新形勢(shì)下加強(qiáng)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思路分析

張杭英

（龍巖市紅古田教育培訓(xùn)中心有限公司，龍巖 364000）

引 言

當(dāng)前，由于各地域教育水平和教學(xué)管理程度及條件參差，給教育行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展帶來(lái)了影響。因此，相關(guān)部門(mén)也給出了一些管理政策來(lái)提高教育產(chǎn)業(yè)的管理效果。內(nèi)部控制作為一種出色的管理機(jī)制，在避開(kāi)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育教學(xué)水平、平穩(wěn)公司發(fā)展等多個(gè)方面發(fā)揮了重要作用，成為處理教育管理問(wèn)題的有效途徑。因而，深入分析內(nèi)部控制規(guī)章制度的缺陷并有目的性地進(jìn)行整改，對(duì)教育市場(chǎng)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對(duì)內(nèi)部控制科學(xué)研究也具有指導(dǎo)意義。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上具有重要意義，通過(guò)對(duì)企業(yè)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)造經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段開(kāi)展監(jiān)督控制，為企業(yè)的發(fā)展與管理打下基本。從總體上看，內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、管理方法活動(dòng)、管理信息系統(tǒng)交流與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制五個(gè)環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)、機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)得更加科學(xué)規(guī)范、效率高。這是如今絕大多數(shù)企業(yè)、機(jī)構(gòu)最信賴(lài)的方式，依據(jù)內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇到的困難，促進(jìn)其不斷完善自身建設(shè)，提高自己的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的價(jià)值

就當(dāng)前的教育現(xiàn)狀可以看出，我國(guó)許多教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是近幾年才出現(xiàn)新興產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)立時(shí)間很短，因此其內(nèi)部管理制度控制模式不完善，影響了培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。部分培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行管理時(shí)，大多把成本收益作為管理工作的主要任務(wù)，輕視教育機(jī)構(gòu)的管理制度對(duì)其自身價(jià)值的影響，欠缺對(duì)內(nèi)部控制的重視且認(rèn)知度差。實(shí)際上，搞好內(nèi)部控制制度計(jì)劃方案能使企業(yè)一直在相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展，與此同時(shí)也帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)收益和實(shí)用價(jià)值[1]。

三、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面

現(xiàn)階段，教育處在基建項(xiàng)目環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制組織建設(shè)和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。領(lǐng)導(dǎo)層一直在各個(gè)方面開(kāi)展工作，如研究課題、銷(xiāo)售市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等，但對(duì)內(nèi)部控制服務(wù)體系了解不足，內(nèi)部控制仍處在初始階段。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

在大部分教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中，創(chuàng)建內(nèi)部控制體系的方式非常簡(jiǎn)單，一般采用過(guò)后管理策略。因此，在內(nèi)部控制體系創(chuàng)建過(guò)程中的管理模式較為被動(dòng)，不可避免地容易耗費(fèi)大量的網(wǎng)絡(luò)資源。與此同時(shí)，一些教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的范疇并沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，造成過(guò)程中的監(jiān)管措施和后續(xù)的管控措施不到位。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制制度沒(méi)有獲得充分運(yùn)用，嚴(yán)重影響教育事業(yè)計(jì)劃的實(shí)行。

（三）教育資金缺乏規(guī)范化管理

大部分教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以應(yīng)預(yù)收方式扣減經(jīng)營(yíng)成本。畢竟在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，企業(yè)不論是盈是虧都有大量的現(xiàn)錢(qián)去進(jìn)行商品流轉(zhuǎn)。除一些特殊教育資本的情況外，一般教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不用向銀行貸款?，F(xiàn)階段，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，越來(lái)越多新模式得到普及，貨幣資產(chǎn)在招生和規(guī)范化過(guò)程中被扣減?，F(xiàn)階段，因?yàn)榻逃?jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏規(guī)范化的管理，內(nèi)部構(gòu)造經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配方式不合理造成臺(tái)階管控降低。有的人私自扣除教育開(kāi)支，列入公司總開(kāi)支中，造成無(wú)法進(jìn)行資金管理[2]。

（四）機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算控制不合理

絕大多數(shù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不夠重視個(gè)人理財(cái)規(guī)劃體系的制定與執(zhí)行，年初才確立一整年的總體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和教學(xué)內(nèi)容交付課程。業(yè)務(wù)目標(biāo)只不過(guò)是在適用非客觀(guān)性相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下盲目跟風(fēng)設(shè)置，并未對(duì)每日的任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的分配，沒(méi)有按季度進(jìn)行考核，不能對(duì)經(jīng)營(yíng)給予具體指導(dǎo)。與此同時(shí)，雖然對(duì)一部分教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)付款費(fèi)用等具體互動(dòng)課程內(nèi)容有明確分解目標(biāo)和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，但依然缺乏對(duì)效益指標(biāo)的確立。領(lǐng)導(dǎo)層要確定考核目標(biāo)，員工根據(jù)政策優(yōu)惠等方式促進(jìn)招生，并以更大的成本刺激消費(fèi)，最后完成個(gè)人指標(biāo)，但機(jī)構(gòu)整體出現(xiàn)虧損的問(wèn)題。

（五）未能設(shè)置完善的組織機(jī)構(gòu)、劃分崗位權(quán)責(zé)

1.組織機(jī)構(gòu)比較單一

以教學(xué)課堂和平臺(tái)開(kāi)發(fā)為主導(dǎo)，部門(mén)工作之間有交叉式重合，責(zé)任分派還沒(méi)有完全創(chuàng)建，嚴(yán)重降低工作效率。因未分派專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員負(fù)責(zé)購(gòu)置，造成采購(gòu)申請(qǐng)表實(shí)效性不夠，采購(gòu)工作流程不合規(guī)，具有隨機(jī)性和片面化。

2.職責(zé)權(quán)限不符合要求

對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)分配內(nèi)部控制人員。內(nèi)部控制的有關(guān)工作缺乏權(quán)威專(zhuān)家的指導(dǎo)，相關(guān)負(fù)責(zé)人不能將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行當(dāng)作企業(yè)的工作職責(zé)。在工作過(guò)程中，員工未能執(zhí)行內(nèi)部控制制度，企業(yè)也沒(méi)有分派專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，僅僅安排會(huì)計(jì)人員保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性[3]。

（六）缺乏信息反饋和監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)在大部分中小學(xué)校教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)缺乏高效率的信息反饋系統(tǒng)，信息接納遲緩，無(wú)法在眾多信息中獲得關(guān)鍵信息。此外，在開(kāi)展活動(dòng)時(shí)，因?yàn)闆](méi)有信息反饋系統(tǒng)，所以難以把握學(xué)生真實(shí)的學(xué)習(xí)狀況，各種內(nèi)部控制制度不能得到具體實(shí)行，沒(méi)有密切關(guān)注教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制具體的運(yùn)行狀況，監(jiān)管內(nèi)部構(gòu)造活動(dòng)是不是有序開(kāi)展。

（七）缺乏合理的控制體系

受眾多要素限制，其本身的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)處在規(guī)模不經(jīng)濟(jì)或中止運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，對(duì)設(shè)置的運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)及長(zhǎng)期性發(fā)展造成比較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而沒(méi)法保證教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在比較安全的環(huán)境里發(fā)展。與此同時(shí)，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中的一些智能化反饋機(jī)制、智能管理系統(tǒng)存在一些制度漏洞。大量數(shù)字化資源能夠使教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)獲得更多所需要的信息，隨時(shí)察覺(jué)自身運(yùn)行狀態(tài)的缺陷并不斷完善。但是就教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的總體運(yùn)行來(lái)講，部分企業(yè)事實(shí)上并沒(méi)有制定適合自身的管理制度，在之后的管理工作中始終不能提升其管理效果，這使得培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展宗旨受到影響。

（八）內(nèi)部控制人才緊缺

伴隨著教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)總數(shù)的不斷增加，內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)性人才緊缺，這在一定程度上限制了目前教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的高效發(fā)展。大部分教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制發(fā)展的必要性，一些管理人員高度重視操作過(guò)程而忽略其真正的管理意義，管理人員培養(yǎng)制度有所欠缺[4]。

四、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

在教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，我們應(yīng)該保持各個(gè)部門(mén)的緊密配合。因而，管理層務(wù)必積極宣傳內(nèi)部控制的發(fā)展理念，給員工傳達(dá)內(nèi)部控制的思想。與此同時(shí)，要確立各個(gè)部門(mén)的工作職責(zé)，確保各部門(mén)職責(zé)分配嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，確保各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度和管理方案，并且與激勵(lì)機(jī)制互相配合，不斷提高職工的積極性，為教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)未來(lái)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（二）明確內(nèi)部控制目標(biāo)

教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要將管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制服務(wù)體系緊密聯(lián)系下去，建立完善的教育體系。制定明確的內(nèi)部控制制度，聯(lián)系實(shí)際，健全內(nèi)部控制保障體系。與此同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)造的描述。注重結(jié)果，進(jìn)行資源合理布局，有效控制成本。最后，結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部流程部署，健全日常經(jīng)營(yíng)流程。合理布局各個(gè)部門(mén)互聯(lián)網(wǎng)資源，由部分到總體，推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。

（三）建立健全教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資金內(nèi)部控制體系

首先，傳統(tǒng)式的方法是在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部用POS 機(jī)進(jìn)行費(fèi)用的收取。但現(xiàn)階段的付款方式基本上都是與學(xué)生家長(zhǎng)達(dá)成一致，以移動(dòng)終端的方式付款。因而，為確保財(cái)產(chǎn)繳納費(fèi)用的規(guī)范性，內(nèi)部控制管理要積極開(kāi)展會(huì)計(jì)部門(mén)和銀行部門(mén)的互動(dòng)交流，進(jìn)而不斷創(chuàng)新應(yīng)收款催收方式。例如，根據(jù)網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目，運(yùn)用培訓(xùn)機(jī)構(gòu)專(zhuān)用二維碼等。通過(guò)上述方式，家長(zhǎng)可以采用各種方式進(jìn)行費(fèi)用轉(zhuǎn)賬，避免觸碰交費(fèi)。

其次，對(duì)付款的用戶(hù)需要進(jìn)行精確的付款幫助。付款用戶(hù)可在下單后向店員索要相應(yīng)的發(fā)票或收據(jù)，并保存付款憑證，以提高財(cái)務(wù)部門(mén)的營(yíng)運(yùn)資本水平[5]。

（四）提高機(jī)構(gòu)預(yù)算編制能力及執(zhí)行度

內(nèi)部控制可以保證預(yù)算管理的精確性。首先，應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)預(yù)算管理調(diào)研組。在開(kāi)展工作的時(shí)候，當(dāng)管理人員下發(fā)工作規(guī)劃時(shí)，為了防止財(cái)務(wù)部預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該把管理人員作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，從其他部門(mén)選拔杰出人才，一同做好預(yù)算管理工作。其次，為了能有充足的時(shí)間展開(kāi)討論和調(diào)研，應(yīng)該根據(jù)各機(jī)構(gòu)本年度的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)開(kāi)展預(yù)算管理，并確定下一年度的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃、影響等多種因素。制定的整個(gè)過(guò)程各個(gè)部門(mén)必須通力合作，部門(mén)之間要溝通協(xié)商。因而，不但要緊緊圍繞企業(yè)預(yù)算的明確性，而且還要進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的明確性和可行性分析，使費(fèi)用預(yù)算變成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的規(guī)范性規(guī)劃綱要。最后，在進(jìn)行有關(guān)工作預(yù)算管理后，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人要簽訂責(zé)任書(shū)，公示各個(gè)部門(mén)的預(yù)算分配狀況，并制定業(yè)績(jī)考核實(shí)施細(xì)則，確保企業(yè)預(yù)算的公開(kāi)、透明。

（五）完善組織機(jī)構(gòu)，做好職能劃分

第一，采購(gòu)人員在機(jī)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)重要的角色，負(fù)責(zé)采購(gòu)教學(xué)所需要的材料，與經(jīng)銷(xiāo)商簽署產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，緊密配合倉(cāng)儲(chǔ)物流公司創(chuàng)建一般具體內(nèi)容，接到貨品后，申請(qǐng)辦理出口報(bào)關(guān)和辦理流程，并密切配合定期盤(pán)點(diǎn)。

第二，要建立內(nèi)部控制監(jiān)督，重視對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，評(píng)定內(nèi)部控制效果，盡早發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制存在的不足，以成本效益為原則，按成本效率規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，完善內(nèi)部控制和管控體系，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向的管理方法，充分保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

第三，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門(mén)要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員的崗位工作職責(zé)與控制管理權(quán)限。業(yè)務(wù)部門(mén)不但要承擔(dān)行業(yè)市場(chǎng)調(diào)查、剖析、推廣宣傳，還要分派專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員承擔(dān)購(gòu)置。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)，如招聘、績(jī)效管理、薪資、后勤管理等也務(wù)必進(jìn)行崗位分工。全體員工都可以依據(jù)內(nèi)部控制管理模式和管理方案做好本職工作。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部人才建設(shè)

為了能給教訓(xùn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供更多優(yōu)秀人才，必須激發(fā)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制制度等有關(guān)優(yōu)秀人才。通過(guò)“點(diǎn)、線(xiàn)、面”的搭建辦法，有效搭建內(nèi)部控制管理體系，確保內(nèi)部控制品質(zhì)。“點(diǎn)”的搭建事實(shí)上是指風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)象；“線(xiàn)”是指能夠很好地實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)的抗風(fēng)險(xiǎn)水平；“面”主要指搞好內(nèi)部控制的流程，進(jìn)而有一個(gè)完整的操作流程。通過(guò)這樣的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)可以進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

為了能進(jìn)一步提高內(nèi)部控制質(zhì)量及水準(zhǔn)，需對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展信息化規(guī)劃。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制與硬件軟件水準(zhǔn)結(jié)合在一起，開(kāi)展有計(jì)劃的信息化規(guī)劃，提高教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的信息化管理水準(zhǔn)。

一是招聘，主要針對(duì)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的杰出人才，業(yè)務(wù)外包信息規(guī)劃的工作流程，用現(xiàn)今完備的信息規(guī)劃方式不斷深入，對(duì)于自身內(nèi)部構(gòu)造和架構(gòu)模式的信息規(guī)劃嚴(yán)格監(jiān)管。

二是接納用戶(hù)對(duì)規(guī)范化信息管理工作的基礎(chǔ)建設(shè)提出的建議，并據(jù)此開(kāi)展某一方面的信息化規(guī)劃，進(jìn)而提高信息化規(guī)劃效果。

三是準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，匯總上一階段內(nèi)部控制體系信息化規(guī)劃實(shí)際情況，做出調(diào)整和改變，整理教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系信息化規(guī)劃。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

在內(nèi)部監(jiān)督管理中，首先確保內(nèi)部結(jié)構(gòu)監(jiān)督管理的合理性，依據(jù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制創(chuàng)建時(shí)制定的檢查實(shí)施細(xì)則，密切關(guān)注內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和解決遇到的問(wèn)題，再由專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員定期維護(hù)監(jiān)督管理的實(shí)施情況。除此之外，要定期檢查內(nèi)部控制工作并進(jìn)行評(píng)價(jià)，依據(jù)員工的評(píng)價(jià)意見(jiàn)反饋，掌握監(jiān)督工作效果，有益于及時(shí)糾正，保證內(nèi)部控制向高速發(fā)展的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和環(huán)境因素變化。

結(jié) 語(yǔ)

近些年，教育培訓(xùn)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)越變?cè)胶谩＝逃嘤?xùn)機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)中得到極大機(jī)遇和挑戰(zhàn)的前提下，正面臨著一系列問(wèn)題。這個(gè)時(shí)候就需要內(nèi)部控制和學(xué)習(xí)培訓(xùn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。因而，必須以適當(dāng)?shù)慕嵌壤硇钥创c評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，使教育持續(xù)發(fā)展。