武英戩

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，集團化企業(yè)應運而生。與一般企業(yè)相比，集團化企業(yè)對內部管理控制有著更高要求，因此，經營分析在集團化企業(yè)中的重要性日益凸顯。集團化企業(yè)希望通過建立完善的經營分析體系，提高自身的決策能力、風險管控能力和資源配置能力，從而更好地應對市場環(huán)境變化。然而，目前部分集團化企業(yè)在開展經營分析工作的過程中存在諸多問題，直接影響到經營分析的效果。因此，如何構建有效的經營分析體系已成為集團化企業(yè)急需解決的問題?；诖?，本文闡述了經營分析工作對集團化企業(yè)發(fā)展的意義，分析了集團化企業(yè)經營分析工作存在的問題，并提出了建立健全經營分析體系的策略，以期為相關企業(yè)提供有益參考。

一、相關概述

（一）經營分析概述

經營分析是指對企業(yè)各項經營活動進行梳理、評估和研究，以了解企業(yè)的經營狀況和發(fā)展趨勢。作為企業(yè)管理的重要手段，經營分析在促進我國企業(yè)的現代化運營、科學化管理等方面發(fā)揮著重要作用。通過經營分析，企業(yè)可以發(fā)現自身經營活動中面臨的機遇和挑戰(zhàn)，并制定相應的經營策略，從而優(yōu)化資源配置，實現高質量發(fā)展。經營分析方法主要包括定量分析法、業(yè)務分析法、行為分析法和趨勢分析法等。在通常情況下，企業(yè)可以從幾個維度開展經營分析工作。

（1）財務維度。通過分析收入、成本、利潤、現金流等財務指標，企業(yè)可以了解自身的財務狀況和經濟效益。

（2）客戶維度。通過分析客戶的需求、購買行為和滿意度，企業(yè)可以制定更加精準的營銷策略和客戶服務策略。

（3）內部業(yè)務流程維度。通過分析生產、采購、銷售、物流等環(huán)節(jié)，企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務流程，提高運營效率。

（4）學習和成長維度。通過分析員工的培訓和發(fā)展、企業(yè)文化建設、激勵機制等因素，企業(yè)可以創(chuàng)建健康、和諧的工作環(huán)境，增強自身凝聚力，促進自身可持續(xù)發(fā)展。

（二）集團化企業(yè)概述

集團化企業(yè)是在現代企業(yè)高度發(fā)展的基礎上形成的，即以一個或若干企業(yè)為核心，由核心企業(yè)控制一系列從屬企業(yè)，并將產品關聯度高的眾多企業(yè)通過資產合并、兼并、劃轉等方式整合在一起，形成多層次、多法人的企業(yè)經濟聯合體。集團化企業(yè)具有緊密協(xié)作的優(yōu)勢，可以在生產經營、市場開拓、技術研發(fā)、資本運作等方面實現高效協(xié)同，從而提高整體競爭力。集團化企業(yè)具有以下核心特點。

（1）多元化經營。集團化企業(yè)通常包括多個子企業(yè)或部門，涉及不同行業(yè)和業(yè)務領域。

（2）組織結構復雜。集團化企業(yè)內部主體之間關系較為復雜，母企業(yè)管理難度較大，其經常需要依靠自身所持有的一定比例股權或決策權來實現對各子企業(yè)或部門的控制。

（3）具有協(xié)同效應。集團化企業(yè)的母企業(yè)及不同子企業(yè)或部門之間可以通過協(xié)同合作，實現企業(yè)資源共享和優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)整體運營效率和市場競爭力。

二、經營分析工作對集團化企業(yè)發(fā)展的意義

（一）有助于調整和落實企業(yè)經營戰(zhàn)略

通過開展經營分析工作，集團總部可以及時了解下屬子企業(yè)或業(yè)務部門的經營活動與集團整體經營戰(zhàn)略的偏差，并據此調整經營策略，從而確保集團整體經營戰(zhàn)略得到有效落實。同時，經營分析工作有助于集團化企業(yè)進一步了解自身的優(yōu)劣勢，科學合理地調整自身經營戰(zhàn)略，從而充分發(fā)揮經營戰(zhàn)略對企業(yè)發(fā)展的指導作用。

（二）有助于提高企業(yè)決策質量

一方面，通過開展經營分析工作，集團化企業(yè)可以更好地了解市場形勢、競爭對手情況及客戶需求，并制定科學合理的決策。

另一方面，通過開展經營分析工作，集團化企業(yè)可以全面了解內部資源狀況，制定科學的資源配置策略，從而提高資源利用效率，實現經營效益的最大化。

（三）有助于提高企業(yè)管理能力

通過開展經營分析工作，集團企業(yè)可以及時發(fā)現和評估潛在的經營風險，并制定有針對性的風險應對措施，從而在降低經營風險的同時，提高自身的經濟效益。此外，集團化企業(yè)還可以根據經營分析結果制定科學的績效考核體系，充分發(fā)揮績效考核指揮棒的作用，進而提高自身的管理能力。

三、集團化企業(yè)經營分析工作存在的問題

（一）內部信息不對稱

1.客觀原因

由于集團化企業(yè)下屬子企業(yè)或業(yè)務部門在主營業(yè)務、發(fā)展階段、管理模式等方面存在差異，因此，集團總部往往難以及時、準確地提取各子企業(yè)或業(yè)務部門的有效信息和數據，且各項數據的標準、結構和處理方式也難以統(tǒng)一。這導致集團總部在整合和分析相關數據時面臨一定的挑戰(zhàn)。

2.主觀原因

第一，集團總部沒有全面掌握各子企業(yè)或業(yè)務部門的業(yè)務信息，導致所采集的數據或指標缺乏準確性，無法全面反映各子企業(yè)或業(yè)務部門的經營狀況。第二，部分子企業(yè)或業(yè)務部門的經營分析人員知識儲備不足、專業(yè)能力不夠，并且對企業(yè)基層工作不了解，從而無法為集團總部提供真實、完整的數據信息。第三，部分子企業(yè)或業(yè)務部門存在本位主義，其經營者在績效考核過程中往往只報告利好信息而隱瞞一些不利信息。這不僅會影響集團化企業(yè)經營分析結果的準確性，還會造成集團化企業(yè)整體戰(zhàn)略決策的失誤。

（二）經營分析方法不合理

第一，部分集團化企業(yè)的經營分析方法較為單一，沒有根據各子企業(yè)或業(yè)務部門的不同特點選擇合適的經營分析方法，導致經營分析結果不具有針對性和參考性。

第二，部分集團化企業(yè)只注重分析營收、利潤等財務指標的變動情況，而沒有深入挖掘數據背后隱含的業(yè)務變化情況，導致企業(yè)業(yè)務運營中的深層次問題難以被發(fā)現。

第三，部分集團化企業(yè)在經營分析過程中往往過于關注企業(yè)內部運營情況及短期經營業(yè)績表現，而忽視外部環(huán)境和市場競爭態(tài)勢的變化，導致其在制定經營策略或調整發(fā)展方向時缺乏相應的外部信息支持。

（三）經營分析結果應用不充分

一方面，部分集團化企業(yè)未建立自上而下的跟蹤督查機制，對下屬子企業(yè)或業(yè)務部門的管控力度不足，導致各子企業(yè)或業(yè)務部門缺乏根據經營分析結果采取相應整改措施的內在動力，從而影響了企業(yè)整體經營效益的提升。

另一方面，部分集團化企業(yè)強調年度經營計劃、年度預算等指標的剛性，而沒有及時根據經營分析結果合理調整相關指標，導致各子企業(yè)或業(yè)務部門可能會為了完成經營任務而更加注重短期業(yè)績，忽視了自身的長遠發(fā)展。

四、集團化企業(yè)建立健全經營分析體系的策略

（一）建立健全經營分析組織及管理體系

1.建立健全經營分析組織體系

集團化企業(yè)應建立相對精簡的經營分析組織體系，從而為經營分析工作提供組織保障。

第一，集團化企業(yè)的董事長或總經理應作為總負責人，負責確定經營分析工作的總體要求和方向。

第二，集團總部應組建專門的經營分析團隊，負責統(tǒng)籌規(guī)劃整個集團化企業(yè)的經營分析工作。

第三，集團化企業(yè)下屬子企業(yè)或業(yè)務部門應指定具有豐富業(yè)務經驗和較強分析能力的成員負責經營分析工作。需要注意的是，負責經營分析工作的人員一旦確定，不宜頻繁更換，以確保經營分析工作的延續(xù)性和整體質量。

2.建立健全經營分析管理體系

集團化企業(yè)應建立與自身實際工作需求相匹配的經營分析管理體系，以確保經營分析工作有章可循、有據可依，從而增強經營分析工作的權威性和可靠性。

（二）優(yōu)化經營分析指標體系及報告形式

1.建立健全經營分析指標體系

一方面，集團化企業(yè)應根據自身經營戰(zhàn)略建立科學合理的經營分析指標體系，以有效監(jiān)督下屬子企業(yè)或業(yè)務部門對集團整體經營戰(zhàn)略的落實情況。

另一方面，集團化企業(yè)應在經營分析過程中將營業(yè)收入、凈利潤、凈資產收益率、應收賬款周轉率等財務指標與經營戰(zhàn)略落實、市場渠道拓展、客戶滿意度提升、內部風險控制等業(yè)務指標結合，并根據實際發(fā)展情況不斷調整和完善經營分析指標體系，以確保經營分析指標體系的科學性和實用性。

2.優(yōu)化經營分析報告形式

集團總部應與下屬子企業(yè)或業(yè)務部門共同制定統(tǒng)一的經營分析模板，并形成包括集團整體情況綜合分析、重點子企業(yè)或業(yè)務單元情況分析、當期主要問題分析及建議、往期重點事項跟進情況等在內的經營分析報告框架，以確保各子企業(yè)或業(yè)務部門撰寫的經營分析報告在內容上具有一致性和可比性，從而幫助集團總部更好地了解企業(yè)整體經營狀況，制定科學合理的經營策略。

（三）提高經營分析工作的質量和實效

1.提高經營數據的質量

一方面，集團總部應加強與下屬子企業(yè)或業(yè)務部門的溝通合作，以確保各子企業(yè)或業(yè)務部門提供的數據能夠滿足經營分析工作的要求。

另一方面，集團總部及下屬子企業(yè)或業(yè)務部門的經營分析人員應主動了解企業(yè)基層業(yè)務，對所采集的經營數據進行去粗取精、去偽存真，避免被錯誤的數據所誤導。

2.加強經營分析人才隊伍建設

一方面，集團化企業(yè)應加強對經營分析人員的技能培訓和業(yè)務培訓，確保經營分析人員具備全面的財務知識，熟悉企業(yè)經營情況，并能夠熟練應用各種財務軟件或工具，打造一支高素質的復合型人才隊伍，從而提高經營分析工作的效率與質量。

另一方面，集團化企業(yè)應注重經營分析人才的梯隊化建設，根據自身發(fā)展實際，積極引進相關專業(yè)人才，以確保經營分析工作的可持續(xù)性。

3.加強信息化建設

集團化企業(yè)應建立統(tǒng)一的數據平臺和數據標準，以提高經營數據的信息化管理水平。通過數據平臺，集團化企業(yè)不僅可以統(tǒng)一采集和集成企業(yè)經營數據，從而降低對人工匯總經營數據的依賴，進一步提高經營數據的全面性和準確性，還可以打破信息壁壘，實現經營指標與財務數據的充分融合，并形成完整的數據體系，從而為經營分析工作的順利開展提供有力支撐。

4.定期召開經營分析會議

集團化企業(yè)應定期召開經營分析會議。與會人員不僅要聽取企業(yè)經營分析團隊所做的經營分析報告，還要對經營分析報告內容進行研究探討，從而達成共識，明確企業(yè)未來的整體經營發(fā)展方向。同時，與會人員應在每次經營分析會議之后，將會議上明確的重要事項、形成的討論意見進行整理匯總，形成會議紀要和跟蹤督查清單，并在后續(xù)經營分析會議上匯報相關工作進展，從而充分發(fā)揮經營分析會議的成效。

五、結語

綜上所述，經營分析是集團化企業(yè)加強內部管理、提高經營水平的有效手段。它不僅有助于集團化企業(yè)制定戰(zhàn)略決策，優(yōu)化資源配置，提高運營效率，還有助于集團化企業(yè)加強風險防控與管理，提高核心競爭力，更好地應對市場環(huán)境變化。因此，集團化企業(yè)應高度重視經營分析工作，將經營分析納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，建立健全經營分析體系，明確經營分析目標，不斷提高自身的經營分析水平，從而促進自身持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：杭州市商貿旅游集團有限公司）