn)定發(fā)展。但國(guó)企在管理上還存在著一定的缺陷，必須從觀念上、管理機(jī)制、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面入手，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入地剖析，并對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行細(xì)致的分析，為其制定出合理的建設(shè)戰(zhàn)略，以提高國(guó)企的經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)企的財(cái)務(wù)管理模式

國(guó)有企業(yè)指的是被地方或者中央政府所控制并投資的公司，它的特征是以股份和集團(tuán)的形式同時(shí)發(fā)展，同時(shí)發(fā)展大型的、國(guó)有控股的，以及多元化的商業(yè)機(jī)構(gòu)為特征。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理是對(duì)其財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其所生成的信息進(jìn)行管理的一項(xiàng)重要工作。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作大致可分為集中管理、分散管理和綜合管理三種方式。其中，“中央化”的經(jīng)濟(jì)治理模式是指只有在集團(tuán)公司內(nèi)部才能實(shí)現(xiàn)的，而在子公司之間則沒(méi)有任何的自主權(quán)。分公司在人員、資金等方面，由總公司全權(quán)做主，而分公司僅能決定其日常收益及短期預(yù)算。取而代之的是，這個(gè)辦法把財(cái)政決策的權(quán)力交給了總公司下面的那些僅對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接管理的附屬機(jī)構(gòu)。一體化經(jīng)濟(jì)治理模型是將兩者的特征有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在分散化的基礎(chǔ)上，采取合適的集中式的金融管理方式。按其集中度，又可將其劃分為分散式與集中式?？傮w上講，總公司對(duì)子公司具有相當(dāng)?shù)呢?cái)政決定權(quán)和管理權(quán)，但子公司仍能維持其自身的運(yùn)作和自主性?？梢钥闯?，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理方式十分復(fù)雜，并且，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，同時(shí)，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間也有著相互促進(jìn)的關(guān)系，主要目的也是為推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康發(fā)展，這對(duì)提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是十分有利。而在國(guó)企實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，一定要把財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為首要任務(wù)，保證國(guó)企的內(nèi)部控制體制和戰(zhàn)略的落實(shí)，要想改善國(guó)企的財(cái)務(wù)管理，就必須要有一套可以減少?lài)?guó)企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，并且要對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理工作做出更具針對(duì)性的發(fā)展決定。所以在發(fā)展的時(shí)候，國(guó)企要強(qiáng)化自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就一定要制訂出一套健全的管控制度，從而保證國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管控能力獲得明顯提高。

二、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全

國(guó)企建立健全的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制體系，對(duì)資產(chǎn)的審批、購(gòu)置、使用、維修、處置及其他程序，均須有詳細(xì)的規(guī)范，可以避免因人為原因而導(dǎo)致的資產(chǎn)損耗。并從自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的角度出發(fā)，充分考慮和分析好國(guó)企的經(jīng)營(yíng)情況，幫助國(guó)企在財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作中提升工作質(zhì)量的前提下，進(jìn)而提高國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作質(zhì)量的前提下，保證資金能夠使用到位，保障企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而推動(dòng)國(guó)企的發(fā)展。

（二）增強(qiáng)國(guó)企抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保其持續(xù)健康發(fā)展

國(guó)企存在的風(fēng)險(xiǎn)包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是哪一種，風(fēng)險(xiǎn)都無(wú)處不在，特別是新形勢(shì)下，國(guó)企所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)不斷增多，當(dāng)各種風(fēng)險(xiǎn)上升時(shí)，企業(yè)就會(huì)很輕易地陷入麻煩之中。因此，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)是國(guó)有企業(yè)的重要組成部分。健全的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度，可以有效提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)地位。

（三）對(duì)國(guó)企會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性起到了促進(jìn)作用

國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者利用內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，在對(duì)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作流程展開(kāi)了詳細(xì)的分析和制定，從原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集和整理，對(duì)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算和賬目，確保財(cái)務(wù)收入和支出要有清楚的規(guī)定；同時(shí)，對(duì)國(guó)企的有關(guān)程序進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化，約束會(huì)計(jì)師的權(quán)力，使財(cái)務(wù)報(bào)告具有真實(shí)、完整的特點(diǎn)。國(guó)企可以使用實(shí)際的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與其自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)而制定出與之相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略、更加科學(xué)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終達(dá)到國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的脫節(jié)

在新時(shí)期下，國(guó)企的經(jīng)營(yíng)者們盡管認(rèn)識(shí)到了改革的重要意義，卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的內(nèi)在關(guān)系，究其根本，就是由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有與新形勢(shì)相匹配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)效率低下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。此外，由于國(guó)企的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式對(duì)其產(chǎn)生了一定的約束和影響，造成了國(guó)企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制體系的不完善，從而造成了國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度之間的脫節(jié)，就出現(xiàn)了許多矛盾，給國(guó)企帶來(lái)了更大的困難。

（二）財(cái)務(wù)管理中權(quán)力和責(zé)任不一致

新時(shí)期下，部分國(guó)企財(cái)務(wù)管理存在著權(quán)力與職責(zé)不協(xié)調(diào)、職責(zé)與義務(wù)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量難以得到保障，甚至?xí)?duì)員工的工作積極性產(chǎn)生消極影響。與此同時(shí)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的流程還不太完善，各個(gè)部門(mén)的工作都沒(méi)有明確的工作職責(zé)，缺少與之對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)的限制，所以，在日常財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員所能做的就是簡(jiǎn)單地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的時(shí)候，因?yàn)閲?guó)企中的分工不明確，互相推卸責(zé)任，不僅給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了難度，而且還會(huì)影響到企業(yè)的執(zhí)行力。此外，新時(shí)期國(guó)企的經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生了變化，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的隱性風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到及時(shí)察覺(jué)，企業(yè)的信息化程度較低，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制產(chǎn)生不利的影響。

（三）相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

新時(shí)期國(guó)企的經(jīng)營(yíng)方式正在發(fā)生變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件也在不斷地變化，這就給國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，然而，由于國(guó)企的工作人員長(zhǎng)期處于一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的工作環(huán)境中，所做的工作都是循規(guī)蹈矩的，工作觀念相對(duì)滯后，不愿意接受新的東西，導(dǎo)致工作人員素質(zhì)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展。此外，國(guó)企內(nèi)部的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制還沒(méi)有得到有效的體現(xiàn)，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠清晰，缺乏公平性，從而影響了國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。

（四）缺乏審計(jì)監(jiān)督

在新的歷史條件下，我國(guó)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題越來(lái)越多，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題也越來(lái)越多。當(dāng)前，在建立財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制體系的進(jìn)程中，存在著一套健全的審計(jì)、監(jiān)察制度，但由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能不清晰、監(jiān)管程序不健全，導(dǎo)致監(jiān)管工作流于形式，很少有真正的問(wèn)題被揭露出來(lái)；同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督程序不夠規(guī)范，往往在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行事后審計(jì)，從而導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督報(bào)告的有效性和真實(shí)性難以得到證實(shí)；由于缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的調(diào)查，致使其目標(biāo)偏離了國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）信息化改革帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)的應(yīng)用可以提高公司財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的變革。還可以利用信息技術(shù)組織分析大量數(shù)據(jù)，在一定程度上支持國(guó)企發(fā)展決策。然而，信息化改革帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題需要國(guó)企越來(lái)越重視。目前很多國(guó)企的信息化建設(shè)還不夠理性，財(cái)務(wù)管理人員雖然知道如何在計(jì)算機(jī)上計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但沒(méi)有數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的思路，這就是為什么很多國(guó)企的財(cái)務(wù)信息沒(méi)有得到有效挖掘和應(yīng)用，這對(duì)國(guó)企發(fā)展非常不利。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)安全、硬件等也有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息構(gòu)成威脅。例如，操作錯(cuò)誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)損壞和丟失、硬件損壞導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失、黑客攻擊導(dǎo)致的政府公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露等都是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今，不少?lài)?guó)企信息系統(tǒng)管理維護(hù)相對(duì)較差，這明顯增加了此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

四、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效策略

（一）加強(qiáng)對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)企的改革需要有先進(jìn)的理念指導(dǎo)，公司要在穩(wěn)步、良性發(fā)展的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度。首先，要從領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視工作質(zhì)量，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和員工的思想觀念，促進(jìn)國(guó)企上下的團(tuán)結(jié)。國(guó)企經(jīng)營(yíng)者要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，重新認(rèn)識(shí)新時(shí)期下的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的重要性。同時(shí)，要加強(qiáng)與之相關(guān)的人員的思想政治教育，使之形成正確的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系，這樣，就能在工作中建立起一個(gè)較為一致的觀念，并為相關(guān)的體制機(jī)制的建立奠定了良好的基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度的宣傳，并將其與國(guó)企的實(shí)際工作相聯(lián)系，讓他們清楚自己的工作責(zé)任，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。同時(shí)，要發(fā)揮國(guó)企經(jīng)營(yíng)者的帶頭作用，最大限度地激發(fā)雇員的工作熱情。

（二）完善國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度

國(guó)企的財(cái)務(wù)與內(nèi)控制度之間的脫節(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控與內(nèi)控制度產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，因此，國(guó)企人員要清楚自己的工作目的，要對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵、工作環(huán)境等方面有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，要意識(shí)到這兩個(gè)制度是相互補(bǔ)充的，要在對(duì)國(guó)企的具體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的把握的前提下，對(duì)其進(jìn)行完善，并與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的整合。首先，要結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，明確國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制責(zé)任，闡明其發(fā)展方向，確立其發(fā)展方向，完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系，轉(zhuǎn)變管理方式，以保證其履行職責(zé)，防止內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理脫鉤現(xiàn)象，這樣，就可以在一定程度上推動(dòng)我國(guó)國(guó)企的制度建設(shè)，保證我國(guó)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作。其次，要避免國(guó)企財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的脫節(jié)，就需要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的制約，既要注重內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，又要不斷地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，使國(guó)企的內(nèi)部控制更加健全。

（三）強(qiáng)化財(cái)權(quán)與財(cái)權(quán)的協(xié)調(diào)

在新的歷史條件下，應(yīng)該注意到，在國(guó)企中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體。使其在各自的崗位上發(fā)揮自己的作用，從而為建立完善的內(nèi)部控制體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)功能不統(tǒng)一的情況下，國(guó)企要對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，建立一個(gè)公正的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，規(guī)范員工的行為，完善財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，學(xué)會(huì)運(yùn)用信息化方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)分析總結(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保其有效性。其次，要進(jìn)一步完善我國(guó)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理制度，建立自上而下的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并結(jié)合新時(shí)期下的實(shí)際情況，對(duì)目前我國(guó)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)國(guó)企的危害，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和工作效率。在此基礎(chǔ)上，國(guó)企管理者可以通過(guò)組織各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)宣傳活動(dòng)，做好對(duì)國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與教育，讓國(guó)企的職工對(duì)“安全底線”有更清晰的認(rèn)識(shí)，從而增強(qiáng)他們的責(zé)任感。此外，還可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士來(lái)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和培訓(xùn)。利用這種方式，讓企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)能夠與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，并對(duì)其進(jìn)行深入的分析和思考，以便能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，讓企業(yè)能夠平穩(wěn)、有序地發(fā)展下去。

（四）準(zhǔn)確預(yù)測(cè)開(kāi)業(yè)數(shù)據(jù)，科學(xué)的賬務(wù)處理

在國(guó)企大變革背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)已成為必然。在實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)之前，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入核算方法存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了其對(duì)開(kāi)業(yè)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)。因此，企業(yè)需要制定合理、科學(xué)、有效的預(yù)測(cè)方案，深入調(diào)查周邊的商業(yè)環(huán)境，根據(jù)不同的特點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)品布局進(jìn)行合理、科學(xué)、有效的評(píng)估。在沒(méi)有實(shí)物存貨的情況下，一些國(guó)有企業(yè)提前進(jìn)行了確認(rèn)銷(xiāo)售，造成了大量的存貨負(fù)擔(dān)。要解決這個(gè)問(wèn)題，就必須推動(dòng)企業(yè)在不同區(qū)域的銷(xiāo)售經(jīng)驗(yàn)分享，充分利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面、完整、動(dòng)態(tài)分析商品的進(jìn)銷(xiāo)存，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)訂購(gòu)模式，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售規(guī)模的最大化，減少損失，從而為國(guó)有企業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)還需要簽訂人才商鋪的續(xù)租合同，以減少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，做好商品銷(xiāo)售記錄，防止不良貸款和其他風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)要及時(shí)查找產(chǎn)生故障的原因，確保存貨的賬實(shí)相符，積極認(rèn)真遵守銷(xiāo)售管理的相關(guān)制度，避免出現(xiàn)虛假的業(yè)務(wù)。

（五）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警體系

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，能夠讓管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際操作情況了解得更加深入，同時(shí)也可以成為對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制體系進(jìn)行優(yōu)化的輔助依據(jù)。在實(shí)際操作中，國(guó)企應(yīng)該盡快建立起對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)與預(yù)警體系，使經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)功能得以充分發(fā)揮。首先，國(guó)企需要對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程等進(jìn)行梳理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響的內(nèi)外因素進(jìn)行分析，并對(duì)它們與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行深入探討，從而建立并健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。其次，借鑒其他企業(yè)的成功案例，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。同時(shí)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等，通過(guò)信息化的方式，對(duì)國(guó)企各項(xiàng)工程行為進(jìn)行全方位的監(jiān)控，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線等，對(duì)處于預(yù)警線以上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的辨識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息反饋給管理層，讓他們能夠及時(shí)地察覺(jué)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷，從而防止國(guó)有資產(chǎn)的流失與重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，要構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)。以風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防治手段進(jìn)行收集、整合，建立風(fēng)險(xiǎn)防治模型，以便在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后可以在最短的時(shí)間內(nèi)，為管理者提出一套行之有效的防御方案。此外，還可以與業(yè)績(jī)考核機(jī)構(gòu)形成一個(gè)互動(dòng)的機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)問(wèn)責(zé)，從而保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。

（六）提高國(guó)企財(cái)務(wù)與內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)

為了滿(mǎn)足國(guó)企在新形勢(shì)下的發(fā)展需求，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的培訓(xùn)，構(gòu)建健全的人才培訓(xùn)體系，提高人才的培訓(xùn)效果，以不斷提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以滿(mǎn)足新時(shí)期下國(guó)企發(fā)展的需要。國(guó)企可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，國(guó)企要注重專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)。要有專(zhuān)門(mén)的人才，這樣才能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，因此，國(guó)企要融合財(cái)務(wù)管理崗位的需求、企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)管理人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，并要求應(yīng)聘人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和熟練的信息技術(shù)。其次，國(guó)企應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部員工的培養(yǎng)，加大員工教育經(jīng)費(fèi)的投入，并對(duì)員工進(jìn)行定期的職業(yè)技能訓(xùn)練，以提高他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作質(zhì)量。并根據(jù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，適時(shí)更新、調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)人員對(duì)相應(yīng)商業(yè)知識(shí)的理解。同時(shí)，要培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性和具體要求，以增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保國(guó)企的工作質(zhì)量。再次，要提升國(guó)企財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，通過(guò)觀看電影、講座等多種教育方式，引導(dǎo)員工堅(jiān)定抵制違法行為。最后，通過(guò)建立健全的績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度來(lái)激發(fā)員工的工作熱情，有效促進(jìn)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的效率。

（七）完善內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度

國(guó)企在不同的市場(chǎng)條件下，其經(jīng)營(yíng)模式也會(huì)發(fā)生改變，必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)企要重視審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，并從自身實(shí)際情況出發(fā)，創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境，以防范內(nèi)部管理者的操縱，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作效能。一是要明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)，確保其獨(dú)立性；二是要明確其工作內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，并對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具有良好的價(jià)值觀念，更好地達(dá)到監(jiān)管目的。其次，要有清晰的監(jiān)督程序，既要對(duì)員工工作進(jìn)行監(jiān)督，又要對(duì)國(guó)企的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行合理監(jiān)督；同時(shí)要確保監(jiān)督工作的全面性，注重事前、事中、事后的監(jiān)督。最后，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，要嚴(yán)格規(guī)范工作程序，明確責(zé)任，嚴(yán)守規(guī)范，注意審計(jì)的全面、完整，防止審計(jì)和監(jiān)督工作的片面性。另外，內(nèi)部審計(jì)也要密切關(guān)注國(guó)企的發(fā)展，派出專(zhuān)門(mén)的人員，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，這樣才能保證審計(jì)報(bào)告的有效性。

（八）借助信息技術(shù)增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控效能

首先，公司需要開(kāi)發(fā)可靠的信息系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理人員規(guī)范行為，明確職責(zé)和工作目標(biāo)，適應(yīng)新時(shí)代公司信息系統(tǒng)的要求。公司可以利用IT業(yè)績(jī)考核體系對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況進(jìn)行考核，確保通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員的能力和工作計(jì)劃了解員工的實(shí)際工作情況，同時(shí)引導(dǎo)員工走向IT財(cái)務(wù)管理人員。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)和信息技術(shù)應(yīng)用。在確保員工掌握信息技術(shù)的同時(shí)，還必須加強(qiáng)對(duì)員工思想道德等方面的培訓(xùn)。同時(shí)，要積極聘請(qǐng)具備現(xiàn)代知識(shí)的理財(cái)經(jīng)理，確保形成經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)高、素質(zhì)好的理財(cái)經(jīng)理。最后，完善知識(shí)型財(cái)務(wù)管理平臺(tái)建設(shè)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的信息系統(tǒng)和先進(jìn)的操作系統(tǒng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供便利。同時(shí)采用數(shù)據(jù)庫(kù)加密技術(shù)，定期備份，確保公司財(cái)務(wù)信息安全。企業(yè)還需要維護(hù)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)上的軟硬件設(shè)施，如使用先進(jìn)的防火墻技術(shù)、嚴(yán)格的金融數(shù)據(jù)授權(quán)設(shè)置、先進(jìn)的加密技術(shù)傳輸和共享金融數(shù)據(jù)。公司還應(yīng)成立專(zhuān)業(yè)的技術(shù)維護(hù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)其網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和定期審核，確保公司重要財(cái)務(wù)信息得到更全面的監(jiān)測(cè)和保護(hù)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)期下，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度建設(shè)已成為一項(xiàng)具有體系性的工作，因此，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)要與我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況緊密聯(lián)系，對(duì)當(dāng)前我國(guó)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度進(jìn)行深入剖析，提高認(rèn)識(shí)，健全管理體制，提高企業(yè)的整體素質(zhì)，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，并對(duì)其進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃，以保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：淄博市農(nóng)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）