張 馨

（中國南水北調(diào)集團(tuán)新能源投資有限公司，北京 100036）

引 言

新能源投資一直是全球范圍內(nèi)的重要議題，能源結(jié)構(gòu)調(diào)整和環(huán)保意識(shí)不斷提高使得越來越多的企業(yè)投身于新能源項(xiàng)目投資。然而，新能源投資領(lǐng)域也充滿了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。為了保障企業(yè)健康發(fā)展，取得長期投資回報(bào)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性愈發(fā)凸顯。

一、新能源項(xiàng)目投資的潛在風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策傾斜減少

政府支持和補(bǔ)貼是新能源行業(yè)的重要驅(qū)動(dòng)力，但新能源行業(yè)政策環(huán)境變化快，如減少或取消補(bǔ)貼、修改產(chǎn)業(yè)規(guī)范等，這種不穩(wěn)定性增加了項(xiàng)目投資的不確定性，導(dǎo)致項(xiàng)目落地率低或無法準(zhǔn)確預(yù)測投資回報(bào)。此外，政策變化可能迫使企業(yè)重新調(diào)整戰(zhàn)略、技術(shù)和市場定位，增加了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和成本。

（二）技術(shù)穩(wěn)定性不足

新能源技術(shù)迅猛發(fā)展是該領(lǐng)域的一大優(yōu)勢(shì)，但也伴隨著技術(shù)穩(wěn)定性不足的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要不斷投入大量資金用于技術(shù)研發(fā)和升級(jí)，以保持競爭力。不過，技術(shù)的快速演進(jìn)可能導(dǎo)致之前的投資很快過時(shí)，企業(yè)需要不斷跟進(jìn)最新技術(shù)趨勢(shì)，否則將面臨失去市場份額和降低盈利能力的風(fēng)險(xiǎn)[1]。同時(shí)，技術(shù)穩(wěn)定性不足還可能帶來項(xiàng)目可靠性和安全性方面的問題，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益造成負(fù)面影響。

（三）利潤空間壓縮

市場競爭激烈使得新能源項(xiàng)目的利潤空間容易受到壓縮。過剩供應(yīng)和價(jià)格戰(zhàn)導(dǎo)致的需求波動(dòng)也可能迫使企業(yè)不得不降低產(chǎn)品價(jià)格以擴(kuò)大市場份額，從而降低盈利能力。企業(yè)需要采取降低成本、提高效率等措施來提高盈利水平，但可能伴隨質(zhì)量下降、員工不滿等問題。利潤率降低還可能影響企業(yè)的資本運(yùn)作，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和投資能力。

（四）環(huán)境責(zé)任

新能源企業(yè)面臨的環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)包括可能的污染、生態(tài)破壞及違反環(huán)保法規(guī)等問題，一旦發(fā)生環(huán)境事故，將對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害。企業(yè)需要投入大量資源來確保符合環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，包括監(jiān)測和控制排放、處理廢物等[2]。社會(huì)對(duì)環(huán)境責(zé)任的關(guān)注度不斷加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)積極采取可持續(xù)發(fā)展措施，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，披露社會(huì)責(zé)任履行情況，否則可能失去投資者和消費(fèi)者的支持。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)新能源投資企業(yè)健康發(fā)展的重要作用

（一）保障資金資源使用高效

新能源項(xiàng)目通常需要大量資金投入，對(duì)現(xiàn)有資源的有效利用尤為重要。內(nèi)部審計(jì)可以通過審查和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)流程運(yùn)行、預(yù)算執(zhí)行及資金分配情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)或閑置、資金成本過高等問題，通過督促財(cái)務(wù)部門或資金管理中心采取優(yōu)化措施，促進(jìn)資源高效利用，以便企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場波動(dòng)和競爭壓力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改善內(nèi)部控制和治理機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)在改善內(nèi)部控制和治理機(jī)制方面扮演著關(guān)鍵角色。一方面，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)避和管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門可以通過定期評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提出改進(jìn)建議，確保內(nèi)部控制運(yùn)行有效。另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)建立健全治理機(jī)制，提高決策合理性和透明度，堵塞管理漏洞。

（三）識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)與及時(shí)糾錯(cuò)

內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取糾正措施。內(nèi)審部門通過組織開展專項(xiàng)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在重大政策落實(shí)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)真實(shí)合法效益性、治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控、重大經(jīng)濟(jì)政策、黨風(fēng)廉政和廉潔從業(yè)等方面存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在問題擴(kuò)大之前采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響[3]。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有效提升信息披露透明度

內(nèi)部審計(jì)在提高信息披露透明度方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告與其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，有助于增強(qiáng)投資者的信心，帶來更多的投資和融資機(jī)會(huì)。同時(shí)，高質(zhì)量信息披露有助于督促企業(yè)遵守法律法規(guī)，減少法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）促進(jìn)企業(yè)文化價(jià)值觀建設(shè)

有效的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助營造風(fēng)清氣正的企業(yè)文化。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)有助于提高員工的合規(guī)意識(shí)，對(duì)權(quán)力保持敬畏之心，減少違規(guī)操作等不當(dāng)行為。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以推動(dòng)企業(yè)建立積極的價(jià)值觀，強(qiáng)調(diào)責(zé)任、可靠和正當(dāng)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、新能源投資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平提高策略

（一）內(nèi)部審計(jì)流程和方法優(yōu)化

1.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化審計(jì)程序

新能源項(xiàng)目涉及的領(lǐng)域廣泛，包括項(xiàng)目管理、技術(shù)研發(fā)、財(cái)務(wù)管理等方面。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化審計(jì)程序可以涵蓋審計(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域，并按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)高效開展審計(jì)工作。以某新能源投資企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)化流程為例，首先，公司內(nèi)審部門在項(xiàng)目初期就要介入，了解項(xiàng)目的整體情況，包括項(xiàng)目規(guī)模、技術(shù)方案、投資計(jì)劃等。在這個(gè)階段，內(nèi)審部門關(guān)注項(xiàng)目的合規(guī)性、合理性和可行性，審查項(xiàng)目的相關(guān)文件資料，如項(xiàng)目申請(qǐng)書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等。其次，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，內(nèi)審部門要定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，檢查項(xiàng)目的投資使用情況，評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和管理水平。同時(shí)，內(nèi)審部門還要與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解項(xiàng)目推進(jìn)過程中存在的問題。最后，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，內(nèi)審部門要對(duì)項(xiàng)目的整體績效進(jìn)行評(píng)估，包括項(xiàng)目的投資回報(bào)率、技術(shù)水平、環(huán)保指標(biāo)等方面[4]。通過對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)估，內(nèi)審部門可以為企業(yè)提供有價(jià)值的建議和決策依據(jù)，幫助企業(yè)全面管理風(fēng)險(xiǎn)，提質(zhì)增效。

2.引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與工具

審計(jì)技術(shù)與工具可以幫助新能源投資企業(yè)加速審計(jì)流程，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，進(jìn)行深入跟蹤。例如，某家新能源投資企業(yè)正考慮投資一座風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)過程中，內(nèi)審部門需要獲取和分析大量數(shù)據(jù)，評(píng)估風(fēng)電場的性能和可持續(xù)性。該企業(yè)借助數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)風(fēng)電場的運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和分析，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)速數(shù)據(jù)異常波動(dòng)情況。數(shù)據(jù)分析軟件還可以幫助內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)潛在的性能問題，如風(fēng)機(jī)的維護(hù)需求或者電網(wǎng)連接等問題。除此之外，人工智能（AI）技術(shù)也是審計(jì)工具應(yīng)用的新方向，企業(yè)可以探索利用AI 自動(dòng)審查財(cái)務(wù)報(bào)告，形成動(dòng)態(tài)監(jiān)測，定期報(bào)告潛在的異常情況。

3.增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)決策能力

在新能源投資項(xiàng)目審計(jì)過程中，內(nèi)審部門通過有效的數(shù)據(jù)分析了解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，從而做出正確的投資決策。例如，某新能源投資企業(yè)正在審計(jì)一個(gè)太陽能發(fā)電項(xiàng)目，內(nèi)審部門的任務(wù)是評(píng)估該項(xiàng)目的運(yùn)營情況，尋找可能的改進(jìn)點(diǎn)。該企業(yè)為內(nèi)審人員進(jìn)行針對(duì)性的數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)，幫助內(nèi)審人員掌握諸如數(shù)據(jù)挖掘、趨勢(shì)分析和統(tǒng)計(jì)建模等技術(shù)，使他們快速理解發(fā)電數(shù)據(jù)有關(guān)信息，包括電力輸出、天氣條件、設(shè)備性能等。例如，內(nèi)審部門可以通過分析不同時(shí)間段的發(fā)電數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在的性能問題或不規(guī)律的產(chǎn)能波動(dòng)。

數(shù)據(jù)決策能力也是內(nèi)審部門的重要技能之一。在新能源項(xiàng)目投資過程中，決策不是簡單的主觀判斷，必須基于可靠的數(shù)據(jù)和事實(shí)。內(nèi)審工作可以考慮建立決策支持系統(tǒng)，將審計(jì)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型應(yīng)用于項(xiàng)目決策。例如，當(dāng)企業(yè)考慮是否擴(kuò)大光伏電站的規(guī)模時(shí)，可以利用數(shù)據(jù)分析工具預(yù)測不同規(guī)模下的預(yù)期產(chǎn)能和投資回報(bào)率，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)

1.建立新能源投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估體系

新能源項(xiàng)目投資涉及多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)需要建立詳盡的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序，全面了解潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取預(yù)防措施。首先，企業(yè)應(yīng)明確不同風(fēng)險(xiǎn)類型，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評(píng)估方法。例如，針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)，可以制定政策變化監(jiān)測機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤政府政策變化。其次，組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，由具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定期評(píng)估和分析。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定應(yīng)對(duì)策略，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)迅速響應(yīng)，減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。

2.加強(qiáng)供應(yīng)鏈合作伙伴監(jiān)督管理

新能源項(xiàng)目投資的供應(yīng)鏈涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和合作伙伴，包括設(shè)備供應(yīng)商、技術(shù)服務(wù)商、物流運(yùn)輸?shù)?，供?yīng)鏈高效運(yùn)作對(duì)于推動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)展尤為重要。首先，要識(shí)別供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵合作伙伴，建立供應(yīng)商評(píng)估體系，對(duì)供應(yīng)商的服務(wù)水平和合規(guī)性進(jìn)行定期評(píng)估，包括供貨能力、質(zhì)量保證、價(jià)格成本等。例如，對(duì)于長期大量供應(yīng)設(shè)備的供應(yīng)商，要定期對(duì)其質(zhì)量和供貨能力進(jìn)行評(píng)估，確保設(shè)備進(jìn)場及時(shí)、成本可控。其次，采用供應(yīng)鏈管理軟件等技術(shù)工具，監(jiān)測供應(yīng)鏈的運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的透明化、可視化，實(shí)時(shí)掌握供應(yīng)鏈運(yùn)作狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題。最后，建立靈活的供應(yīng)鏈戰(zhàn)略，應(yīng)對(duì)市場變化和不確定性。例如，在市場需求下降時(shí)，企業(yè)應(yīng)有備用供應(yīng)商或供應(yīng)鏈調(diào)整計(jì)劃，以確保項(xiàng)目順利推進(jìn)。此外，還可以建立與供應(yīng)鏈合作伙伴的溝通機(jī)制，及時(shí)掌握供應(yīng)鏈變化情況。

（三）持續(xù)改進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制建立

1.建立監(jiān)督機(jī)制和績效評(píng)估體系

新能源投資屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效果。監(jiān)督機(jī)構(gòu)可由高級(jí)管理層或董事會(huì)成員組成，考核審計(jì)工作開展的獨(dú)立性和客觀性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)制定明確的監(jiān)督程序和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估內(nèi)審部門的工作質(zhì)量，避免審計(jì)工作流于形式。新能源領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作需要關(guān)注多個(gè)方面，如項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)可行性、政策合規(guī)性等。可以通過建立績效評(píng)估體系，考核審計(jì)工作的開展成效，確保審計(jì)工作重點(diǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。

2.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作回顧與評(píng)估

新能源投資企業(yè)可通過制定審計(jì)工作回顧與評(píng)估計(jì)劃，持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平?？梢钥紤]制定季度或年度審計(jì)工作回顧時(shí)間表，定期回顧有助于審計(jì)工作內(nèi)化成為企業(yè)日常運(yùn)營工作的一部分。內(nèi)審部門應(yīng)該聚焦自我評(píng)估，深入審查審計(jì)程序的有效性、抽樣方法的合理性、審計(jì)報(bào)告的可靠性?；仡櫤驮u(píng)估過程還應(yīng)關(guān)注管理層及監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)與建議。應(yīng)當(dāng)根據(jù)回顧評(píng)估結(jié)果制訂改進(jìn)計(jì)劃，包括流程改進(jìn)、培訓(xùn)計(jì)劃、技術(shù)升級(jí)或團(tuán)隊(duì)擴(kuò)充等。

3.加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作與溝通

外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能為內(nèi)部審計(jì)工作提供重要支持。新能源投資項(xiàng)目往往具有很強(qiáng)的專業(yè)性，需要工程、電力、投資等方面的專家參與審計(jì)工作，提供專業(yè)意見，內(nèi)審部門可與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專家開展工作，識(shí)別潛在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立第三方，不受企業(yè)管理層約束，能獨(dú)立、客觀地發(fā)表審計(jì)意見，從而增強(qiáng)投資者和股東對(duì)企業(yè)的信任。

（四）人員素質(zhì)和能力提升

1.培訓(xùn)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，他們不僅需要具備豐富的審計(jì)技能，還需要緊跟新能源最新政策，了解工程、電力、投資領(lǐng)域有關(guān)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供有針對(duì)性的培訓(xùn)，確保他們具備充足的審計(jì)和行業(yè)知識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括審計(jì)方法、數(shù)據(jù)分析、新能源最新政策和技術(shù)等。企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營模式的相關(guān)培訓(xùn)對(duì)內(nèi)審人員也很有必要，可以幫助內(nèi)審人員對(duì)標(biāo)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。由于新能源領(lǐng)域技術(shù)和政策不斷演變，內(nèi)審部門需要及時(shí)更新知識(shí)，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.吸納新能源行業(yè)前瞻性人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極吸引具有新能源行業(yè)背景的專業(yè)人才，他們能為內(nèi)審工作的開展提供專業(yè)見解和指導(dǎo)，吸納他們參與審計(jì)工作，可以協(xié)助內(nèi)審人員精準(zhǔn)識(shí)別技術(shù)和政策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以提高審計(jì)效率。在新能源投資領(lǐng)域，擁有行業(yè)專業(yè)知識(shí)的人才可以提高審計(jì)工作的深度和準(zhǔn)確性[5]。

3.建立內(nèi)外部知識(shí)分享與學(xué)習(xí)機(jī)制

企業(yè)需要建立內(nèi)外部知識(shí)分享和學(xué)習(xí)機(jī)制。內(nèi)部機(jī)制可以包括定期團(tuán)隊(duì)會(huì)議、知識(shí)庫建設(shè)和經(jīng)驗(yàn)分享平臺(tái)，幫助內(nèi)審人員共享審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。外部機(jī)制包括與行業(yè)協(xié)會(huì)、外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，以獲取新能源行業(yè)最新趨勢(shì)和信息。

結(jié) 語

新能源行業(yè)充滿機(jī)遇，但也存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)新能源投資企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程和方法、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、建立持續(xù)改進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制及提高審計(jì)人員素質(zhì)和能力等策略，可以有效地提高新能源投資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。