李罡

在新時(shí)代背景下，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須重視內(nèi)部審計(jì)工作。而內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的高低直接影響到建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，才能適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境、滿足不斷變化的業(yè)務(wù)需求。因此，如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已經(jīng)成為新時(shí)代建筑企業(yè)急需思考的問(wèn)題?；诖?，本文分析了建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力架構(gòu)及現(xiàn)狀，并提出提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的策略，旨在提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)化水平，促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

一、專(zhuān)業(yè)勝任能力概述

1973年，美國(guó)著名心理學(xué)家麥克利蘭教授首次提出了勝任力的概念。根據(jù)特征的顯現(xiàn)程度不同，勝任力可以分為顯性勝任能力和隱性勝任能力。

顯性勝任能力包括個(gè)人行為表現(xiàn)、基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技術(shù)技能。它是個(gè)人能力的外在表現(xiàn)，與工作資質(zhì)要求直接相關(guān)。企業(yè)管理者可以通過(guò)招錄考試等方式了解員工的顯性勝任能力，并在工作期間通過(guò)培訓(xùn)等方式，在短時(shí)間內(nèi)提高員工的顯性勝任能力。

隱性勝任能力包括個(gè)人的自我認(rèn)知、個(gè)人特質(zhì)、社會(huì)角色、職業(yè)素養(yǎng)和相關(guān)動(dòng)機(jī)。它是個(gè)人能力的內(nèi)在表現(xiàn)，對(duì)其職業(yè)行為起著至關(guān)重要的作用。然而，隱性勝任能力難以被企業(yè)管理者準(zhǔn)確衡量。如果個(gè)人缺乏隱性勝任能力，那么即使其顯性勝任能力較強(qiáng)，也可能會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，企業(yè)管理者應(yīng)綜合考慮個(gè)人的職業(yè)素養(yǎng)、個(gè)人特質(zhì)及相關(guān)動(dòng)機(jī)等隱性勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)人員的顯性勝任能力可以通過(guò)考察、考試及培訓(xùn)等方式在短時(shí)間內(nèi)得到提高，從而為他們履行職責(zé)提供基本保障。隱性勝任能力對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值、提高職業(yè)道德素養(yǎng)至關(guān)重要，是激發(fā)他們主觀能動(dòng)性、使他們保持清正廉潔審計(jì)形象的關(guān)鍵所在。

因此，企業(yè)應(yīng)高度重視培養(yǎng)和提升內(nèi)部審計(jì)人員的隱性勝任能力，最大限度地調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，激發(fā)他們的專(zhuān)業(yè)潛能，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力架構(gòu)

根據(jù)麥克利蘭教授提出的理論，并結(jié)合建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力基本框架體系主要包括基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能與職業(yè)道德三個(gè)部分。

基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)，它主要是指?jìng)€(gè)人取得的第一學(xué)歷。同時(shí)，基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)還包括個(gè)人在從事專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作后取得的第二專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。這些基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)均是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作必須具備的基本條件。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要綜合運(yùn)用這些專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、實(shí)施等各階段的工作。

職業(yè)技能是內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的關(guān)鍵，它是指內(nèi)部審計(jì)人員利用基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)完成內(nèi)部審計(jì)工作的能力，包括人際交流能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、專(zhuān)業(yè)判斷能力和信息技術(shù)應(yīng)用能力等。如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)技能，就會(huì)嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。因此，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練掌握內(nèi)部審計(jì)相關(guān)技能，合理利用審計(jì)資源，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的重要組成部分，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，它主要包括正直、獨(dú)立、遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)等內(nèi)容。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有用高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德約束自己，才能不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，從而為建筑企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)道德是專(zhuān)業(yè)勝任能力的三要素。這三者之間的關(guān)系可以通過(guò)“短板理論”進(jìn)行深入分析。如果把內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力比作一個(gè)木桶，木桶中所能容納的水容量就象征著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低。然而，木桶所能容納的水容量并非取決于最長(zhǎng)的那塊木板，而是受限于最短的那塊木板。內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力也是如此，即使他們?cè)谄渲心骋环矫姹憩F(xiàn)出色，但如果在其他方面存在明顯短板，就會(huì)影響整體的專(zhuān)業(yè)勝任能力。因此，建筑企業(yè)要想提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須從基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)道德三個(gè)方面入手，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力現(xiàn)狀

（一）專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏

部分建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員并非審計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，且缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，因此，他們無(wú)法深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以做出準(zhǔn)確、合理的審計(jì)判斷，從而導(dǎo)致審計(jì)取證內(nèi)容單一，審計(jì)問(wèn)題分析不夠深入。這不僅會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，還會(huì)降低審計(jì)成果的說(shuō)服力和可靠性。

（二）創(chuàng)新能力不足

一方面，隨著建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，其內(nèi)部審計(jì)人員的工作量持續(xù)增加。這可能會(huì)導(dǎo)致部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)，也無(wú)法及時(shí)匯總分析內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。因此，他們可能更傾向于使用老方法來(lái)解決新問(wèn)題，從而限制了創(chuàng)新思維的發(fā)揮，阻礙了建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

另一方面，部分內(nèi)部審計(jì)人員存在畏錯(cuò)心理，過(guò)于擔(dān)心犯錯(cuò)或提出新想法后被否定。因此，他們即使在內(nèi)部審計(jì)管理方面有較好的創(chuàng)新想法和建議，也常常因顧慮過(guò)多而不愿意輕易表達(dá)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以提高。

（三）信息化建設(shè)力度不足

一方面，雖然目前信息技術(shù)已成為推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展的重要引擎，并且越來(lái)越多的建筑企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，但仍有部分建筑企業(yè)固守傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，如通過(guò)紙質(zhì)資料來(lái)審查相關(guān)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工程計(jì)價(jià)和物資管理等內(nèi)容，導(dǎo)致審查內(nèi)容缺乏全面性，內(nèi)部審計(jì)缺乏時(shí)效性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

另一方面，部分建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，他們難以熟練運(yùn)用各類(lèi)審計(jì)軟件來(lái)收集和處理海量的內(nèi)部審計(jì)信息，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)因獨(dú)立性不足、利益沖突等因素而影響職業(yè)判斷。這不僅會(huì)違反職業(yè)道德，還會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，損害建筑企業(yè)的形象與聲譽(yù)，甚至損害社會(huì)公共利益。

四、提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的策略

（一）優(yōu)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合業(yè)務(wù)能力

第一，建筑企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供職前教育培訓(xùn)，制訂科學(xué)全面的教育培養(yǎng)計(jì)劃，使內(nèi)部審計(jì)人員掌握職業(yè)必備的專(zhuān)業(yè)技能和道德素養(yǎng)。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)不斷培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，鼓勵(lì)他們進(jìn)行多專(zhuān)業(yè)、多領(lǐng)域?qū)W習(xí)，打造一支專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。例如，建筑企業(yè)可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)水平，幫助他們更好地完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，準(zhǔn)確反饋內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）增強(qiáng)創(chuàng)新能力，拓寬審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍

第一，建筑企業(yè)應(yīng)組建學(xué)習(xí)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)崗位職責(zé)完善、審計(jì)流程改進(jìn)、審計(jì)工作效率提升等方面提出創(chuàng)新改進(jìn)意見(jiàn)和建議，從而營(yíng)造全員學(xué)習(xí)、全員創(chuàng)新和全員提升的良好氛圍。

第二，建筑企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通交流，打消內(nèi)部審計(jì)人員的工作顧慮和畏難情緒，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員勇于提出創(chuàng)新想法。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作前瞻性思考，積極拓寬審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍，將尚未接受審計(jì)監(jiān)督的部門(mén)和單位及游離在審計(jì)監(jiān)督之外的項(xiàng)目與資金盡快納入審計(jì)范圍，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

（三）加大信息化建設(shè)力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率

一方面，建筑企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)信息化能力，通過(guò)集中培訓(xùn)、理論與案例相結(jié)合以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)競(jìng)賽、審計(jì)演講、問(wèn)答測(cè)評(píng)等方式，幫助內(nèi)部審計(jì)人員掌握現(xiàn)代信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，提高他們的審計(jì)信息化能力及解決實(shí)際問(wèn)題的能力，從而更好地滿足數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)需求。

（四）提高職業(yè)道德修養(yǎng)，完善考核體系

第一，建筑企業(yè)應(yīng)全面從嚴(yán)管理內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，將職業(yè)道德教育貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程，確保內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)于律己、堅(jiān)守職業(yè)操守，客觀、公正地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中始終保持客觀公正的態(tài)度，勇于披露審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并持續(xù)關(guān)注與跟蹤后續(xù)整改情況，確保審計(jì)問(wèn)題得到有效解決。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，建立可量化且易操作的審計(jì)工作考核指標(biāo)體系，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核。對(duì)那些積極遵守職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員，建筑企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)那些違反職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員，建筑企業(yè)應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)代背景下，建筑企業(yè)要想有效擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，必須重視內(nèi)部審計(jì)工作，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念，完善內(nèi)部審計(jì)體系，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管理等，并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。同時(shí)，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，為推動(dòng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位：安徽建工三建集團(tuán)有限公司）