張佩英　張藝　蔣綱領(lǐng)

為了加快高校所屬企業(yè)體制改革的步伐，教育部2015年6月印發(fā)《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強直屬高等學(xué)校所屬企業(yè)國有資產(chǎn)管理的若干意見》，明確要求學(xué)校應(yīng)當(dāng)“加快建立事企分開、權(quán)責(zé)明晰的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制機制”，針對校企改革中存在的問題和弊病做出了回應(yīng)。2018年，國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于高等學(xué)校所屬企業(yè)體制改革的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《意見》），提出了“清理關(guān)閉”“脫鉤剝離”等改革方式，并確定了“兩步走”的實施策略。

高校所屬企業(yè)具有較強的中國特色。高等教育的發(fā)展需要高校所屬企業(yè)的支持，高校所屬企業(yè)的發(fā)展則有賴于高校管理體制的改革完善。

一、河南高校所屬企業(yè)體制改革的現(xiàn)狀與問題

（一）產(chǎn)權(quán)界定模糊，企業(yè)運營效率低下

產(chǎn)權(quán)不清是目前大多數(shù)河南高校所屬企業(yè)在運行過程中的通病，主要表現(xiàn)為高校出資行為不規(guī)范。股東的出資形式主要包括貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)。在實踐中，不同出資形式也暴露出相應(yīng)的法律問題。比如，知識產(chǎn)權(quán)出資是高校設(shè)立企業(yè)的天然優(yōu)勢，但出資后知識產(chǎn)權(quán)在歸屬、界定及保護(hù)等方面問題頻出?？蒲腥藛T往往出于種種原因與校企私下達(dá)成知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓使用協(xié)議，造成了知識產(chǎn)權(quán)的隱性流失。

就高校的主體身份而言，一方面，高校作為出資人毋庸置疑地享有校辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，是其所有權(quán)人；另一方面，基于委托代理理論，高校在與企業(yè)的關(guān)系中處于委托人地位，可以委派負(fù)責(zé)人對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理。但從宏觀層面而言，高校資產(chǎn)在終極意義上歸屬于國家。學(xué)校實際上是代表國家對其國有資產(chǎn)進(jìn)行管理，在這個語境中又承擔(dān)了代理人的角色，造成了實質(zhì)意義上的所有者缺位。終極意義上的產(chǎn)權(quán)模糊就成了校企權(quán)責(zé)不分、管理混亂的根源所在。

（二）法人治理機制缺失，內(nèi)部管理混亂

省內(nèi)高校所屬企業(yè)在治理過程中存在的問題，主要集中在高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司和控股公司上。初期校辦企業(yè)的廠長負(fù)責(zé)制缺乏分權(quán)與制衡；后期隨著校企改革的推進(jìn)，省內(nèi)高校紛紛通過成立資產(chǎn)經(jīng)營管理公司實現(xiàn)對校企的管理，并建立了類似于現(xiàn)代企業(yè)制度中的“三會”。雖然形式上建立了分權(quán)與制衡的內(nèi)部管理機構(gòu)，但這些人員大部分由高校直接委派，將校企變成了學(xué)校的附屬機構(gòu)。

法人治理機制的不完善直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部違規(guī)決策、管理混亂等問題頻發(fā)。這些“隱性風(fēng)險”本可以通過專業(yè)財務(wù)或管理人員及時發(fā)現(xiàn)、遏制，然而現(xiàn)階段行政色彩濃厚的內(nèi)部治理機制人員構(gòu)成，導(dǎo)致企業(yè)既不能有效防范風(fēng)險，又容易產(chǎn)生合規(guī)甚至是廉潔方面的問題。校企管理中上述治理機制不完善、人員結(jié)構(gòu)不明等弊病的存在，對高校所屬企業(yè)體制改革工作的進(jìn)行造成了較大的阻礙，亟須進(jìn)一步規(guī)范和完善。

（三）財務(wù)管理制度落后，資金配置錯亂

從宏觀上來看，高校所屬企業(yè)在改革過程中缺乏一套科學(xué)、完善的財務(wù)管理體系。在資本注入環(huán)節(jié)，高校是投資的主要力量，而現(xiàn)階段省內(nèi)許多高校在其自身辦學(xué)經(jīng)費的籌集上就面臨著困難。另外，企業(yè)在設(shè)立初期也需要基礎(chǔ)的資金來開展正常的商業(yè)活動以獲取利潤。這就造成了二者在資源配置上的沖突，初始資本金的不足制約了雙方向更高層次發(fā)展。

此外，高校所屬企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)較混亂，制約了企業(yè)正常投資活動的進(jìn)行。省內(nèi)高校所屬企業(yè)普遍存在自有資本金比率低、資金運轉(zhuǎn)困難等問題，難以應(yīng)對交易市場正常的風(fēng)險波動。受金融市場中壟斷現(xiàn)象長期存在的大環(huán)境影響，高校所屬企業(yè)也經(jīng)歷了資金籌措困難的挑戰(zhàn)。在金融服務(wù)市場中，國有大中型企業(yè)占據(jù)較大的份額。相對而言，校辦企業(yè)規(guī)模較小，無論是在財務(wù)狀況還是人才聚集度等方面都不具備市場競爭力，再加上大部分校辦企業(yè)還承擔(dān)著教科研任務(wù)，前期投入多、資金需求量大、融資風(fēng)險高但缺乏抵押擔(dān)保優(yōu)勢，商業(yè)銀行往往不愿意向該類技術(shù)型校辦企業(yè)發(fā)放貸款，從而加劇了校辦企業(yè)資金運轉(zhuǎn)上的困難。

二、完善河南高校所屬企業(yè)體制改革的措施

（一）科學(xué)分類，明確高校所屬企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬

清晰的產(chǎn)權(quán)界定是校企開展一切商事經(jīng)營活動的根本，也是高校所屬企業(yè)走向市場經(jīng)濟的基本條件。分步驟、分階段地重新界定各高校與其下屬企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是必要的。

高校可以委托市場中介機構(gòu)，對企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)進(jìn)行全面的清產(chǎn)核資。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《意見》中分類改革的精神，由高校成立資產(chǎn)經(jīng)營公司，將所屬企業(yè)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)經(jīng)營公司，再對其按照“清理關(guān)閉”“脫鉤剝離”“保留管理”“集中監(jiān)管”四種方式精準(zhǔn)施策。對于長期虧損的企業(yè)、“僵尸”企業(yè)，及時進(jìn)行注銷、撤銷或破產(chǎn)處置；對于與高校教科研完全無關(guān)的企業(yè)，采取簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議等方式進(jìn)行脫鉤處置；對于與教科研任務(wù)密切相關(guān)的企業(yè)，予以保留并由資產(chǎn)經(jīng)營公司統(tǒng)一管理。改革后，高校原則上不再新辦企業(yè)，保留的企業(yè)也應(yīng)一并納入國有資產(chǎn)監(jiān)督管理平臺予以監(jiān)管。

在明確高校與其所屬企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)邊界時，應(yīng)厘清各方資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的情況進(jìn)行全面摸底清查，并進(jìn)行確權(quán)。一方面，應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)事企分開，處理好企業(yè)對學(xué)校的服務(wù)職能與營利目標(biāo)之間的關(guān)系；另一方面，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照現(xiàn)代企業(yè)制度，確立企業(yè)法人的財產(chǎn)權(quán)，高校享有作為出資者的決策、收益和管理權(quán)，并承擔(dān)有限責(zé)任。進(jìn)一步理順校企之間的關(guān)系，就是要做到“誰所有、誰收益”，雙方的經(jīng)濟行為、資產(chǎn)管理行為等均應(yīng)做到收支兩條線。

（二）加強監(jiān)管，完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)

高校應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)性管理關(guān)系為主，加大對企業(yè)的監(jiān)管力度。特別是明確股東會、董事會及監(jiān)事會的相關(guān)職責(zé)權(quán)限，重大決策履行相應(yīng)的審批報備程序，堅決做到“不越位、不缺位、不錯位”。

具體而言，要完善高校所屬企業(yè)內(nèi)部的“三會”制度，構(gòu)建起“黨委領(lǐng)導(dǎo)、董事會決策、校長負(fù)責(zé)”的總體框架。學(xué)校黨委主要負(fù)責(zé)在發(fā)展規(guī)劃等方面把握教學(xué)育人的大方向，董事會主要負(fù)責(zé)校企在實際經(jīng)營過程中各項決策的研究、討論，以及計劃的制訂和執(zhí)行。與此同時，必須充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，保障監(jiān)事會成員獲取信息的渠道暢通。在法人治理結(jié)構(gòu)的完善上，我國可以借鑒歐洲國家的做法，建立“復(fù)合多元法人代表人”制度，法人代表可以從學(xué)校董事會成員中選舉，并實施定期輪換的制度來保證法人代表的流動性，避免“一股獨大”而帶來的權(quán)力壟斷。此外，應(yīng)充分利用市場化機制培養(yǎng)高級管理人員，提升管理的專業(yè)化水平。比如，在校企負(fù)責(zé)人的選拔任用上，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種因素，從專業(yè)能力、履職經(jīng)驗、道德水平等方面全方位考慮，為校屬企業(yè)選拔出具有較高經(jīng)營管理能力的掌舵人。

（三）提升效益，構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)管理體系

首先，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系。高校應(yīng)當(dāng)定期指派審計部門或財務(wù)部門對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行核查，及時處置不良資產(chǎn)。按照校企分開的原則，在厘清高校與企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，賦予高校作為出資人運用科學(xué)合理的財務(wù)管理手段調(diào)配資源的權(quán)力，在外部財務(wù)管理上建立起財務(wù)管理組織架構(gòu)，在內(nèi)部財務(wù)組織上平衡部門之間的經(jīng)濟利益，將相應(yīng)的權(quán)責(zé)利分?jǐn)偟讲块T、細(xì)化到個人。

其次，注重企業(yè)會計制度的完善。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)要求設(shè)置會計機構(gòu)，建立相應(yīng)的稽核制度并明確違法責(zé)任。建立完善的會計核算制度，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是技術(shù)成果轉(zhuǎn)化收益，進(jìn)行全方位和全過程的預(yù)測、計算、比較、分析。在建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的同時，高校所屬企業(yè)還應(yīng)當(dāng)接受社會和國家的監(jiān)督。財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門按照各自分工，依照各自職權(quán)進(jìn)行監(jiān)管，避免國有資產(chǎn)的流失。

最后，積極拓寬校企的籌資渠道。高?？梢砸揽繉ζ髽I(yè)投資所產(chǎn)生的效益進(jìn)行再投資，還可以利用知識產(chǎn)權(quán)、科研成果等無形資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范投資。同時要適時引入社會資本，促進(jìn)校辦企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展。在向商業(yè)銀行貸款籌資的渠道上，可以積極尋求對策解決擔(dān)保難、風(fēng)險高的問題，如利用相關(guān)的科研項目、產(chǎn)品專利等做擔(dān)保。

（本文系2021年度教育財務(wù)管理科研項目立項課題“河南高校所屬企業(yè)體制改革研究”的成果。課題編號：2021C44）

（張佩英、蔣綱領(lǐng)單位系河南牧業(yè)經(jīng)濟學(xué)院，張藝單位系對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)）

（責(zé)編 馬孟賢）