淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

王玨

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》印發(fā)以來，雖然各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，但如何更好地實施內(nèi)部控制建設(shè)，將其付諸實踐，值得深思。

內(nèi)部控制的難題和挑戰(zhàn)

近幾年來，各行政事業(yè)單位都建立有內(nèi)部控制制度。但是在實際的工作中，部分單位實際運(yùn)行并不理想，其原因有很多，包括內(nèi)部控制與單位自身的融合、對內(nèi)控制度的認(rèn)識、內(nèi)外部制度的整合，內(nèi)部管理制度和標(biāo)準(zhǔn)的缺失，以及事業(yè)單位預(yù)算體系的復(fù)雜性、建設(shè)任務(wù)的繁重性、績效指標(biāo)體系的復(fù)雜性、項目資金管理的困難等。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對內(nèi)控制度的認(rèn)識理解不夠深，以為是財務(wù)、行政和紀(jì)檢等綜合部門的工作，全員學(xué)習(xí)程度不夠，重視性不強(qiáng)。對單位內(nèi)控制度的修訂參與不強(qiáng)，導(dǎo)致很多特殊、獨(dú)有的業(yè)務(wù)工作無法真正地與內(nèi)控制度相融合，導(dǎo)致出現(xiàn)特殊情況仍采取舊辦法、老思路解決，難以形成規(guī)范的制度。對單位內(nèi)部控制的主導(dǎo)者、決策者培訓(xùn)不足，無法真正意識到內(nèi)控制度建設(shè)管理的重要性和必要性。

2.單位的不同部門擁有各自獨(dú)立的內(nèi)部流程和獨(dú)有體系，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系的碎片化。此外，管理制度和標(biāo)準(zhǔn)的缺失使得財務(wù)和業(yè)務(wù)活動缺乏明確的規(guī)范，容易出現(xiàn)不規(guī)范操作，增加了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

3.需要上級建立更加明確的內(nèi)部控制管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并持續(xù)對內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃并提供資金支持。

4.因工作獨(dú)有性、特殊性，部分單位面臨復(fù)雜的預(yù)算體系，涉及多個項目和績效指標(biāo)，管理人員難以把握進(jìn)度和控制。同時，項目資金管理方面也存在困難，難以有效分配和管理資金。

內(nèi)部控制建設(shè)戰(zhàn)略

為了更好地應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位需要制定全面的內(nèi)部控制建設(shè)戰(zhàn)略。

優(yōu)化基礎(chǔ)管理流程。行政事業(yè)單位需要審視現(xiàn)有的基礎(chǔ)管理流程，去除冗余步驟，提高效率。這將有助于降低不必要的管理成本，簡化運(yùn)營流程。

建立基礎(chǔ)管理制度體系。內(nèi)部控制需要建立在清晰的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)之上。這將有助于規(guī)范內(nèi)部控制，并明確控制責(zé)任和控制標(biāo)準(zhǔn)。

構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)管體系。行政事業(yè)單位應(yīng)建立有效的風(fēng)險監(jiān)管體系，以便及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險。

加大培訓(xùn)力度。開展精準(zhǔn)培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)，加大宣傳力度和典型推廣，形成常態(tài)化規(guī)?；瘶?biāo)準(zhǔn)化。

建立內(nèi)控一體化信息平臺。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)包括信息化的部分，以實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的管控方式。這將提高管理水平和風(fēng)險防范能力。

重視績效評價。績效評價對事業(yè)單位意義重大，建立績效評價可以使事業(yè)單位對工作和職工進(jìn)行量化評價，可以對預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理進(jìn)行精準(zhǔn)客觀監(jiān)督，從而避免“吃大鍋飯”“單位生存發(fā)展難”的困境。重視績效評價建立并不斷科學(xué)完善，是將來一段時間內(nèi)的重要工作和研究。

內(nèi)部控制的兩個關(guān)鍵階段

內(nèi)部控制的建設(shè)可以分為兩個關(guān)鍵階段，以確保其順利推進(jìn)。第一階段是制度體系建設(shè)，包括單位現(xiàn)狀調(diào)研、風(fēng)險評估、制度梳理和完善等工作。第二階段是信息化建設(shè)，通過信息化手段將內(nèi)控制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)等落地執(zhí)行，以減少人工干預(yù)，加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險防范和有效管控。

總之，內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)廉政建設(shè)的重要工作。內(nèi)控建設(shè)不是一蹴而就的，而是持續(xù)優(yōu)化、不斷完善的過程，在貫徹執(zhí)行過程中，不斷更新完善內(nèi)控運(yùn)行與監(jiān)督體系，確保內(nèi)控體系合規(guī)合理性，符合單位內(nèi)部管理需求和業(yè)務(wù)實際，從而夯實事業(yè)單位內(nèi)部工作機(jī)制、提升風(fēng)險防范能力，建立廉潔高效工作機(jī)制的有效保障，全面提升單位的內(nèi)部管理水平。

（本欄責(zé)編 桑 濤）