張華欣

（作者單位：福建東友建筑工程管理有限公司）

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)審作為一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。內(nèi)審旨在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查與評(píng)估，以期發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和管理水平，從而提升企業(yè)的整體競爭力。研究企業(yè)內(nèi)審有效性具有重要的理論和實(shí)踐價(jià)值。從理論層面來看，深入研究企業(yè)內(nèi)審有效性有助于豐富和完善內(nèi)審理論體系，為企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐提供科學(xué)的理論指導(dǎo)。從實(shí)踐層面來看，研究企業(yè)內(nèi)審有效性能夠幫助企業(yè)識(shí)別和彌補(bǔ)內(nèi)審工作中的不足，提升內(nèi)審的質(zhì)量和效果，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

一、企業(yè)內(nèi)審的特點(diǎn)與重要性

（一）內(nèi)審特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種全面、客觀的審計(jì)活動(dòng)，其特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面。首先，全面性是企業(yè)內(nèi)審最顯著的特點(diǎn)之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，確保各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性和合法性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有客觀性。內(nèi)部審計(jì)需要以客觀、中立的態(tài)度對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，避免受到主觀因素的影響，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種周期性的審計(jì)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常是在一定的時(shí)間間隔內(nèi)定期進(jìn)行，以確保企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的持續(xù)性和有效性。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還具備保密性、獨(dú)立性、綜合性等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)保證了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的重要性和有效性[1]。

（二）內(nèi)審重要性

企業(yè)內(nèi)審的重要性不容忽視，它對(duì)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營、穩(wěn)定發(fā)展和增強(qiáng)競爭力具有重要的推動(dòng)作用。第一，企業(yè)內(nèi)審有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。通過全面、客觀的審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議和措施，減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率和利潤水平。第二，企業(yè)內(nèi)審有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)。企業(yè)通過對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)存在的規(guī)范性問題和違規(guī)行為，及時(shí)提出整改意見和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門規(guī)范運(yùn)營，維護(hù)企業(yè)形象和信譽(yù)。第三，企業(yè)內(nèi)審有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升。第四，企業(yè)內(nèi)審還有助于提高企業(yè)內(nèi)部治理的透明度和公正性，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力[2]。

二、企業(yè)內(nèi)審有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成

企業(yè)內(nèi)審有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成效進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值尺度和界限，能確保企業(yè)內(nèi)審活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。其中，內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成是企業(yè)內(nèi)審有效性評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成主要包括以下幾個(gè)方面。一是內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)的全面性、客觀性、規(guī)范性和合法性進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見和建議，確保企業(yè)后續(xù)運(yùn)營活動(dòng)的規(guī)范性和合法性。二是內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成需要保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要以客觀、中立的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，避免主觀因素的影響，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。三是內(nèi)審目標(biāo)的達(dá)成需要以業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理和管理水平的提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)與目標(biāo)不符合的問題和環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理和管理水平的提升[3]。

（二）審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)審有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還包括審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和價(jià)值。首先，審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序和方法的正確性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要采用科學(xué)合理的審計(jì)程序和方法，確保審計(jì)過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和可操作性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，提高審計(jì)效率和效果。其次，審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要有一支專業(yè)素質(zhì)高、技術(shù)水平過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并要求其具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和良好的溝通能力與協(xié)調(diào)能力。最后，審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)調(diào)審計(jì)文件的完整性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要保證審計(jì)文件的完整性和準(zhǔn)確性，確保審計(jì)過程和結(jié)果的可追溯性與可靠性，為后續(xù)工作提供可靠的依據(jù)和支持。

（三）審計(jì)效率

評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)審有效性的另一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)效率，審計(jì)效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和成本效益。一方面，審計(jì)效率要求審計(jì)計(jì)劃的合理性和實(shí)施效果的可衡量性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要制訂科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施效果可衡量。另一方面，審計(jì)效率要求審計(jì)反饋的及時(shí)性和有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果反饋給企業(yè)管理層，確保審計(jì)工作的實(shí)施效果和成本效益。

（四）持續(xù)改進(jìn)

持續(xù)改進(jìn)是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐過程中不斷優(yōu)化和改進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部治理和管理的需求與變化。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)需要關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。一是需要建立健全內(nèi)審質(zhì)量管理體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要建立完整的質(zhì)量管理體系，包括內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程以及人員培訓(xùn)計(jì)劃等，以提高審計(jì)工作的規(guī)范性和可控性。二是要定期對(duì)內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)工作中的不足。三是需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)和其他管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)及合作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)部門等進(jìn)行協(xié)調(diào)和合作，加強(qiáng)信息交流和資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量。四是需要關(guān)注新興技術(shù)和方法的引入與應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)不斷關(guān)注審計(jì)領(lǐng)域的新技術(shù)、新方法，以提高審計(jì)效率、質(zhì)量和深度[4]。

三、企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)審有效性的途徑

（一）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

提高內(nèi)審人員素質(zhì)是企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)審有效性的關(guān)鍵因素之一。首先，嚴(yán)格選拔內(nèi)審人員。企業(yè)在選拔過程中要側(cè)重于人員的道德品質(zhì)、專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)等方面，確保招聘到具備一定審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的人才。選拔時(shí)可通過面試、筆試等多種方式全面評(píng)價(jià)應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和教育。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審工作的需要，定期組織內(nèi)審人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)培訓(xùn)，以提高他們的專業(yè)技能和審計(jì)能力。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)審基本理論、專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技巧、行業(yè)法規(guī)等，以滿足內(nèi)審人員不斷變化的職業(yè)要求。最后，建立激勵(lì)與考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)制定關(guān)于內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)和考核制度，將內(nèi)審成果與個(gè)人績效掛鉤，激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，企業(yè)要關(guān)注內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展，為他們提供晉升通道，使內(nèi)審崗位具備吸引力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評(píng)估，有助于內(nèi)審工作更加精確地聚焦于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提高內(nèi)審工作的針對(duì)性和有效性。一是要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原則、方法和流程，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入內(nèi)審工作的整體規(guī)劃中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)合規(guī)性等方面的全面評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全方位把握。二是要確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)性。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變化。同時(shí)，企業(yè)要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)審計(jì)劃，以確保內(nèi)審工作的時(shí)效性和針對(duì)性。三是要采用定量和定性相結(jié)合的評(píng)估方法。企業(yè)內(nèi)審部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、專家評(píng)審等多種方法，將定性和定量分析方法相結(jié)合，以便更加全面、客觀地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（三）利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)內(nèi)審工作帶來了諸多便利，有助于提高內(nèi)審工作效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提升審計(jì)質(zhì)量。第一，搭建內(nèi)審信息化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)集數(shù)據(jù)采集、處理、分析、報(bào)告于一體的內(nèi)審信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化。通過內(nèi)審信息化系統(tǒng)，內(nèi)審人員可以快速獲取企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)信息，從而提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。第二，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)。企業(yè)內(nèi)審部門可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。同時(shí)，內(nèi)審人員可以利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中迅速發(fā)現(xiàn)異常情況和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)審工作的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。第三，采用人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)。企業(yè)內(nèi)審部門可以引入人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)識(shí)別和預(yù)測(cè)。這些技術(shù)可以幫助內(nèi)審人員進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)處理和分析，從而減輕工作負(fù)擔(dān)，提高內(nèi)審工作的效果。第四，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。企業(yè)內(nèi)審部門在利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段的同時(shí)，應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)安全管理，定期對(duì)內(nèi)審信息化系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查和維護(hù)，確保企業(yè)內(nèi)審工作的數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)穩(wěn)定[6]。

（四）優(yōu)化內(nèi)審工作流程

優(yōu)化內(nèi)審工作流程有助于降低內(nèi)審工作的復(fù)雜性，提高工作效率，從而更好地發(fā)揮內(nèi)審的價(jià)值。以下是優(yōu)化內(nèi)審工作流程的關(guān)鍵措施。一是明確內(nèi)審工作目標(biāo)和范圍。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、目標(biāo)和范圍，確保內(nèi)審資源能夠聚焦于關(guān)鍵問題，避免資源浪費(fèi)。二是簡化內(nèi)審工作程序。內(nèi)審部門應(yīng)審查和優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)審工作程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，使內(nèi)審工作更加高效、精簡。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段提高工作效率，如采用電子審計(jì)工具、智能審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，以提升內(nèi)審工作的便捷性和準(zhǔn)確性。三是完善內(nèi)審報(bào)告機(jī)制。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)簡潔明了、重點(diǎn)突出，確保內(nèi)審成果能夠得到及時(shí)、有效的傳遞。此外，企業(yè)要建立快速反饋機(jī)制，確保內(nèi)審問題能夠及時(shí)反饋、整改，避免問題的積累和擴(kuò)大[7]。

（五）深化內(nèi)審與外審協(xié)同

深化內(nèi)審與外審協(xié)同是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審有效性的關(guān)鍵途徑之一。一方面，建立內(nèi)、外部審計(jì)溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)審、外審人員進(jìn)行溝通交流，分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)方法，形成良好的溝通氛圍，促進(jìn)雙方的合作與互動(dòng)，提高工作效率。另一方面，互相確認(rèn)審計(jì)范圍和重點(diǎn)。內(nèi)審、外審人員應(yīng)共同明確各自的審計(jì)重點(diǎn)，避免遺漏風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)資源的利用效率，從而確保審計(jì)工作的全面性和有效性。此外，共享審計(jì)資料和信息。內(nèi)審、外審人員應(yīng)在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，共享審計(jì)資料、審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)信息，以便更好地發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，形成信息共享的閉環(huán)機(jī)制。通過這種方式，企業(yè)不僅可以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，還能夠降低風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的成本[8]。

（六）強(qiáng)化內(nèi)審成果應(yīng)用

內(nèi)審成果的有效應(yīng)用，有助于企業(yè)優(yōu)化管理、提升績效。首先，確保內(nèi)審成果的準(zhǔn)確性和可靠性。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)內(nèi)審過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保內(nèi)審成果的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)審報(bào)告應(yīng)具備清晰的結(jié)構(gòu)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和明確的建議，便于企業(yè)管理層和相關(guān)部門理解與采納。其次，將內(nèi)審成果與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)管理層應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)審成果，將其納入戰(zhàn)略決策和運(yùn)營管理中。通過對(duì)內(nèi)審成果的應(yīng)用，企業(yè)能發(fā)現(xiàn)潛在問題、改進(jìn)管理流程、優(yōu)化資源配置，從而提升企業(yè)的競爭力和盈利能力。最后，強(qiáng)化內(nèi)審成果在企業(yè)文化建設(shè)中的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)審成果作為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，推動(dòng)企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控工作。通過強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審成果的應(yīng)用，企業(yè)可以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，從而形成一種良好的企業(yè)文化氛圍[9]。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并針對(duì)目前的內(nèi)部審計(jì)工作問題提出合理的解決措施。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，從而提高自身素質(zhì)，使自己更好地適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)審部門也應(yīng)積極采用科學(xué)有效的方法。當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，使其在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。