王全用

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0011

［摘 要］通過對內控和全面預算管理的概念進行梳理，本文闡述了全面預算管理的優(yōu)勢及其與企業(yè)財務內控的關聯(lián)性，詳細探討全面預算管理在預算編制、預算執(zhí)行及績效管理等方面的應用，并提出相應的實施策略，最后通過實證案例分析，驗證全面預算管理在企業(yè)財務內控中的有效性和影響力。

［關鍵詞］全面預算管理；企業(yè)財務內控；預算編制；預算執(zhí)行；績效管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

近年來，企業(yè)面臨越來越復雜的經營環(huán)境和日益嚴格的法規(guī)要求，財務內控作為保障企業(yè)財務健康和穩(wěn)定運營的重要措施之一，受到社會廣泛的重視。在財務內控中，全面預算管理作為一種有效的管理工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標管理、資源優(yōu)化、績效提升等方面的改進和突破。本文旨在通過分析全面預算管理在企業(yè)財務內控中的運用，來為企業(yè)提供指導和借鑒，以期進一步提升企業(yè)財務內控水平。

1 企業(yè)財務內控概述

企業(yè)財務內控是指為了保護企業(yè)資產、確保財務信息的準確性和可靠性，以及促進合規(guī)經營而實施的一系列制度、流程和措施。它涵蓋企業(yè)整體管理過程中與財務相關的各個環(huán)節(jié)，旨在提高企業(yè)風險管理能力、保護股東權益、增強內外部信任和優(yōu)化經營決策［1］。

財務內控的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督評價。這些要素共同構成企業(yè)財務內控的框架，通過相互配合和協(xié)作，維護企業(yè)財務的健康運作。

財務內控原則是制定和實施財務內控制度的指導思想和方法，能夠確保財務活動的合理性、有效性和可靠性。在財務內控原則中，關鍵的原則包括：明確責任與權限、制定合理的制度與流程、建立適合企業(yè)的內部控制標準等。這些原則能幫助企業(yè)建立健全的財務管理制度和組織機構，提高決策的科學性和可

行性。

企業(yè)財務內控的目標是保護企業(yè)財產安全、確保財務信息真實可靠、推動成本控制與效益優(yōu)化、促進合規(guī)經營。通過有效的財務內控體系，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正風險和問題，并提供可靠的財務信息，為內外部利益相關方提供決策依據(jù)。

然而，企業(yè)財務內控也面臨一些挑戰(zhàn)。其中，技術變革帶來的信息安全風險、企業(yè)規(guī)模擴大引發(fā)的業(yè)務復雜性、員工誠信度不足等都會對財務內控造成一定的壓力。此外，全球經濟環(huán)境的不確定性和法律法規(guī)的頻繁變動也給企業(yè)財務內控帶來新的挑戰(zhàn)。

2 全面預算管理的概念與優(yōu)勢

全面預算管理是一種綜合性的預算管理方法，旨在通過有效的規(guī)劃、控制和決策，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置和業(yè)務目標的達成。其核心特點是從多個角度綜合考慮企業(yè)各項資源的利用和各項費用的支出，以整體優(yōu)化企業(yè)經營績效。

全面預算管理的優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，全面預算管理能夠有效提升企業(yè)的經營效率和資源利用率。通過對各項預算進行科學規(guī)劃和合理分配，企業(yè)能夠更好地利用有限的資源，避免過度投入或資源短缺的情況發(fā)生。第二，全面預算管理可提供有針對性的經營決策依據(jù)。通過對各個預算項的分析和比較，企業(yè)可以準確了解各個部門的經營狀況和績效表現(xiàn)，為戰(zhàn)略和戰(zhàn)術決策提供科學依據(jù)。第三，全面預算管理還能夠幫助企業(yè)建立有效的績效評估制度，通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核，提高員工和管理者的積極性和責任心，提升企業(yè)整體績效。第四，全面預算管理能夠幫助企業(yè)控制成本和風險。通過對各項費用進行全面的規(guī)劃和控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正過度消費和資源浪費現(xiàn)象，降低風險和損失發(fā)生的概率。

3 全面預算管理在財務內控中的應用

3.1 預算編制與企業(yè)目標對齊

全面預算管理在財務內控中的一個重要應用是確保預算編制與企業(yè)目標的對齊。預算編制是企業(yè)財務管理的核心環(huán)節(jié)之一，通過將企業(yè)目標和戰(zhàn)略轉化為可操作的具體數(shù)字目標，為企業(yè)提供財務決策和資源配置的依據(jù)。

在財務內控的框架下，全面預算管理著重強調將各項預算與企業(yè)目標相連接和協(xié)調。一方面，通過明確企業(yè)目標，包括銷售業(yè)績、市場份額、利潤等，預算編制過程中的各個部門和項目可以根據(jù)企業(yè)目標進行設定，并確保所設置的預算能夠與實現(xiàn)企業(yè)目標保持一致。另一方面，全面預算管理還需要確保各部門和項目之間的預算相互聯(lián)系和協(xié)調，以達到整體目標的一致性。此外，全面預算管理在預算編制過程中還要考慮各種可能的風險因素和不確定性因素。通過綜合考慮內外部環(huán)境的變化，如市場競爭情況、經濟形勢等，靈活地編制預算，以確保預算的可靠性，減少發(fā)生業(yè)績偏差和財務風險的可能性。

3.2 預算執(zhí)行與經營決策的支持

除了預算編制階段，全面預算管理在財務內控中的另一個關鍵應用是預算執(zhí)行與經營決策的支持。預算執(zhí)行是確保預算計劃得以貫徹實施的過程，而經營決策則依賴對實際預算執(zhí)行情況的分析和評估。

在財務內控的框架下，全面預算管理強調預算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控和控制。通過設立預算執(zhí)行的責任和權限，明確預算執(zhí)行的時間表和要求，企業(yè)能夠及時跟蹤和監(jiān)督各項費用支出和資源利用情況，確保預算計劃得到有效執(zhí)行。此外，全面預算管理還強調與實際情況的對比，進行差異分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差和問題，并采取相應的糾正措施。

預算執(zhí)行對經營決策的支持至關重要。通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時了解業(yè)績狀況、成本控制和效益優(yōu)化的情況，為企業(yè)提供基于實際數(shù)據(jù)的經營決策依據(jù)［2］。通過比較實際執(zhí)行情況與預算計劃，管理層能夠評估業(yè)務目標的實現(xiàn)程度，并根據(jù)實際情況調整和優(yōu)化經營策略和資源配置，提升企業(yè)的績效和競爭力。

全面預算管理在預算執(zhí)行與經營決策支持過程中還強調內部溝通與協(xié)作。它能夠促進不同部門之間的信息共享，并推動財務信息與其他經營數(shù)據(jù)的整合。這種有效的溝通與協(xié)作有助于更好地了解各個部門的經營狀況、共同解決問題，從而提高整體績效。

因此，全面預算管理在財務內控中的應用中，預算執(zhí)行與經營決策的支持對其具有重要意義。通過對預算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，確保預算計劃的有效執(zhí)行。同時，通過對預算執(zhí)行情況的分析和評估，全面預算管理可以為經營決策提供可靠的數(shù)據(jù)和依據(jù)，促進企業(yè)的業(yè)務優(yōu)化和戰(zhàn)略調整。

3.3 預算與績效管理的整合

全面預算管理在財務內控中的另一個重要應用是將預算與績效管理進行整合。預算編制和績效管理是企業(yè)財務管理過程中的兩個關鍵環(huán)節(jié)，它們相互關聯(lián)、相互支持，共同促進企業(yè)的穩(wěn)健運營和長期發(fā)展。

在財務內控框架下，全面預算管理強調預算的建立和執(zhí)行要與績效管理密切結合。一方面，預算作為核心管理工具，應當設定明確的績效目標，為績效管理提供指導和依據(jù)。通過設定各項績效指標，在預算編制過程中明確預期的績效目標，為績效評估和激勵提供可衡量的標準和依據(jù)。另一方面，對預算執(zhí)行過程中的實際績效與預算績效進行比較和分析，可以評估業(yè)務目標的實現(xiàn)情況，并及時調整、優(yōu)化策略和資源配置。

全面預算管理在預算與績效管理的整合中還需要重視溝通和協(xié)作。各級管理層和部門之間應當加強溝通，明確績效目標和預算計劃并達成共識。通過有效的溝通和協(xié)作，可以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，增強績效管理的可操作性和可持續(xù)性。

此外，預算執(zhí)行的結果需要與實際的績效評估相結合，采用全面、客觀、可衡量的評估指標，以確?？冃гu估的準確性和公正性，更好地理解績效偏差和了解問題產生的根源，并及時采取糾正措施。

4 全面預算管理的實施策略

4.1 建立預算編制流程和責任體系

全面預算管理的實施策略中的一個重要部分是建立預算編制流程和責任體系。通過明確流程和責任，企業(yè)能夠有組織地進行預算編制工作，確保預算的準確性和可靠性。

一方面，建立預算編制流程是確保預算編制工作按照一定的步驟和程序進行的關鍵。預算編制流程應包括各個環(huán)節(jié)和相應的時間安排。例如，確定編制目標和時間表、收集和分析數(shù)據(jù)、制定預算計劃、內部審批等。通過明確流程，企業(yè)能夠系統(tǒng)化地進行預算編制工作，提高編制質量和效率。

另一方面，建立責任體系是確保預算編制工作的協(xié)調和執(zhí)行的關鍵。責任體系應該明確預算編制過程中各個職責和角色的分工和權限。例如，確定預算編制的責任部門和具體負責人，并設定他們的職責和權限范圍。這樣可以確保每個部門和個人都清楚自己在預算編制中的任務，提高整體協(xié)作效率。

為了更好地說明建立預算編制流程和責任體系的重要性，表1展示了可能涉及的階段和相關責任部門。

4.2 設立預算監(jiān)控與反饋機制

在全面預算管理的實施策略中，設立預算監(jiān)控與反饋機制是至關重要的一環(huán)。通過建立有效的預算監(jiān)控和反饋機制，企業(yè)能夠及時了解預算執(zhí)行情況，識別偏差并采取相應的措施進行糾正。

為了說明預算監(jiān)控與反饋機制的實施策略，表2展示了某公司涉及的指標和相應的預算與實際數(shù)據(jù)。

通過以上表格，可以看到預算指標與其相應的實際數(shù)值以及偏差的情況。這個表格可以成為一個日常的預算監(jiān)控工具，利用它來對比預算和實際數(shù)據(jù)，可以更好地了解預算執(zhí)行情況。

除了表格，還需建立預算監(jiān)控和反饋機制。具體實施步驟如下。

首先，設立定期的預算監(jiān)控和評估周期，例如每月或每季度進行一次監(jiān)控。在這個過程中，負責人應當對比實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)，計算出偏差值。

其次，建立預算偏差分析與解釋機制。負責人需要對預算偏差進行分析，找出造成偏差的原因。例如，銷售額下降的原因可能是市場競爭加劇，成本上升的原因可能是供應鏈問題。發(fā)現(xiàn)問題可以及時采取措施糾正偏差，確保預算的準確性。

第三，設立預算糾正和調整機制。根據(jù)預算偏差分析的結果，企業(yè)可以采取相應的糾正措施，比如調整銷售方案，優(yōu)化成本結構。這樣能夠保證預算與實際情況的一致性，確保企業(yè)目標得以

實現(xiàn)。

第四，建立預算執(zhí)行的反饋機制。負責人應當向管理層和相關部門提供預算執(zhí)行情況的定期報告，并提供有關預算偏差的解釋和分析。這樣能夠促進溝通和協(xié)作，更好地利用預算信息進行決策和資源配置。

5 企業(yè)財務內控中的全面預算管理案例分析

某公司（以下簡稱“公司”）是一家使用全面預算管理作為其財務內控核心的企業(yè)。在預算編制階段，公司管理層與各部門進行溝通，明確年度銷售目標、成本控制指標等關鍵預算目標。同時，通過市場調研和數(shù)據(jù)分析，確定合理的預算數(shù)值。

在預算執(zhí)行階段，公司設立定期的預算監(jiān)控機制。每月底，公司對各項預算指標的實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行比對，表3展示了其中部分指標及其偏差情況。

這些數(shù)據(jù)顯示出實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)之間的偏差情況。通過對預算偏差進行深入的分析，公司能夠找出導致偏差的原因，并與相關部門進行溝通。

6 結語

本文通過對全面預算管理在企業(yè)財務內控中的運用進行深入分析，揭示其在預算編制、預算執(zhí)行及績效管理等方面的重要作用和優(yōu)勢，希望為企業(yè)管理者和相關研究人員提供一定的參考。

參考文獻

［1］范洪汝.全面預算管理在企業(yè)財務內控中的應用研究［J］.上海商業(yè)，2023（3）：123-125.

［2］于慧勇.分析全面預算管理在企業(yè)財務內控中的應用［J］.商場現(xiàn)代化，2022（17）：153-155.