張良忠 李小梅

糧食安全關系國家經濟的大賬本、國家安全的大戰(zhàn)略。倉廩實，天下安。聚焦“國之大者”、守護“大國糧倉”、端牢“中國飯碗”是審計人的責任，更是審計人的擔當。2022年初，西安市審計局在對全市糧食購銷領域專項審計中，把貫徹落實習近平總書記的重要指示批示精神作為首要政治任務和政治責任，落實到謀劃和實施這次糧食購銷領域審計全過程，將黨史學習教育成果體現(xiàn)在扛起守護“大國糧倉”安全的重任上，精心謀劃，統(tǒng)籌安排，深化研究型審計，取得了良好成效。該項目在宏觀上揭示糧食購銷領域重大政策執(zhí)行及監(jiān)管制度缺陷，在微觀上揭露違法違紀違規(guī)問題；同時，積極為領導宏觀決策服務，將審計成果轉化為治理成效，促進權力規(guī)范運行，促進糧食購銷領域規(guī)范管理，確保糧食安全。

以研助審，探索糧食購銷領域審計新模式

（一）搞好審前研究，明確審計目標。研究政策法規(guī)，強化知識籌備。一方面，認真研究習近平總書記關于糧食購銷領域腐敗問題7次重要批示精神，中央和省、市近年來有關糧食領域改革的決策部署，深入領會其中的政治意圖和政策導向。另一方面，組織審計人員學習《糧食流通管理條例》《糧食質量安全監(jiān)管辦法》《西安市儲備糧管理辦法》等政策文件，研究吃透國家、省市有關糧食購銷領域的政策法規(guī)，建立了糧食審計的政策法規(guī)庫。

研究管理現(xiàn)狀，編制實施方案。一方面，審計人員深入糧食收儲企業(yè)、糧食主管部門及監(jiān)管部門，系統(tǒng)性調查研究被審計單位職責職能、政策背景和業(yè)務特點、歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀以及重大風險、重大決策、重大項目等第一手資料，掌握儲備糧管理體制及業(yè)務運營模式及相關薄弱環(huán)節(jié)。另一方面，依據(jù)省審計廳審計工作方案，搜集有關糧食購銷領域紀委案件通報以及以前對糧食企業(yè)審計的檔案資料，梳理出問題清單，為實施現(xiàn)場審計提供方向性、針對性借鑒參考。綜合上述情況，編制出全市糧食領域審計實施方案。圍繞糧食安全，緊盯糧食購銷領域主管監(jiān)管部門監(jiān)督管理和糧食購銷企業(yè)主體責任，重點關注儲備糧收購、存儲、銷售、輪換等環(huán)節(jié)和執(zhí)行國家糧食政策、法律法規(guī)等內容，發(fā)現(xiàn)和揭示糧食購銷領域存在的違規(guī)違紀問題和風險隱患，提出建議、堵塞漏洞、補齊短板，強化長效機制，推動規(guī)范管理，保障糧食儲備安全。

（二）創(chuàng)新方式方法，把握審計質量。加強組織領導，實行“五個統(tǒng)一”。針對糧食購銷領域量大面廣點多線長的實際，市局審計組在承擔對市級糧食企業(yè)及主管、監(jiān)管部門開展審計的同時，還精心組織指導13個區(qū)縣、3個開發(fā)區(qū)審計組開展審計。為此，局黨組高度重視此項工作，明確提出這次審計實行“五個統(tǒng)一”，即：統(tǒng)一實施方案、統(tǒng)一評價指標、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一報告模板、統(tǒng)一結果反饋。此外，還建立了“西安市審計機關涉糧專項審計”工作群，便于及時向各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計組提供糧食政策法規(guī)和相關數(shù)據(jù)，解答相關問題。

適時召開推進會，實行審理前置。為了使全市審計工作在實施階段實現(xiàn)精細化管理，有序推進，市局領導下沉一線，適時召開兩次審計工作推進會，聽取各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計情況匯報，強調圍繞主管及監(jiān)管部門職責履行和糧食承儲企業(yè)糧食儲存、輪換等關鍵環(huán)節(jié)開展審計，精準發(fā)力，逐一完成審計方案中的各項內容。為了做到靶向發(fā)力，請來市局審理稽核人員以成果為導向、以績效為目標，引導主審人員對審計查出的相關問題定性和移送線索進行了分析研判，并針對性地提出了意見和建議，有力確保了問題定性統(tǒng)一、法規(guī)引用適當、移送尺度一致。

深挖疑點搞突破，典型引路鼓士氣。市局審計組在對某國有糧食企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)憑證上支付某區(qū)糧庫儲備小麥出庫費用20萬元的疑點，審計人員及時跟進，果斷采取措施，深入現(xiàn)場核實取證，及時與糧庫庫管等相關人員談話，最終查出并落實了1萬噸小麥的損耗達到470余噸的問題線索。市局審計組當即將此案例進行了通報，強調擰緊發(fā)條、繃緊弦，進一步強化問題導向、成果意識，深挖問題線索，提高審計質量，按時高質量完成審計任務。

集思廣益闖新路，“三面”入手顯成效。各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計組及時組織學習借鑒，以問題為導向、以成果為導向，審計人員在審計現(xiàn)場直面困難和挑戰(zhàn)，注重審計方式方法的創(chuàng)新研究和運用，動真碰硬敢亮劍，辨別真?zhèn)斡聯(lián)?。一是從政策面入手，通過審閱三定方案、管理制度、會議紀要、檢查記錄等有關資料，了解糧食主管監(jiān)管部門職責履行情況，揭示并查出了區(qū)級糧食購銷行政監(jiān)督檢查制度不健全、未按規(guī)定建立區(qū)級糧食風險基金制度等問題。二是從資金線入手，通過查閱賬冊憑證、資金文件，了解財政補助項目、資金撥付等情況，順著資金撥付鏈條，審查資金管理使用情況，查出了承儲企業(yè)應繳未繳國有股紅利、挪用財政補助資金等問題。三是從業(yè)務線入手，通過審閱企業(yè)內控制度、翻閱項目資料、查閱賬冊憑證、查看糧食主管部門與糧油商貿有限公司簽訂的應急成品糧代儲協(xié)議，核對出入庫臺賬及購銷合同、與相關人員談話等方式，調查了解承儲企業(yè)儲備糧輪入、保存、輪出及政策執(zhí)行情況，查出了承儲企業(yè)成品糧輪換低于規(guī)定次數(shù)、未執(zhí)行儲備糧出入庫制度、未專賬記載、糧食儲備少于計劃等問題。此外采取對比法，將承儲企業(yè)業(yè)務臺賬數(shù)據(jù)與資金收付憑證、票據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)糧食輪入輪出過程中的異常情況，查出了承儲企業(yè)違規(guī)委托代儲企業(yè)兌付購糧款、賬外設賬漏繳稅費等問題。此次審計共揭示問題125個，移送問題線索18件。

以研促改，做好 “下半篇文章”

審計發(fā)現(xiàn)問題只是審計的“上半篇文章”，而做好審計整改“下半篇文章”，才能真正打通審計監(jiān)督“最后一公里”，“治已病、防未病”，真正發(fā)揮審計監(jiān)督建設性作用。

分析深層原因，精準提出建議。在審計報告環(huán)節(jié)，為了做好審計成果轉化，市審計局強化系統(tǒng)思維，沿著“資金—項目—政策—政治”這條主線，全面分析全市糧食系統(tǒng)在儲備糧輪換管理、財政補貼資金、資產經營、質量檢驗、儲備糧存儲、倉儲設施安全、企業(yè)改制、財務核算、投資績效等方面存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題以及典型案例，透過問題表象找源頭，著重從政策適用、機制運行、體制設計等方面進行深入研究，提出了建立健全相關機制、強化協(xié)同檢查工作、加強糧食損耗管理、規(guī)范糧食收購輪換行為等審計建議。市審計局以審計要情、審計專報、綜合情況報告、審計信息等形式上報，全市糧食購銷領域專項審計報告上報市政府后，市政府主要領導在充分肯定審計工作的同時，要求由市發(fā)改委負責，市財政局、市市場監(jiān)管局、市國資委、市物資總公司配合，根據(jù)審計建議落實好相關工作；督促指導相關區(qū)縣、開發(fā)區(qū)和有關企業(yè)對指出問題認真整改，限期上報整改結果。

分類施策建臺賬，以研促改抓落實。按照市委審計委員會《審計查出問題整改辦法》相關規(guī)定及市領導的要求，市審計局緊扣“督促檢查”整改責任，按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改分類要求，建立了糧食購銷領域審計查出問題整改臺賬，進一步明確了整改事項、整改時限、整改責任等，下派審計人員指導督促檢查市區(qū)縣及開發(fā)區(qū)糧食主管監(jiān)管部門和糧食企業(yè)的審計整改，并實行跟蹤動態(tài)銷號管理。審計查出的125個問題，122個已全部整改到位，剩余3個需持續(xù)整改的問題正在努力整改中。承儲企業(yè)已將國有股紅利14.65萬元全額上繳國庫，退還了41.14萬元挪用資金。被移送問題線索中，已追究刑事責任1人、給予黨政紀處分及其他形式問責50人。

筑牢“制度堤壩”，推動系統(tǒng)整改。圍繞審計揭示和反映糧食購銷領域存在的問題，市區(qū)縣及開發(fā)區(qū)糧食主管、監(jiān)管部門為堵塞漏洞、補齊短板，切實改變監(jiān)管缺失缺位的狀況，推動糧食收儲企業(yè)履行維護國家糧食質量安全管理責任，確保糧食購銷領域問題得到有效根治，取得持久性成效，采納審計建議，認真制定整改工作方案，逐條研究整改措施，逐項落實整改責任人，逐級壓實責任，強化整改成果。“廢改立”制度同時推進，廢除了原市糧食局印發(fā)的《西安市儲備糧承儲資格認定辦法》等多項制度，修訂完善制度172項，其中市發(fā)改委、市財政局、農發(fā)行陜西省分行營業(yè)部出臺了《關于進一步優(yōu)化布局結構 加強儲備糧管理 增強我市糧食安全保障能力的實施意見》，市發(fā)改委出臺《西安市市級儲備糧倉儲管理辦法》等5項制度辦法，完善了內部控制制度，促進了糧食購銷領域規(guī)范管理，有效地保障了西安的糧食安全。

（作者單位：西安市審計局）