企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與應(yīng)對(duì)策略分析

金文英

摘?要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)常會(huì)遇到因稅務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，文章先對(duì)企業(yè)稅務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，再分別從以成本效益為原則、完善企業(yè)稅法制度、創(chuàng)新制定稅務(wù)執(zhí)行方案、深入把握稅務(wù)政策、隨時(shí)調(diào)整工作模式以及預(yù)先繳稅等多個(gè)角度對(duì)應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的具體策略進(jìn)行分析，以此為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的解決提供一定的思路，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，也為我國(guó)稅收提供一定保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F812.42;F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）02-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.041

1?引言

企業(yè)繳納的稅收是我國(guó)總體稅收占比相當(dāng)大的一部分內(nèi)容，尤其是國(guó)有企業(yè)。我國(guó)許多企業(yè)無(wú)論是在生產(chǎn)還是在銷售方面規(guī)模均較大，一旦企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，就會(huì)對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入造成嚴(yán)重影響，企業(yè)不僅會(huì)遭受資產(chǎn)上的損失，還難逃法律的制裁?；谶@種情況，只有將企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作做好，合理分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體成因，并逐一給出應(yīng)對(duì)策略，才能合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水準(zhǔn)。

2?企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺

新時(shí)期下，企業(yè)紛紛開(kāi)展改革轉(zhuǎn)型工作，其中包括現(xiàn)代化管理理念的滲透與技術(shù)的落實(shí)，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，不少企業(yè)缺乏較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體體現(xiàn)為：對(duì)重大稅務(wù)事項(xiàng)內(nèi)含風(fēng)險(xiǎn)的不正確評(píng)估，進(jìn)而產(chǎn)生各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)較為片面，認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門管理的職責(zé)，沒(méi)有正確把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。此外，稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，相關(guān)籌劃工作也受到企業(yè)的高度重視。但是由于我國(guó)企業(yè)較晚開(kāi)展稅務(wù)籌劃，且在傳統(tǒng)發(fā)展理念的影響下，稅務(wù)籌劃無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下，不少企業(yè)往往會(huì)忽視此項(xiàng)籌劃工作，企業(yè)整體稅務(wù)籌劃意識(shí)相對(duì)欠缺。除此之外，即便一些企業(yè)落實(shí)了稅務(wù)籌劃工作，但是籌劃質(zhì)量較低，沒(méi)有充分利用現(xiàn)有制度合理擴(kuò)大自身的凈利潤(rùn)空間，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平不理想，甚至給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至觸犯法律風(fēng)險(xiǎn)等，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

2.2?管理組織不夠完善

雖然當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)與發(fā)展水平處于不斷攀升的狀態(tài)，但是一些企業(yè)的財(cái)務(wù)制度仍存在相對(duì)滯后性，屬于會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要向高層匯報(bào)工作結(jié)果，有關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理組織不夠完善，過(guò)于追求管理成本的降低和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的上升，尚未配備專門的稅務(wù)管理人員開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與管理，專業(yè)人才欠缺。尤其在信息數(shù)據(jù)化環(huán)境下，信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用愈發(fā)深入，這要求稅務(wù)管理人員不僅要掌握專業(yè)知識(shí)與技能，還要能夠熟練對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行操作，人才需求轉(zhuǎn)向綜合型。但是，由于意識(shí)的缺失、管理組織的不完善，企業(yè)在不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，更是難以關(guān)注相關(guān)人才的招聘與管理，這將對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成影響，不利于風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別與及時(shí)處理。

2.3?企業(yè)部門溝通交流較少

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)部門與環(huán)節(jié)，但是從當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)缺乏內(nèi)外部環(huán)境的溝通與協(xié)調(diào)，即企業(yè)部門內(nèi)部缺乏溝通，企業(yè)部門缺乏與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在該情況下，部門間的信息掌握存在不對(duì)稱性，在缺乏充足的內(nèi)部信息交流的情況下，極易在細(xì)枝末節(jié)處引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康運(yùn)作與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏充足信息交流時(shí)，較為容易出現(xiàn)管理目標(biāo)背離、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)知不清晰等問(wèn)題，尤其是重大稅務(wù)事項(xiàng)，容易導(dǎo)致企業(yè)作出的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的判斷與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷不一致，甚至對(duì)統(tǒng)一涉稅事項(xiàng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)不一致，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的平穩(wěn)性。

2.4?缺乏健全內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，完善的內(nèi)部控制制度是必不可少的，尤其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，內(nèi)控機(jī)制是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。但是從當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍存在欠缺之處，尤其是管理制度方面，尚未形成符合企業(yè)實(shí)際的健全的管理體系。在該情況下，企業(yè)難以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中落實(shí)高質(zhì)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，且相關(guān)工作過(guò)于集中在單一部門，導(dǎo)致稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算管理工作相互影響，同時(shí)也不利于企業(yè)管理者與員工對(duì)稅務(wù)管理正確認(rèn)識(shí)的形成，管理工作缺乏獨(dú)立性，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制較為困難。

2.5?稅務(wù)政策解讀存在偏差，理解不全面

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，尤其是規(guī)模較大的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為更好管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)不斷變化的稅務(wù)政策調(diào)整管理內(nèi)容。但是在實(shí)際工作中，不同主體對(duì)稅務(wù)政策的解讀存在偏差，尤其是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，若是前者存在不同解讀，一旦處理較為復(fù)雜的稅務(wù)工作，容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的政策理解相悖，企業(yè)較難開(kāi)展高質(zhì)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估工作。除此之外，隨著我國(guó)稅收管理制度改革的深化，稅法處于日益完善狀態(tài)，有關(guān)稅務(wù)管理的漏洞逐漸被彌補(bǔ)，地方相關(guān)政府部門與機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)總文件的要求，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)的實(shí)際情況制定地方性文件，但是給企業(yè)理解各類稅務(wù)制度增加了難度，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高要求。一些企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏政策研究與學(xué)習(xí)，或是研究時(shí)間不夠，當(dāng)企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)相對(duì)欠缺時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員無(wú)法掌握最新的稅收政策，在該情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

2.6?稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題

稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分，稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展能夠減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，即過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的追求，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展不規(guī)范。不僅如此，稅務(wù)籌劃作為風(fēng)險(xiǎn)成因的問(wèn)題還體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

2.6.1?稅務(wù)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作定位模糊

不少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)的同時(shí)存在納稅籌劃知識(shí)技能的缺失，以國(guó)有企業(yè)為例，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的績(jī)效獎(jiǎng)金往往被計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用中，尚未開(kāi)放的開(kāi)支不能計(jì)入利潤(rùn)損耗，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅額出現(xiàn)偏差，不利于稅務(wù)管理工作的全面開(kāi)展。

2.6.2?稅收優(yōu)惠政策缺乏充分體現(xiàn)

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理而言，其風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)源于各個(gè)方面，其中包括稅務(wù)籌劃，而企業(yè)所得稅申報(bào)取決于當(dāng)前國(guó)家政策的調(diào)整，報(bào)表內(nèi)容不僅要包括利潤(rùn)項(xiàng)目與成本項(xiàng)目，還涉及優(yōu)惠減免稅，所以企業(yè)需要在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

然而，一些企業(yè)并未在納稅籌劃中適當(dāng)增加優(yōu)惠政策，一方面影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，不利于相關(guān)管理工作的開(kāi)展；另一方面給企業(yè)帶來(lái)不必要的資金損失，極易影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與運(yùn)作。此外，針對(duì)企業(yè)開(kāi)展的相關(guān)科研項(xiàng)目，往往按照實(shí)際支出的一半計(jì)算，若是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，稅費(fèi)計(jì)算以無(wú)形資產(chǎn)為主，則可以有效緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，減輕企業(yè)生存發(fā)展壓力。

2.6.3?相關(guān)制度不夠完善

由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的影響，稅務(wù)籌劃組織管理水平相對(duì)較低，這導(dǎo)致無(wú)論是稅務(wù)籌劃空間，還是稅務(wù)籌劃整體性和連貫性，均受到較為嚴(yán)重的影響，難以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作效果，甚至出現(xiàn)事與愿違的情況，不利于企業(yè)發(fā)展。

此外，有關(guān)稅務(wù)籌劃的管理制度不夠完善，領(lǐng)導(dǎo)班子的變動(dòng)對(duì)稅務(wù)管理將產(chǎn)生持續(xù)性的影響，獨(dú)立性與專業(yè)性較差。因此，如何落實(shí)高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的有效控制，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展及存續(xù)期間亟須解決的重要問(wèn)題。

3?企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

3.1?以成本效益為原則

想要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與規(guī)避，首先就要以為企業(yè)爭(zhēng)取更多的成本效益為原則，合理地開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。這樣做不僅可以科學(xué)合理地起到節(jié)稅的作用，還能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本收入。但開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)，相關(guān)工作人員也應(yīng)該充分考慮到一旦稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展效果不佳，就很可能會(huì)出現(xiàn)一定的負(fù)面影響。納稅者經(jīng)營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)目的是盈利，在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)付出一定的經(jīng)營(yíng)成本作為盈利的代價(jià)[1]。如人力資源成本、設(shè)備技術(shù)成本等，甚至包括選擇不同經(jīng)營(yíng)方案下帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本，這些都是成本付出的效益內(nèi)容。

基于此，應(yīng)該將企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作同企業(yè)財(cái)務(wù)的決策工作放在同等重要的位置并做到同步開(kāi)展，充分遵循成本一致的總體原則，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化性的重新籌劃，為企業(yè)留足成本余地，做出經(jīng)營(yíng)保障。在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展過(guò)程中，要明確只有當(dāng)企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)收益遠(yuǎn)超出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本支出價(jià)值，在這一前提下運(yùn)行的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案才有其實(shí)際使用意義[2]。

此外，在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的工作過(guò)程中，要時(shí)刻明確只有使企業(yè)獲得合法范圍內(nèi)更多的經(jīng)濟(jì)收入，才算是對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作完成了有效優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部尤其是稅務(wù)管理工作，要做到始終圍繞著成本效益展開(kāi)推進(jìn)。尤其是國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)同非國(guó)有企業(yè)存在顯著的差異性，國(guó)有企業(yè)不僅具有一般企業(yè)的基本性質(zhì)，其本質(zhì)上還歸屬于國(guó)家，所以也彰顯著“國(guó)有”這一特征，基于這種特征，在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)該明確自身國(guó)有性質(zhì)，嚴(yán)格遵守“國(guó)有”底線。

首先，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要謹(jǐn)遵法律紅線，要明確企業(yè)的根本經(jīng)營(yíng)目的是賺取經(jīng)營(yíng)效益，但一切經(jīng)營(yíng)效益的獲取前提都是謹(jǐn)遵法律底線。在確定國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要明確降低稅負(fù)為籌劃工作開(kāi)展的唯一目的[3]。時(shí)至今日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì)總成本日漸提升，國(guó)有企業(yè)的重要使命已經(jīng)不僅僅是盈利，更是借助自身的實(shí)際實(shí)力和特殊性質(zhì)，不斷為國(guó)家為人民為社會(huì)做出貢獻(xiàn)，在這一過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)自身也獲得了較為廣闊的市場(chǎng)發(fā)展前景。這一前提就表明，國(guó)有企業(yè)無(wú)法通過(guò)來(lái)辦子公司或者分公司的形式完成避稅工作，實(shí)現(xiàn)縮減企業(yè)賦稅額度的目的，而是僅僅能在目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下和本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作范圍之內(nèi)，在法律允許的范圍內(nèi)為本企業(yè)爭(zhēng)取到更多的合法化利潤(rùn)。

其次，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格遵守規(guī)范性與合法性，這就要求企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)該將規(guī)范化管理和對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控作為企業(yè)發(fā)展的首要強(qiáng)調(diào)內(nèi)容。

基于此，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作就要先做好企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，良好的統(tǒng)籌規(guī)劃是系統(tǒng)性的和整體性的，而非僅僅局限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)鏈或者某一單獨(dú)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)籌劃的根本原則，做到對(duì)目前經(jīng)營(yíng)的效益和生產(chǎn)效率做出一定保障，并且規(guī)范化管理企業(yè)內(nèi)部工作，合理開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，并且以如上內(nèi)容為基礎(chǔ)對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃體系展開(kāi)建立健全，這樣才能充分發(fā)揮本企業(yè)身為“國(guó)有”的稅務(wù)籌劃長(zhǎng)處，為本企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)收入，營(yíng)造利潤(rùn)空間。

3.2?完善企業(yè)稅法制度

在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的管理工作中，應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的稅法制度進(jìn)行完善，并要明確本企業(yè)的稅法制度制定要嚴(yán)格遵循國(guó)家的法律法規(guī)，在國(guó)法的基礎(chǔ)之上制定并執(zhí)行本企業(yè)的稅法制度，以此來(lái)降低本企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。企業(yè)內(nèi)部稅法制度的逐漸完善可以推進(jìn)稅收籌劃工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。從我國(guó)目前的稅收制度角度來(lái)說(shuō)，稅收工作開(kāi)展仍然存在著很大的進(jìn)步空間，企業(yè)在實(shí)際的稅收過(guò)程中，一旦遇到問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該協(xié)同地方政府共同依據(jù)法律盡快解決。這樣才能及時(shí)止損，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)更多的稅收漏洞，這不僅是違法的行為，也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)較為慘重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)使得國(guó)家在稅收方面蒙受損失[5]。完善企業(yè)內(nèi)部的稅法制度也是保障“國(guó)有”稅收工作順利開(kāi)展的制度性前提。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該提升對(duì)稅務(wù)工作的重視程度，尤其是強(qiáng)化本企業(yè)財(cái)務(wù)部門各員工在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展中的意識(shí)。就目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀而言，企業(yè)根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)，成立專門應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃以及稅務(wù)籌劃工作的部門，并且對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，對(duì)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)規(guī)劃工作的計(jì)劃直接納入本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃之中[6]，并要做到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中時(shí)刻掌控稅務(wù)工作。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)忽視對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)繳納內(nèi)容進(jìn)行計(jì)劃這一項(xiàng)工作，但是本企業(yè)的財(cái)務(wù)支出總額卻并沒(méi)有因此得以控制。

所以，要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度展開(kāi)充分優(yōu)化，并積極發(fā)揮對(duì)本企業(yè)稅務(wù)繳納工作的計(jì)劃作用，將企業(yè)現(xiàn)存稅務(wù)規(guī)劃工作的短板積極補(bǔ)齊。要組織本企業(yè)的財(cái)務(wù)部工作人員完成對(duì)我國(guó)《憲法》《稅法》等相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)本企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的稅務(wù)計(jì)劃逐漸滲透到本企業(yè)的各部門與各項(xiàng)工作過(guò)程中。在稅務(wù)控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，要做到充分利用現(xiàn)行的政策制度，依法降低所得稅，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的合法化收益。

3.3?創(chuàng)新制定稅務(wù)執(zhí)行方案

想要合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該積極樹(shù)立創(chuàng)新思維，制定基于本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的稅務(wù)執(zhí)行方案。區(qū)別于部分民營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的稅額具有一定的特殊性，但這并不代表國(guó)有企業(yè)不用繳納所得稅，而是要對(duì)目前本企業(yè)的稅收工作開(kāi)展現(xiàn)狀進(jìn)行全面衡量，統(tǒng)籌安排基于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與實(shí)際盈利空間的稅務(wù)工作籌劃。充分考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入同應(yīng)繳稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)成本、其余支出等多方面影響因素的關(guān)系。

基于這種需求，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作提出新標(biāo)準(zhǔn)，也就是充分根據(jù)本企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及本企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)目標(biāo)、稅負(fù)總量等對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)展開(kāi)探討，并有針對(duì)性地制定納稅方案，綜合企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、地方政府對(duì)本企業(yè)的各方面政策支撐，以及本企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行分析，得出會(huì)影響本企業(yè)稅務(wù)繳納工作的各方面風(fēng)險(xiǎn)，并基于這一內(nèi)容制訂出最為合理的稅務(wù)繳納計(jì)劃方案，一旦本企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程同制定的方案內(nèi)容相沖突，就要對(duì)已制定的方案展開(kāi)適當(dāng)調(diào)整，提升本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作開(kāi)展的有效性。

3.4?深入把握稅務(wù)政策

對(duì)各方面稅務(wù)政策進(jìn)行深入把控并合理運(yùn)用也是本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要途徑。所謂稅收政策其主要是指國(guó)家或者地方政府針對(duì)本企業(yè)提出的實(shí)際需求或者特定類型的企業(yè)做出的政策支撐，而本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也可以根據(jù)本企業(yè)的稅務(wù)政策內(nèi)容完成對(duì)本企業(yè)稅務(wù)管理計(jì)劃方案的制定，并根據(jù)這一方案的制定，對(duì)本企業(yè)的實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)控。

這一方案的制定，可以分別從企業(yè)已經(jīng)受到的各方面戰(zhàn)略投資內(nèi)容、本企業(yè)具有的基礎(chǔ)設(shè)置和設(shè)備技術(shù)生產(chǎn)力以及可持續(xù)發(fā)展和節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等多方面綜合考慮。

此外，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)方案的制定，還應(yīng)該做到隨機(jī)應(yīng)變，也就是隨時(shí)根據(jù)國(guó)家政府新推出的優(yōu)惠政策以及相關(guān)支持力度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這樣才能確保本企業(yè)能夠在政策調(diào)整的隨時(shí)隨地獲得最為優(yōu)惠納稅標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，達(dá)到控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

具體而言，也就是合理利用免稅政策，政府推出的免稅政策能夠確保本企業(yè)在納稅過(guò)程中收獲一定的優(yōu)惠，為企業(yè)規(guī)避一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，要充分利用政府推出的優(yōu)惠政策，節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)支出，規(guī)避因納稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但在合理利用這一政策的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的調(diào)研和對(duì)對(duì)應(yīng)政策內(nèi)容的深入研究，這樣才能充分利用最新政策為對(duì)企業(yè)的納稅制度進(jìn)行完善。切忌借助違法手段獲取不當(dāng)利益，要通過(guò)正當(dāng)?shù)那劳瓿杉{稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。

3.5?隨時(shí)調(diào)整工作模式

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定：一是要滿足國(guó)家稅法規(guī)定，二是要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略定位與利潤(rùn)等。

在實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中，國(guó)有企業(yè)都會(huì)承擔(dān)一定程度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為盡量使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，需要從不同維度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀分析，調(diào)整籌劃工作的模式。

具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)情況，并按照稅務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析。擬定切實(shí)可行的稅務(wù)工作方案，精確定位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行及時(shí)管控，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，優(yōu)化調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)突發(fā)情況，這就要求財(cái)務(wù)工作人員能夠?qū)⒋祟悊?wèn)題及時(shí)反饋給上級(jí)部門，重新進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，才能及時(shí)避免企業(yè)蒙受損失。

3.6?預(yù)先繳稅

企業(yè)管理實(shí)施績(jī)效考核的制度，而績(jī)效考核結(jié)果會(huì)影響部門及員工薪酬待遇。國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)額增加，會(huì)相應(yīng)地增加各項(xiàng)稅額，進(jìn)而造成壓力或稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

對(duì)此，企業(yè)為了避免這類損失，應(yīng)該提前確認(rèn)好納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和收入，并預(yù)先對(duì)稅款進(jìn)行繳納。若國(guó)有企業(yè)正處于改革或資源充足過(guò)程中，更應(yīng)該將稅務(wù)問(wèn)題提前考慮，并根據(jù)國(guó)家稅收政策或優(yōu)惠選擇會(huì)計(jì)處理方案，確定合適的投資方式與組織管理。

4?結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，我國(guó)的稅收政策一直都在不斷變革，與之對(duì)應(yīng)的稅收制度也越來(lái)越復(fù)雜，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越常見(jiàn)，提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)工作的管理水準(zhǔn)便成為了企業(yè)面臨的重要問(wèn)題之一。

科學(xué)合理地開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作，不僅可以顯著提升企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)要做到充分重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與規(guī)避，增進(jìn)企業(yè)員工的納稅意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)合理合法發(fā)展的同時(shí)，也為國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出貢獻(xiàn)。

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