穆肖蘇

在全球化和數(shù)字化的背景下，企業(yè)開展科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制活動，不僅可以把控財務(wù)風(fēng)險問題，還可以優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營，提高企業(yè)的競爭力。然而，目前部分企業(yè)在此方面仍存在一系列亟待解決的問題，如風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的重視度不夠、財務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制有待健全、財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)不足以及內(nèi)部監(jiān)督與管理有待強(qiáng)化等?；诖?，研究風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的策略顯得尤為重要。本文提出了風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建策略：首先，企業(yè)需要樹立良好的風(fēng)險管理意識和財務(wù)內(nèi)控理念；其次，需要建立健全財務(wù)風(fēng)險的評估、分析與應(yīng)對機(jī)制；再者，企業(yè)需要持續(xù)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)；最后，企業(yè)需要完善內(nèi)部的監(jiān)管體系。本文的研究有助于理解風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略，為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)踐提供理論參考。

在風(fēng)險導(dǎo)向的管理框架下，如何構(gòu)建有效的財務(wù)內(nèi)控管理體系，成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要議題之一。然而在實(shí)際工作中，許多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險管理中常常會遇到一系列挑戰(zhàn)。為有效提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作水平，下文深入研究了風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略，以期為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)意義。

相關(guān)理論概述

財務(wù)風(fēng)險管理的概念 作為關(guān)鍵的企業(yè)管理策略，財務(wù)風(fēng)險管理主要是針對影響企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定與盈利的多重因素展開識別、評估與管理。在企業(yè)建設(shè)與發(fā)展過程中，這類風(fēng)險因素主要涵蓋市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險及流動性風(fēng)險等等。因此財務(wù)風(fēng)險管理的主要核心就是利用合理的風(fēng)險管理、識別及評估等方式，幫助企業(yè)有效控制工作方向，在降低財務(wù)損失的過程中，確保企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，從而在保證企業(yè)長久運(yùn)營的過程中，全面提高企業(yè)總體競爭力。因此在財務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)應(yīng)建立起健全完善的風(fēng)險管理機(jī)制，利用風(fēng)險識別工具、風(fēng)險評估模型及風(fēng)險報告體系等多種手段的幫助，更精準(zhǔn)和有效地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與問題。

財務(wù)內(nèi)部控制的概念 企業(yè)內(nèi)部控制體系中財務(wù)內(nèi)部控制是最關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)之一，其主要工作是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息完整性、及時性提供基礎(chǔ)，在保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率與效果的提升，并在根本上預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)錯誤等行為的出現(xiàn)，而財務(wù)內(nèi)部控制中主要涵蓋內(nèi)部審計、財務(wù)政策與財務(wù)報告的準(zhǔn)備等環(huán)節(jié)，其核心原則主要是對職責(zé)的劃分，確保在責(zé)任均衡的過程中，進(jìn)一步幫助管理者完成風(fēng)險識別與評估，從而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。在合理的財務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的不足，預(yù)防及管理不必要的財務(wù)損失，在保證企業(yè)財務(wù)健康與穩(wěn)定的過程中，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營效率和盈利能力。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的重要性 為有效應(yīng)對激烈的市場發(fā)展及商業(yè)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)切實(shí)提高自身內(nèi)控管理水平，在優(yōu)化企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系。而風(fēng)險導(dǎo)向要求企業(yè)在開展財務(wù)決策及工作過程中，應(yīng)優(yōu)先加強(qiáng)對風(fēng)險識別、評估及控制的關(guān)注，確保企業(yè)能有效防范及應(yīng)對工作中潛在的財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)安全的保護(hù)，并且風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)內(nèi)控管理體系，能幫助企業(yè)提升決策質(zhì)量與效率。在風(fēng)險的決策機(jī)制影響下，企業(yè)管理者能有效平衡風(fēng)險及回報收益，精準(zhǔn)完成企業(yè)資源配置。在預(yù)防與控制財務(wù)風(fēng)險過程中，企業(yè)可以充分降低多長時間對業(yè)務(wù)運(yùn)營的影響，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)抵御風(fēng)險能力及市場競爭力的提高。風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)內(nèi)控管理體系還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)信譽(yù)的提升，在健全的財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)控體系幫助下，企業(yè)對風(fēng)險管理的關(guān)注度不斷提升，為廣大股東、投資者及相關(guān)利益者對企業(yè)信心的提高提供了有效幫助。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建面臨的困境

風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的重視度不夠 部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中過于注重如何提升經(jīng)濟(jì)效益，而對于風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的重視程度往往不足。首先，從企業(yè)文化的角度看，一些企業(yè)傾向于重視短期利益，忽視了風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的長期價值。這種短視的觀念導(dǎo)致風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的工作得不到足夠的關(guān)注和資源投入。其次，從組織結(jié)構(gòu)角度看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系并沒有形成有效的制衡，導(dǎo)致風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度不足。最后，從戰(zhàn)略層面看，對于風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的重視程度不足，還體現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中。許多企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，缺乏對風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的明確考慮和規(guī)劃，這使得風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的工作往往在實(shí)際操作中被邊緣化。

財務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制有待健全 在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中，財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制的可靠性直接影響著企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。但當(dāng)前很多企業(yè)推行的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制并沒有滿足預(yù)期效果。在風(fēng)險識別過程中，很多關(guān)鍵的風(fēng)險因素沒有被準(zhǔn)確識別，致使企業(yè)在開展風(fēng)險評估時沒有對關(guān)鍵因素予以關(guān)注，并且在對風(fēng)險評估方法與工具進(jìn)行選擇時，部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的風(fēng)險評估模型，使得現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)果與實(shí)際情況之間出現(xiàn)了較大誤差，難以精準(zhǔn)反映企業(yè)的風(fēng)險趨勢與真實(shí)狀態(tài)。并且風(fēng)險評估結(jié)果在企業(yè)決策中的應(yīng)用程度有限，受到評估結(jié)果的反饋與更新機(jī)制的影響，企業(yè)在面臨眾多風(fēng)險時，很難針對性作出及時反應(yīng)，這些問題的出現(xiàn)都說明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制需要不斷健全與完善。

財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)不足 對于大部分企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控管理人才建設(shè)中的問題主要體現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：一方面，當(dāng)前部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理及財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)注，致使企業(yè)在工作中沒有組建針對性的專業(yè)人才隊伍，工作的開展和企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求之間不匹配。此種狀態(tài)下，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作就難以得到有效執(zhí)行，也無法適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展需求。另一方面，雖然部分企業(yè)已經(jīng)設(shè)置相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控管理崗位，但對于人才激勵及人才留任的制定上仍然存在問題，從而造成了嚴(yán)重的財務(wù)內(nèi)控管理人才流失，不利于財務(wù)內(nèi)控工作的連續(xù)開展，并且當(dāng)前大部分企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)控人才的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃存在偏差，加之缺乏長期的人才培養(yǎng)及發(fā)展方案，因此嚴(yán)重影響了專業(yè)人才的工作積極性。長此以往，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍的缺失，就會對企業(yè)整體建設(shè)與發(fā)展造成負(fù)面影響。

內(nèi)部監(jiān)督與管理有待強(qiáng)化 企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制并未達(dá)到預(yù)期的效果，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是監(jiān)督機(jī)制的缺失，企業(yè)往往沒有設(shè)立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者即使設(shè)立了，其權(quán)力和效能也常常受到限制，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以進(jìn)行。二是管理體系的不健全，許多企業(yè)的管理體系并未與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展水平相適應(yīng)，存在的問題包括管理流程的繁瑣、信息傳遞的不暢、決策的延遲等。三是員工的自我管理能力不足，員工對于企業(yè)的規(guī)章制度、工作流程等并不熟悉，自我管理意識弱，導(dǎo)致了管理工作的困難。四是內(nèi)部守則的執(zhí)行力度不足，企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部守則和規(guī)定往往得不到嚴(yán)格地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部管理的混亂。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建策略

樹立良好的風(fēng)險管理意識和財務(wù)內(nèi)控理念 在企業(yè)建設(shè)與發(fā)展過程中，為幫助企業(yè)樹立健全的風(fēng)險管理意識與財務(wù)內(nèi)控理念，企業(yè)管理者應(yīng)進(jìn)一步明確風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的意義。作為企業(yè)管理者應(yīng)準(zhǔn)確理解并認(rèn)同風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的價值，在日常工作中將其納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與日常運(yùn)營中，從而形成自上而下的風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)控的新型企業(yè)文化。在此期間，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)控工作的教育指導(dǎo)和專業(yè)培訓(xùn)，在定期的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)過程中，提高員工對風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知水平，確保這項(xiàng)工作的開展能逐漸成為每個員工工作中的自覺行為。同時要建立起健全的風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)控體系，利用合理的政策和程序責(zé)成專業(yè)工作團(tuán)隊與部門定期進(jìn)行風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的檢查與更新。在現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與外部環(huán)境不斷變化基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控體系也要及時創(chuàng)新，只有這樣才能保證整體工作性和有效性的提升，最終為企業(yè)健康與可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定基礎(chǔ)。

建立健全財務(wù)風(fēng)險的評估、分析與應(yīng)對機(jī)制 建立健全財務(wù)風(fēng)險的評估、分析與應(yīng)對機(jī)制是保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應(yīng)深化對財務(wù)風(fēng)險的理解，全面識別各種可能的財務(wù)風(fēng)險，包括流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等，以確保風(fēng)險識別的全面性和準(zhǔn)確性。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要建立科學(xué)的風(fēng)險評估模型，對已識別的風(fēng)險進(jìn)行定量和定性的評估，以確定其可能的影響程度和可能性。其次，企業(yè)還需要對風(fēng)險進(jìn)行深入地分析，了解風(fēng)險的來源和產(chǎn)生的原因，以便找到防控風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)。同時，企業(yè)也需要建立有效的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，包括預(yù)設(shè)的風(fēng)險應(yīng)對方案和靈活的風(fēng)險決策制度，以確保在風(fēng)險發(fā)生時能夠迅速作出反應(yīng)，最大程度地降低風(fēng)險的影響。值得注意的是，這一系列的工作需要企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)給予足夠的重視，并在企業(yè)各層面推動實(shí)施，同時要定期對財務(wù)風(fēng)險的評估、分析與應(yīng)對機(jī)制進(jìn)行審查和調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)和外部環(huán)境的變化。通過這些方法，企業(yè)可以建立健全財務(wù)風(fēng)險的評估、分析與應(yīng)對機(jī)制，有效防控財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

持續(xù)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè) 在提高現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)水平的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理人才的培訓(xùn)與指導(dǎo)，就需要企業(yè)管理者定期針對企業(yè)發(fā)展需求開設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理的培訓(xùn)課程，幫助員工加強(qiáng)對全新財務(wù)內(nèi)控理論技術(shù)和方法的使用。并且企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理人才的自身訴求提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部晉升機(jī)制，為廣大員工提供進(jìn)修與學(xué)習(xí)的機(jī)會，以此鼓勵員工有效提升自身專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。必要情況下，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)具備豐富經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識的財務(wù)內(nèi)控管理人才，并在專業(yè)人才幫助下，為企業(yè)帶來全新的思維方式與工作方法。通過建立有效的激勵與薪酬制度，在企業(yè)范圍內(nèi)形成良好的工作環(huán)境與企業(yè)優(yōu)化，確保吸引更多財務(wù)內(nèi)控管理人才。在此期間，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和高校部門的合作，在獲取最新財務(wù)內(nèi)控管理知識和技術(shù)的背景下，在根本上提高財務(wù)內(nèi)控管理人才的專業(yè)水平。

完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系 在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)過程中，其主要步驟包含內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的設(shè)立、制定明確的監(jiān)管規(guī)則以及構(gòu)建有效的激勵機(jī)制等等。設(shè)立內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的主要意圖是保證監(jiān)管工作的獨(dú)立性與專業(yè)性。因此在這項(xiàng)工作的開展過程中，應(yīng)由具備豐富經(jīng)驗(yàn)及知識的員工組成，從而對企業(yè)各項(xiàng)活動的開展提供監(jiān)管與幫助。而明確的監(jiān)管規(guī)則與程序則是保證監(jiān)管工作公正性與透明性的基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)明確認(rèn)識被監(jiān)管活動的內(nèi)容，并設(shè)立具體的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時予以處置。建立有效的激勵與約束機(jī)制是為員工提供監(jiān)管規(guī)則的重要基礎(chǔ)。比如企業(yè)應(yīng)設(shè)立必要的獎懲制度，對遵守規(guī)則的員工提供獎勵，反之則予以處罰。在此期間，企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部監(jiān)管工作的宣傳力度，在根本上提高員工對監(jiān)管規(guī)則的理解程度。長此以往，不僅企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系能得以優(yōu)化，還能在提高企業(yè)運(yùn)營效率的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，是企業(yè)長久發(fā)展的關(guān)鍵。

綜上所述，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，對內(nèi)部的風(fēng)險管理意識、財務(wù)內(nèi)控理念、人才隊伍建設(shè)及監(jiān)管體系的重視與完善都尤為關(guān)鍵。各種方法和策略的實(shí)施，旨在構(gòu)建健全的風(fēng)險評估、分析與應(yīng)對機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍，以及完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系。這些措施都需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和全員的共同參與，以確保有效地執(zhí)行并適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。只有這樣，企業(yè)才能在面對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)時，保持強(qiáng)大的競爭力，實(shí)現(xiàn)長期的成功與發(fā)展。

（作者單位：上海高分子功能材料研究所）