經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控對(duì)策剖析

譚美華

一、引言

目前，商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題備受關(guān)注，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有市場(chǎng)決定性、突發(fā)性，現(xiàn)階段我國(guó)商貿(mào)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。為了防范這些風(fēng)險(xiǎn)，需要采取相關(guān)措施，如構(gòu)建切實(shí)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)性等。

二、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

1.市場(chǎng)決定性

商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有市場(chǎng)決定性，因?yàn)樗鼈兊臉I(yè)務(wù)活動(dòng)和決策都受到市場(chǎng)因素的影響。市場(chǎng)因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策、供需關(guān)系、競(jìng)爭(zhēng)情況等，它們都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響。

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是指全球和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等方面的變化。如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，商貿(mào)企業(yè)需要相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和資金分配，以適應(yīng)這種變化。

行業(yè)政策是指政府對(duì)某一行業(yè)進(jìn)行管理和調(diào)控的政策措施。如果政府對(duì)某個(gè)行業(yè)進(jìn)行管理或調(diào)控，可能會(huì)導(dǎo)致該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

供需關(guān)系是指企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求量和供應(yīng)量之間的關(guān)系。如果市場(chǎng)需求旺盛，則企業(yè)需要增加生產(chǎn)或采購(gòu)，以滿足市場(chǎng)需求，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。如果市場(chǎng)需求下降，則企業(yè)需要減少生產(chǎn)或采購(gòu)，以避免虧損。

2.突發(fā)性

商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，是指商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于無(wú)法預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生是突然的、不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。具體來(lái)說(shuō)，商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是資金需求突然增加：隨著市場(chǎng)供需變化和價(jià)格波動(dòng)，商貿(mào)企業(yè)資金需求也會(huì)突然增加，如果不能及時(shí)融資或分配資金，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)損失。二是投資決策失誤，這是商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。在投資決策過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者可能沒(méi)有充分考慮該投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)情況，而是盲目選擇高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是現(xiàn)金流量不足：商貿(mào)企業(yè)往往需要通過(guò)賒銷、賒購(gòu)等方式進(jìn)行采購(gòu)和銷售，而這些業(yè)務(wù)通常需要現(xiàn)金流出較多，如果現(xiàn)金流量不足，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虧損或者無(wú)力償還債務(wù)。因此，商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，是需要高度重視的問(wèn)題。需要采取有效的措施來(lái)防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

三、現(xiàn)階段我國(guó)商貿(mào)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)需要進(jìn)行大量的投資，包括固定資產(chǎn)投資、研發(fā)支出、營(yíng)銷費(fèi)用等，這些投資可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，從而導(dǎo)致虧損或無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)需要通過(guò)銀行貸款或其他融資渠道來(lái)籌集資金，而籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率波動(dòng)、政策變化、信用風(fēng)險(xiǎn)等。如果銀行利率升高或國(guó)家政策發(fā)生變化，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)狀況。

3.資金管理風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)需要對(duì)資金進(jìn)行有效的管理和使用，包括庫(kù)存管理、資金使用計(jì)劃、應(yīng)收賬款管理等。如果企業(yè)缺乏有效的資金管理措施，可能會(huì)導(dǎo)致資金流動(dòng)性不足、庫(kù)存積壓、應(yīng)收賬款逾期等問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)需要遵守各種稅務(wù)法規(guī)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。如果企業(yè)稅務(wù)政策變化或違反法規(guī)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

從目前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問(wèn)題最為嚴(yán)峻。

流動(dòng)資產(chǎn)管理上往往存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如利潤(rùn)分配不均、資金管理混亂、資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)?，這些都會(huì)造成商貿(mào)企業(yè)的金融危機(jī)加劇，嚴(yán)重的話可能會(huì)造成商貿(mào)企業(yè)的倒閉；在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，應(yīng)收款項(xiàng)并不清楚，還有可能會(huì)出現(xiàn)存款停留期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)呆賬無(wú)法及時(shí)處理等問(wèn)題。

在非流動(dòng)資產(chǎn)管理中，部分財(cái)務(wù)人員缺少基礎(chǔ)的素質(zhì)和全面的認(rèn)識(shí)，他們采用相對(duì)滯后的管理方法，不能嚴(yán)格遵守與之相適應(yīng)的制度和程序。由于其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，容易造成大量的資金流失和利用效率不高等問(wèn)題。

2.資金業(yè)務(wù)方面

在商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，由于受著資金管理的制約，經(jīng)常會(huì)發(fā)生資金流與業(yè)務(wù)流不相適應(yīng)的情況。而造成這一情況的原因是，商貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)運(yùn)作方式不夠完善，其所采用的市場(chǎng)運(yùn)作方式較為陳腐，沒(méi)有進(jìn)行升級(jí)，這樣就會(huì)對(duì)整體的資本結(jié)構(gòu)造成一定的影響。然而，從有關(guān)的資料中可以看出，許多商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)銷方式的設(shè)計(jì)時(shí)，并沒(méi)有對(duì)資金結(jié)構(gòu)和在資金運(yùn)作中的效能進(jìn)行深入研究，因此，他們對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的合同貨款等因素也沒(méi)有進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)。這種情況將導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)的營(yíng)銷計(jì)劃與其相配的資金運(yùn)作不協(xié)調(diào)等不利情況，從而企業(yè)不能取得很好的運(yùn)營(yíng)結(jié)果。

五、新時(shí)期我國(guó)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

1.構(gòu)建切實(shí)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

一是要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理需求和風(fēng)險(xiǎn)管控需要，制定全面、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程控制和有效管理。二是要建立健全收入支出管理控制制度。企業(yè)應(yīng)建立健全收入支出管理制度，明確收入和支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和流程，加強(qiáng)對(duì)收入和支出的審核和監(jiān)督，確保收入和支出符合政策規(guī)定和法律法規(guī)要求。企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的登記、保管、清查和處置等環(huán)節(jié)的控制，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核、發(fā)布等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程和職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。此外，要實(shí)行互相約束、互相監(jiān)控的經(jīng)營(yíng)模式。在新的時(shí)代背景下，企業(yè)還要積極打造高素質(zhì)、高學(xué)歷和高技能的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，并要有目標(biāo)地建立健全的獎(jiǎng)勵(lì)體系和績(jī)效考核體系，以此來(lái)激發(fā)員工的工作熱情。

2.實(shí)現(xiàn)債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化處理

一是優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。商貿(mào)企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低短期借款比例，增加長(zhǎng)期借款比例，提高債務(wù)融資比例，降低杠桿率，提高財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。具體而言，可以考慮將短期借款改為長(zhǎng)期借款，減少短期貸款比例，增加長(zhǎng)期貸款比例，降低負(fù)債總額；提高長(zhǎng)期負(fù)債比例，降低短期負(fù)債比例；提高債權(quán)融資比例，降低股權(quán)融資比例；降低高成本債務(wù)資金占比。

二是完善治理結(jié)構(gòu)。商貿(mào)企業(yè)需要建立完善的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面可以優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，通過(guò)債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化來(lái)降低債務(wù)總額，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作機(jī)制，定期對(duì)債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。

三是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。商貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平?？梢酝ㄟ^(guò)調(diào)整庫(kù)存水平、優(yōu)化銷售策略、優(yōu)化供應(yīng)鏈管理等方式來(lái)提高產(chǎn)品盈利能力和市場(chǎng)占有率。同時(shí)還需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和存貨控制等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的優(yōu)化工作，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。

3.實(shí)現(xiàn)籌資成本的有效降低

商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要實(shí)現(xiàn)籌資成本的有效降低，這是因?yàn)榛I資成本的高低直接影響到企業(yè)的籌資決策和融資渠道選擇，是商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。以下是一些可以降低籌資成本的措施：一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理安排負(fù)債和權(quán)益的比例，減少利息支出和現(xiàn)金流量損失?？梢酝ㄟ^(guò)合理安排借貸資金的期限、借款對(duì)象、借款額度、利率等因素，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少負(fù)債規(guī)模和負(fù)債時(shí)間，降低籌資成本。二是加強(qiáng)資金管理：商貿(mào)企業(yè)可以通過(guò)建立健全資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理和控制，合理安排資金使用計(jì)劃和用途，避免不必要的資金浪費(fèi)和損失。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)警：通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行化解和處理，減少企業(yè)財(cái)務(wù)損失。四是資本結(jié)構(gòu)清晰化：要同時(shí)考慮到長(zhǎng)期和短期的利潤(rùn)，要從基礎(chǔ)上確保資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性。除此之外，在減少籌資資本的過(guò)程中，可以采用各種方式，例如，在擴(kuò)大融資渠道的同時(shí)，將長(zhǎng)期籌資的金額持續(xù)地增加，這樣可以使籌資金額的固定程度得到有效提升。

4.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

一是建立內(nèi)部控制體系。商貿(mào)企業(yè)需要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和流程，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督。具體而言，可以考慮建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表和管理制度等方面的審核和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

二是實(shí)施內(nèi)部控制管理。商貿(mào)企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。同時(shí)可以建立內(nèi)部控制報(bào)告機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制的報(bào)告格式、內(nèi)容、時(shí)間等方面的規(guī)定，確保內(nèi)部控制體系能夠有效運(yùn)行。

三是加強(qiáng)監(jiān)督管理。商貿(mào)企業(yè)需要建立內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制和外部監(jiān)管機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。同時(shí)可以建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，確保內(nèi)控體系能夠有效運(yùn)行。

5.積極改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)

一是優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通和合作，積極爭(zhēng)取長(zhǎng)期穩(wěn)定的融資渠道，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。具體而言，可以考慮通過(guò)發(fā)行債券、股票、融資租賃等方式進(jìn)行融資，提高資金使用效率，降低融資成本。二是應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)?？梢酝ㄟ^(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等重點(diǎn)領(lǐng)域的管理和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，降低信用風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。三是優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)債務(wù)資金的管理和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，確保債務(wù)資金的安全、有效使用?？梢钥紤]實(shí)施投資戰(zhàn)略、投資多元化等方式進(jìn)行投資，提高投資效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

六、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，我國(guó)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需加以重視，同時(shí)，也要根據(jù)商貿(mào)企業(yè)本身的特點(diǎn)，分析商貿(mào)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀面臨著不少挑戰(zhàn)。為此，商貿(mào)企業(yè)需要適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率；商貿(mào)企業(yè)需要建立完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、流程等方面的控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)的合規(guī)性和安全性；商貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，需要針對(duì)實(shí)際情況探究其原因，提出有效的內(nèi)控對(duì)策。