通信公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的研究

孫衛(wèi)東/文

內(nèi)部審計(jì)主要是由相應(yīng)部門(mén)及不同單位內(nèi)部所設(shè)置的審計(jì)部門(mén)實(shí)施的審計(jì)，其可作為內(nèi)部監(jiān)督的主要形式，是審計(jì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 通信公司所開(kāi)展的管理工作，主要是其為達(dá)成相應(yīng)目標(biāo)，而科學(xué)地組織財(cái)力、人力及物力等相關(guān)要素，然后有所規(guī)劃地指揮及監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 不同職能的內(nèi)部審計(jì)和公司管理二者之間的關(guān)系，往往是受內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際管理中的作用所影響的。 內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)通信公司管理產(chǎn)生一定的服務(wù)作用，并且會(huì)受到公司管理對(duì)其的限制。 基于此，文章先以通信公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析為出發(fā)點(diǎn)，再探討了通信公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，最后研究了通信公司內(nèi)部審計(jì)策略，具體有科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)等，最終可為通信公司的不斷發(fā)展產(chǎn)生推動(dòng)作用。

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是通信公司建立完善制度的重要選擇，通信公司若想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就務(wù)必注重優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)，而若想真正做到健全制度及優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，就應(yīng)重視開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。 內(nèi)部審計(jì)工作的高水平、高質(zhì)量開(kāi)展，有助于推動(dòng)通信公司的不斷發(fā)展，在新時(shí)期下，通信公司更要明確實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要性，然后通過(guò)合理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)重要的發(fā)展目標(biāo)。

通信公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

改革開(kāi)放至今，我國(guó)通信公司獲得了快速的發(fā)展，通信公司的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)伴隨通信公司自身的不斷發(fā)展而獲得顯著發(fā)展。 相關(guān)調(diào)查顯示，發(fā)現(xiàn)不論是通信公司還是其所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作，都沒(méi)有較為長(zhǎng)期的發(fā)展歷程。 現(xiàn)階段，通信公司往往會(huì)實(shí)施單邊治理，通信公司的領(lǐng)導(dǎo)者不但為非人力資源的重要所有者，還為通信公司的經(jīng)營(yíng)管理者，其權(quán)力非常大。 而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是由通信公司自主設(shè)置的，會(huì)根據(jù)通信公司的實(shí)際意愿進(jìn)行設(shè)置。 在此情況下，易于通信公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)復(fù)雜和混亂的狀況。 部分通信公司管理者在認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)方面，還有一定的不足，時(shí)常會(huì)停滯在查錯(cuò)防弊方面，并未形成極為顯著的內(nèi)部審計(jì)成效及價(jià)值，未能彰顯展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，自然就難以促進(jìn)通信公司的不斷發(fā)展。

通信公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確

通信公司內(nèi)部審計(jì)工作存在內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確的狀況。 現(xiàn)如今，部分通信公司在認(rèn)知和理解內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還會(huì)停滯于制度上。 在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通信公司沒(méi)有較強(qiáng)的自覺(jué)性及主動(dòng)性，甚至還不情愿開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行片面解讀，將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作會(huì)計(jì)事務(wù)所需開(kāi)展的工作，認(rèn)為自身并不需實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，只注重實(shí)施外部審計(jì)即可。 這種片面性、錯(cuò)誤性的思想認(rèn)知，會(huì)影響通信公司內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，不利于準(zhǔn)確定位通信公司的內(nèi)部審計(jì)，無(wú)助于確保其內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量。 還有一些通信公司未能正確解讀審計(jì)工作，認(rèn)為本公司及財(cái)產(chǎn)均歸屬為自身，通信公司所具有的財(cái)力及物力等方面，自身有直接支配的權(quán)力，認(rèn)為并無(wú)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的必要性，因而會(huì)影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展。 還有一些通信公司為做到控制物力及人力成本，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 更有部分通信公司雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，從而會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用，導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至是形同虛設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，為當(dāng)下通信公司內(nèi)部審計(jì)期間所表現(xiàn)出的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題。 比如因當(dāng)前通信公司在認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)方面有所不足，并且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，并沒(méi)有較好的理論進(jìn)行指導(dǎo)，在許多情況下，均是照搬照抄其他公司的內(nèi)部審計(jì)方式，并未保障所運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)方式符合自身的需求，因而就不能保障這種內(nèi)部審計(jì)方式在自身的內(nèi)部審計(jì)工作中的突出作用，容易出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理和規(guī)范的狀況，甚至?xí)?dǎo)致其處于混亂狀態(tài)。 當(dāng)前，通信公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，通常體現(xiàn)在以下方面：如獨(dú)立化設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察等部門(mén)之間加以合并；內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有明確的規(guī)則，在一些情況下，是董事會(huì)加以領(lǐng)導(dǎo)，在其他情況下，又會(huì)是總經(jīng)理加以領(lǐng)導(dǎo)，或是會(huì)計(jì)師加以領(lǐng)導(dǎo)；審計(jì)的形式較為豐富，但在歸屬方面上體現(xiàn)出差異性。

內(nèi)部審計(jì)職能未能全面發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)職能未能全面發(fā)揮，對(duì)通信公司內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展產(chǎn)生了許多不利影響。 如通信公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)能合理設(shè)置，還存在家族式管理的狀況，這就會(huì)明顯阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，以及沒(méi)有展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，不利于確保內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。 除此之外，在通信公司飛速發(fā)展的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者越發(fā)關(guān)注通信公司內(nèi)部審計(jì)，十分注重落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建優(yōu)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這是通信公司不斷發(fā)展和進(jìn)步的迫切需求。 然而從現(xiàn)階段情況來(lái)看，卻發(fā)現(xiàn)在引導(dǎo)及理論準(zhǔn)則方面還不夠成熟，通常只實(shí)施了財(cái)務(wù)審計(jì)制度，確保了公司財(cái)產(chǎn)的安全性，而監(jiān)督仍舊為重要職能。 監(jiān)督職能的缺失會(huì)導(dǎo)致其他職能難以彰顯作用，進(jìn)而不能促進(jìn)通信公司顯著提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，不利于提高通信公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

內(nèi)部審計(jì)手段落后

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，若是內(nèi)部審計(jì)手段落后，就會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)工作處于滯后狀態(tài)，難以促進(jìn)通信公司的不斷發(fā)展。 如隨著我國(guó)信息化技術(shù)水平的不斷提升，計(jì)算機(jī)操作在通信公司中越發(fā)普遍，已然在一定程度上取代了手工操作，然而不可否認(rèn)的是，在許多通信公司的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)他們還會(huì)運(yùn)用以往的手工操作方式來(lái)開(kāi)展具體工作，如會(huì)進(jìn)行手工查賬，或者是直接進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄等。 這通常會(huì)停滯在經(jīng)驗(yàn)判斷及預(yù)估等方面，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，很少運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)加以促進(jìn)，這不但會(huì)明顯加大內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的難度，還不利于提升內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效率。 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，通信公司的發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等有了較大的變化，在這種情況下，通信公司更要注重優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方式及手段，要善于將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用至內(nèi)部審計(jì)工作中，從而確保自身在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，所運(yùn)用的審計(jì)方式能夠漸漸朝電算化處理的方向發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱

內(nèi)部審計(jì)人員力量的大小與否，會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效果，但許多通信公司均應(yīng)用的是家族式管理模式。 一些通信公司并不敢任用外部工作人員來(lái)開(kāi)展核心內(nèi)部審計(jì)工作，往往會(huì)將自己的親屬安排至核心部門(mén)，但如此會(huì)在任用人才上出現(xiàn)明顯的限制性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員數(shù)量不足，不利于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的有效建設(shè)，從而就難以為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供更強(qiáng)大的力量。 現(xiàn)階段，部分通信公司一些內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高，為了最大限度地管控成本，未對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的技能和素質(zhì)提出較高的要求，也不注重開(kāi)展培訓(xùn)工作，因而難以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

通信公司內(nèi)部審計(jì)策略

科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位

加深通信公司領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)知和理解內(nèi)部審計(jì)的程度有突出的意義，這是由于通信公司領(lǐng)導(dǎo)者為重要的組織者及執(zhí)行者，其會(huì)影響通信公司內(nèi)部審計(jì)的成功與否，只有提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度及重視度，才能保障通信公司內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。 現(xiàn)階段通信公司的內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)在監(jiān)管制度的執(zhí)行等方面發(fā)揮出一定的作用，而不注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投資等。一方面，有必要將內(nèi)審工作和關(guān)鍵工作內(nèi)容結(jié)合在一起，聯(lián)系真實(shí)的情況，明確內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)及關(guān)鍵點(diǎn)。 另一方面務(wù)必確保各項(xiàng)規(guī)章制度的完善及嚴(yán)謹(jǐn)。 通信公司應(yīng)切實(shí)明確規(guī)章制度的制定是否有科學(xué)性，還需強(qiáng)化實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，多關(guān)心和理解相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，為其打造更適宜的工作環(huán)境。 內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)論和意見(jiàn)等，為通信公司領(lǐng)導(dǎo)者出謀劃策，最大限度地提升通信公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和理解程度，精準(zhǔn)定位通信公司的內(nèi)部審計(jì)。

合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

若想確保通信公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量，應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。 這主要是由于是否可有效設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的突出作用產(chǎn)生較大的影響，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及獨(dú)立性等。 我國(guó)通信公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，需要充分遵循權(quán)威性及獨(dú)立性等重要原則，需要聯(lián)系通信公司自身的發(fā)展規(guī)模、實(shí)際發(fā)展情況及定位等，進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置。 規(guī)模不大的通信公司，可以不設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，只需設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)工作人員；規(guī)模較大的通信公司，就應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于獨(dú)立性狀態(tài)下，充分落實(shí)好審計(jì)委員會(huì)制度。

全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，有利于確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展成效。 首先，通信公司就應(yīng)改變以往家族式管理模式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要職能。 其次，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，確保有成熟的指導(dǎo)及理論準(zhǔn)則，做到切實(shí)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作，更凸顯其監(jiān)督作用。

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段

隨著信息化技術(shù)運(yùn)用得更加廣泛，在當(dāng)前開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)切實(shí)運(yùn)用信息化技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段及方式，如此才能在提升通信公司的內(nèi)部管控效果等方面，彰顯更顯著的價(jià)值。 如通信公司需在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行自動(dòng)化的業(yè)務(wù)管控，將以往內(nèi)審方式的事后審計(jì)，及時(shí)轉(zhuǎn)化為當(dāng)前的事前管控，做到進(jìn)行全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)。 在通信公司內(nèi)部，還要建立良好的審計(jì)操作平臺(tái)及信息化管控系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作獲得自動(dòng)化運(yùn)作，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效率，促進(jìn)通信公司的現(xiàn)代化發(fā)展。

建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)和技能的高與低，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展效率和質(zhì)量產(chǎn)生影響的關(guān)鍵要素，在當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作中，通信公司務(wù)必確保建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。 一方面，通信公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作人員需具有上崗資格證書(shū)，需以嚴(yán)格選拔的方式，確定有較高能力和素質(zhì)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作人員。 另一方面，通信公司還強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作人員切實(shí)掌握財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)方面的知識(shí)內(nèi)容，從而更高質(zhì)量地落實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)，為通信公司的管理提供更好的服務(wù)。通信公司還應(yīng)強(qiáng)化開(kāi)展培訓(xùn)及考核工作，做到在培訓(xùn)過(guò)程中，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力。 在培訓(xùn)過(guò)后，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施考核，以便了解人員的知識(shí)吸收程度及技能掌握情況。

總而言之，內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量展開(kāi)，有助于推動(dòng)通信公司的不斷發(fā)展，通信公司要注重落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。 但在當(dāng)前，通信公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)還存在不少問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)及時(shí)制訂有效的方式，加以應(yīng)對(duì)和解決，如通過(guò)科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能等方式，確保內(nèi)部審計(jì)的效果，進(jìn)而推動(dòng)通信公司的顯著進(jìn)步。