范從俊

揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)有限公司

引言

企業(yè)全面預(yù)算管理工作是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)，為企業(yè)未來發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，信息技術(shù)高速發(fā)展，為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的變化，許多企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式。全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)共享模式的重要組成部分，財(cái)務(wù)共享模式能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理工作提供更加科學(xué)合理的信息，也為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供了全新的思路。通過分析財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、財(cái)務(wù)共享與全面預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)共享服務(wù)屬于一種新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，它是以先進(jìn)的信息技術(shù)為基礎(chǔ)，遵循統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，采用統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中分析和分發(fā)的目的，打通了企業(yè)集團(tuán)不同分支機(jī)構(gòu)地域之間的紙質(zhì)信息傳遞壁壘，最終實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)在集團(tuán)內(nèi)的統(tǒng)一集中處理，從而提高了業(yè)務(wù)的處理效率。全面預(yù)算管理是指通過對企業(yè)資源配置的優(yōu)化，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的組織與協(xié)調(diào)，對企業(yè)未來的經(jīng)營與財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，達(dá)到既定目標(biāo)，并在歷史資料的反饋基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整與控制。全面預(yù)算管理是一種全員參與、全面覆蓋、全過程追蹤的綜合性管理體系。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的管理手段，它具有特殊的功能，如溝通協(xié)調(diào)功能、控制監(jiān)督功能、考核評價功能等。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)開展全面預(yù)算管理的意義

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化

財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以通過企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和職能部門的預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，通過分析和研究業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)測未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。通過對企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考評等環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理，有助于提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性。通過財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制過程中存在的問題和不足，及時采取措施給予解決，避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。此外，還能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與知識更新，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)技能水平，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）有助于促進(jìn)企業(yè)資金的合理分配

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將會被統(tǒng)一收集和整理，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中管理，企業(yè)的預(yù)算、投資以及成本管理等工作也能夠在統(tǒng)一的信息平臺上進(jìn)行操作，能夠有效提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。在信息化技術(shù)的支持下，企業(yè)的資金管理也可以得到優(yōu)化，比如可以通過預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對資金的動態(tài)跟蹤和分析，及時了解資金使用情況，從而進(jìn)行有效合理的資金調(diào)配。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時可以將其作為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，有助于全面提高企業(yè)運(yùn)營效率。

（三）有助于推動企業(yè)價值鏈的優(yōu)化

財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)的經(jīng)營活動以數(shù)據(jù)信息為載體，通過將不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一整合，實(shí)現(xiàn)了信息共享。通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)整合，在統(tǒng)一的平臺上完成業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)人員可根據(jù)全面預(yù)算管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息，及時掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營情況，并及時發(fā)現(xiàn)與解決存在的問題，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營策略進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以得到統(tǒng)一管理，能夠更加有效地降低成本，提高工作效率。

（四）有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，利用信息化系統(tǒng)將企業(yè)的會計(jì)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策以及預(yù)算等方面的工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率和管理水平。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制和事后分析，實(shí)現(xiàn)對資金收支和使用的有效監(jiān)督與控制，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。同時，企業(yè)通過預(yù)算管理可以加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)[1]。

三、財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位

當(dāng)前，我國許多企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，很多企業(yè)并沒有真正了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，只是簡單地認(rèn)為全面預(yù)算管理就是將企業(yè)的收支、投資和融資活動等全部納入預(yù)算范圍，從而達(dá)到控制企業(yè)資金支出和收益分配的目的。全面預(yù)算管理在我國實(shí)施時間較短，一些企業(yè)對其認(rèn)識不夠，甚至不清楚全面預(yù)算管理到底是什么。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國開始重視企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，并將全面預(yù)算管理納入到企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中。但部分企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，在實(shí)際工作中并沒有對其進(jìn)行深入了解，從而影響了全面預(yù)算管理工作的順利開展。

（二）預(yù)算編制方法存在一定問題

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，通常都會選擇零基預(yù)算法、增量預(yù)算法以及定基預(yù)算法等方法，但這幾種方法都存在一定問題。比如零基預(yù)算法中所采用的費(fèi)用定額法會使預(yù)算編制缺乏科學(xué)性；增量預(yù)算法在實(shí)際操作中容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中存在差異，且對于企業(yè)而言，增量預(yù)算的實(shí)施存在一定難度；定基預(yù)算法則會使預(yù)算編制的工作量增大，而且會造成資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)共享模式下，以上幾種方法都會給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來一定影響。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，一定要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際情況編制全面預(yù)算管理方案，在財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理機(jī)制相對比較復(fù)雜，涉及的人員較多，所以在對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行時就容易出現(xiàn)執(zhí)行力度不強(qiáng)的問題。同時在財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理需要根據(jù)企業(yè)不同時期的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整，所以在調(diào)整時會比較繁瑣，就容易出現(xiàn)執(zhí)行力度不強(qiáng)的問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不強(qiáng)會影響到企業(yè)整體的發(fā)展，同時也會影響到企業(yè)整體運(yùn)營效率和水平。

（四）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，需要掌握更多的知識。但是財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中，對預(yù)算管理的了解不夠全面，缺乏專業(yè)素養(yǎng)，這就使得他們在進(jìn)行預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行時，無法根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的預(yù)算方案。同時財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，也會影響到企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量。因此，需要企業(yè)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠掌握全面預(yù)算管理知識和技能。同時，企業(yè)要為財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會，讓他們在實(shí)際工作中不斷學(xué)習(xí)和提高。只有這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高素質(zhì)，才能使他們在實(shí)際工作中發(fā)揮更大的作用。

四、財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）確定科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法是全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)，是進(jìn)行預(yù)算管理的前提條件。要提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，首先要選擇適合本企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算編制方法，然后在此基礎(chǔ)上對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，最后形成一套科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。目前企業(yè)采用的預(yù)算編制方法有很多種，如零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算等，不同的編制方法會產(chǎn)生不同的結(jié)果。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況選擇合適的編制方法，通過對各種方法進(jìn)行綜合分析和比較后，確定合理有效的全面預(yù)算編制方法。

（二）科學(xué)選擇和合理分配資源

要提高全面預(yù)算管理水平，首先要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況來選擇合適的資源分配方式，并在此基礎(chǔ)上對資源進(jìn)行合理配置。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素選擇合適的資源分配方式，從而有效促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平提高。在選擇資源分配方式時應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，遵循“以人為本、因地制宜、量入為出”原則，合理制定資源分配方案。此外還應(yīng)合理確定資源分配方案中各項(xiàng)資源之間的投入比例，將資源分配到最合適的地方去，從而提高全面預(yù)算管理水平。

（三）構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系

企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系能夠有效提升全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利開展，保證財(cái)務(wù)共享模式的有效運(yùn)行。在企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系時，應(yīng)該將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作為前提，確保全面預(yù)算管理工作能夠符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。在構(gòu)建預(yù)算管理體系時，應(yīng)該將各部門的責(zé)任劃分清楚，并制定科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。同時，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時，還要對財(cái)務(wù)工作人員的能力進(jìn)行提升和強(qiáng)化，使其能夠充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，并掌握全面預(yù)算管理工作的相關(guān)方法和技術(shù)。在建立完善的全面預(yù)算管理體系時，要充分考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用特點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理力度

財(cái)務(wù)共享模式下，全面預(yù)算管理工作的開展，需要通過公司內(nèi)部各部門的共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)，因此，要想提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展效果，就要加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行管理力度，通過各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行分析和控制措施的落實(shí)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理時，需要對各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行綜合分析，并結(jié)合公司實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，使其更加符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與績效考核

財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息共享為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供了數(shù)據(jù)支持，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而有效促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展。財(cái)務(wù)人員在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析各項(xiàng)指標(biāo)之間是否存在聯(lián)系，并明確各項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展目標(biāo)，制定合理的績效考核制度?？冃Э己酥贫纫Y(jié)合各部門、各崗位在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，充分發(fā)揮出績效考核制度對員工行為的約束和激勵作用。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理

如何保證數(shù)據(jù)的安全性，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享的關(guān)鍵。企業(yè)可以以財(cái)務(wù)共享流程和風(fēng)險評估為依據(jù)，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的安全措施，比如防火墻、密碼保護(hù)、殺毒軟件等措施，來確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的獲取和傳輸。在融資方式下，合作主體眾多，所以，融資的安全性就顯得尤為重要。企業(yè)在進(jìn)行金融信息的共享時，要采取一些安全措施，比如加密、數(shù)字簽名等。除此之外，還需要健全財(cái)務(wù)賬戶的管理和權(quán)限管理制度。當(dāng)問題發(fā)生時，找出不能及時發(fā)現(xiàn)問題的根源。公司也必須保證機(jī)密資料的安全，以限制某些人的存取。同時，公司還必須有一個固定的、最少一個季度或者半個月的內(nèi)審，比如核對賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表等。在公司的日常工作中，要增強(qiáng)對公司內(nèi)部人員的保密意識，防止因公司內(nèi)部人員的原因而導(dǎo)致資料外泄。公司應(yīng)先制定并落實(shí)好各項(xiàng)保密制度與規(guī)則。其中包括明確的保密范圍，保密級別，保密責(zé)任等。其次，在公司內(nèi)部進(jìn)行宣傳與教育，使對公司的保密意識根植于員工心中。對敏感數(shù)據(jù)的管理人員，要經(jīng)常進(jìn)行與其相關(guān)的保密培訓(xùn)，讓他們對相關(guān)的法律、法規(guī)、公司內(nèi)部的保密制度、規(guī)則有更多的了解，并通過培訓(xùn)來提高他們的責(zé)任心[2]。

（七）培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人才

企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式，全面預(yù)算管理工作要想順利開展，需要對預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，以適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會，讓他們了解財(cái)務(wù)共享模式下的預(yù)算管理工作，了解全面預(yù)算管理工作中的相關(guān)規(guī)定和要求，熟悉預(yù)算編制的流程和內(nèi)容，提升自身綜合素質(zhì)。企業(yè)還應(yīng)該制定合理的激勵機(jī)制，激發(fā)員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理工作的積極性。對于那些在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)突出的員工給予一定的獎勵，提高其積極性和主動性。

結(jié)語

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策以及預(yù)算等方面的工作可以通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，其管理效率與效果將會得到明顯提升，這也是當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展趨勢。全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行規(guī)劃和安排，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的重要組成部分。在財(cái)務(wù)共享模式下，全面預(yù)算管理將會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要影響。