摘要：行政事業(yè)單位作為政府的重要組成部分，承擔(dān)著服務(wù)社會和公眾的重要職責(zé)。然而，隨著社會的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化，行政事業(yè)單位面臨著越來越多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。為了更好地履職，確保資產(chǎn)的安全與完整，提高運行效率和公共服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。本文首先闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建必要性，深刻揭示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的問題，如內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部控制活動實施效果不顯著、內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式等，最后提出了改進(jìn)策略，包含了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部控制活動實施質(zhì)量、做好內(nèi)部控制監(jiān)督等。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建策略

在我國不斷推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)、深化行政體制改革的時代背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建顯得尤為重要。這一體系的構(gòu)建，既是對黨和國家政策導(dǎo)向的積極響應(yīng)，也是適應(yīng)時代發(fā)展需求、提升內(nèi)部管理效率、強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理、確保財務(wù)信息安全的重要舉措。由于部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，還可能存在著一些問題和不足，使得內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，難以幫助單位提升服務(wù)質(zhì)量。對此，行政事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，制定一系列的策略和方法，確保內(nèi)部控制實施到位，更好地提升服務(wù)質(zhì)量和治理水平。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位作為政府的重要組成部分，其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善顯得尤為重要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建必要性如下：（1）提升財務(wù)管理水平。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有利于提升單位財務(wù)管理水平。通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)活動的各環(huán)節(jié)，確保資金使用的合規(guī)性和有效性。同時，內(nèi)部控制還可以促進(jìn)單位的預(yù)算管理和成本控制，提高財務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提升財務(wù)管理水平。（2）強(qiáng)化風(fēng)險識別與評估。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有利于強(qiáng)化單位的風(fēng)險識別和評估能力。通過建立健全的風(fēng)險管理機(jī)制，可及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在的風(fēng)險點，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，防止風(fēng)險的發(fā)生和擴(kuò)大。這有利于降低單位運營風(fēng)險，保障經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)健運行。（3）確保信息真實與公開。內(nèi)部控制體系可確保單位的信息真實性、公開性。通過建立完善的信息管理制度，能夠規(guī)范信息的生成、傳遞和存儲過程，確保信息的真實性和準(zhǔn)確性。

二、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

當(dāng)前，部分單位內(nèi)部控制環(huán)境需要改進(jìn)，不能高質(zhì)量地開展各項活動。具體來說：首先，領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)與態(tài)度。部分單位領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，缺少推動內(nèi)部控制體系建設(shè)的決心和力度。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)者在管理上過于寬松，對于違規(guī)行為重視度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。其次，組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)。組織架構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)劃分不清晰也是導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳的重要原因。部分單位存在部門職責(zé)重疊、職能交叉的情況，使得工作效率較低、易出現(xiàn)失誤和疏漏。最后，人力資源與文化。人力資源政策缺失和文化氛圍不濃厚也是內(nèi)部控制環(huán)境不佳的表現(xiàn)。一些單位在招聘、培訓(xùn)、考核等方面缺少完善的機(jī)制，使得員工素質(zhì)和能力參差不齊，難以適應(yīng)內(nèi)部控制工作需求。

（二）內(nèi)部控制活動實施效果不顯著

內(nèi)部控制活動實施效果不顯著，導(dǎo)致單位無法將內(nèi)部控制基本規(guī)范和要求嵌入到各項業(yè)務(wù)中，使得每項活動開展效果不理想。在日常操作過程中，還可能存在著一些問題：

首先，采購管理問題。采購管理是單位各項活動開展的關(guān)鍵內(nèi)容，由于部分影響因素，使得采購管理缺少精細(xì)化，具體表現(xiàn)在：（1）供應(yīng)商與需求不匹配。單位在采購過程中，往往出現(xiàn)供應(yīng)商提供的商品或服務(wù)與實際需求不匹配的情況。這可能是由于采購部門對市場需求了解不足，或者與供應(yīng)商溝通不順暢導(dǎo)致的。（2）采購計劃不合理。部分單位在制定采購計劃時缺少科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致采購效率低下，甚至造成資源浪費。

其次，資產(chǎn)管理問題。資產(chǎn)管理是單位的重要組成，影響單位的運營效率和經(jīng)濟(jì)效益。由于部分單位資產(chǎn)管理中，還可能存在著一些問題和不足，主要包含：（1）資產(chǎn)管理制度不健全。一些單位缺少完善的資產(chǎn)管理制度，使得資產(chǎn)管理中存在諸多漏洞。制度的不健全使得資產(chǎn)管理行為缺少明確的規(guī)范和指導(dǎo)，易引發(fā)管理的混亂和資產(chǎn)流失。（2）采購配置效率較低。在資產(chǎn)采購和配置方面，有些單位存在效率較低的問題。這主要表現(xiàn)為采購流程繁瑣、審批周期長，以及資產(chǎn)配置不合理等。這些問題增加了管理成本，還影響了單位的正常運行。（3）資產(chǎn)評估處置不規(guī)范。在資產(chǎn)評估和處置方面，部分單位存在操作不規(guī)范的情況。評估標(biāo)準(zhǔn)不明確、程序不透明，以及處置方式不合理等問題時有發(fā)生，影響資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確反映，還可能引發(fā)資產(chǎn)流失等問題。

最后，合同管理問題。一方面，在合同簽訂與履行過程中，這主要表現(xiàn)在合同簽訂前未能進(jìn)行充分調(diào)查和談判，合同條款不夠詳細(xì)和具體，導(dǎo)致后期履行過程中出現(xiàn)糾紛和爭議。另一方面，合同風(fēng)險管理不足。合同管理人員素質(zhì)和能力直接影響合同管理效果。但部分單位合同管理缺少專業(yè)的法律知識和合同管理技能，使得合同管理中出現(xiàn)失誤和漏洞。

（三）內(nèi)控監(jiān)督流于形式

內(nèi)部控制監(jiān)督的健全與否直接關(guān)系到單位的運營效率、風(fēng)險防控。但一些單位內(nèi)部控制監(jiān)督中，還存在著一些問題和不足，主要包含：首先，監(jiān)督觀念缺失。部分單位對內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性認(rèn)識不足，將監(jiān)督視為一種形式上的任務(wù)，缺少實質(zhì)性的理解和重視。這種觀念上的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的開展缺少動力，不能形成有效的監(jiān)督氛圍。其次，監(jiān)督執(zhí)行不到位。一些單位在內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行上不夠嚴(yán)格，仍存在走過場等現(xiàn)象，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，提升內(nèi)部控制有效性。最后，內(nèi)部控制監(jiān)督手段單一。有些單位僅僅依附內(nèi)部審計、監(jiān)督檢查等方式開展監(jiān)督工作，缺少使用先進(jìn)的信息技術(shù)開展監(jiān)督工作，難以提升監(jiān)督準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制實施效率及質(zhì)量。

（四）風(fēng)險控制不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險識別和評估不到位，無法實現(xiàn)風(fēng)險可控化。首先，風(fēng)險識別與分類不足。部分單位對內(nèi)部控制風(fēng)險識別中，未能使用先進(jìn)的風(fēng)險識別工具和方法，難以挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，不能形成完整的風(fēng)險案例庫，影響風(fēng)險管理效果不顯著。其次，風(fēng)險評估方法和流程不規(guī)范。有些單位忽視了內(nèi)部控制風(fēng)險評估，不能選取合理的風(fēng)險評估方法和流程，難以確定風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率等，導(dǎo)致風(fēng)險管理效果不顯著、不理想，制約了單位內(nèi)部控制開展效果。最后，風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用與改進(jìn)不足。有些事業(yè)單位還可能在風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用方面存在不足，未能結(jié)合評估結(jié)果，制定完善的風(fēng)險管理措施，使得風(fēng)險控制效果不顯著、不理想，使得風(fēng)險管理水平較低。

三、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的建議和方法

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系時，最為關(guān)鍵的是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，以便于增強(qiáng)人員內(nèi)部控制意識、優(yōu)化組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)等。首先，提升領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)和態(tài)度。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，提高其在推動內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的決心和力度。同時，建立嚴(yán)格的獎懲機(jī)制，對于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，樹立內(nèi)部控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。其次，優(yōu)化組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)。對單位的組織架構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)重疊和職能交叉。同時，建立清晰的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，使得每個工作人員都可以確定自身職責(zé)和任務(wù)，提高工作效率和責(zé)任感。最后，完善人力資源與文化。建立完善的人力資源政策，包含招聘、培訓(xùn)、考核等方面，提高員工素質(zhì)和能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動實施質(zhì)量

事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制活動實施質(zhì)量，可以從單位長期發(fā)展視角考慮，嚴(yán)格控制一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，主要包含以下幾方面：

首先，做好采購管理。（1）加強(qiáng)供應(yīng)商管理。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的供應(yīng)商管理機(jī)制，加強(qiáng)對供應(yīng)商評估和篩選，確保供應(yīng)商提供的商品或服務(wù)可以滿足實際需求。同時，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通和合作，建立良好的合作關(guān)系。（2）優(yōu)化采購計劃制定流程。制定合理、科學(xué)的采購計劃是提高采購效率、降低采購成本的關(guān)鍵。單位應(yīng)建立科學(xué)的采購需求分析機(jī)制，綜合考慮市場情況、單位需求和資金狀況等因素，制定合理的采購計劃。同時，加強(qiáng)對采購計劃的執(zhí)行情況的跟蹤和評估，確保采購計劃的順利實施。

其次，強(qiáng)化資產(chǎn)管理措施。資產(chǎn)是單位各項活動的基礎(chǔ)，需要做好以下幾方面：（1）完善資產(chǎn)管理制度。建立完善的資產(chǎn)管理制度是提升單位資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)。制度需要明確資產(chǎn)管理目標(biāo)、原則、流程和方法，規(guī)范資產(chǎn)的采購、配置、使用、維護(hù)等各環(huán)節(jié)。同時，制度還可以根據(jù)單位的實際情況進(jìn)行定期修訂和完善，以適應(yīng)不斷變化的資產(chǎn)管理需求。（2）優(yōu)化采購配置流程。簡化采購流程、提高配置效率是降低資產(chǎn)管理成本、提升運營效率的關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化采購審批流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和等待時間，提高次啊狗效率。（3）規(guī)范資產(chǎn)評估處置。建立規(guī)范的資產(chǎn)評估和處置機(jī)制是保證資產(chǎn)價值準(zhǔn)確反映、防止資產(chǎn)流失的關(guān)鍵。單位要制定明確的評估標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。

最后，強(qiáng)化合同管理。一方面，強(qiáng)化合同簽訂與履行管理。在合同簽訂和履行中，單位應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查和談判工作，確保合同條款的詳細(xì)和具體。建立合同履行監(jiān)督機(jī)制，對合同履行過程進(jìn)行定期檢查和評估，確保合同按照約定履行。另一方面，強(qiáng)化合同風(fēng)險管理。在合同簽訂之前，對合同對方的資質(zhì)和信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，確保對方的可靠性和合法性。對合同條款中潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，制定風(fēng)險應(yīng)對措施。

（三）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)部控制實施中的問題和不足，提出了改進(jìn)策略，以便于提升內(nèi)部控制有效性。首先，強(qiáng)化監(jiān)督觀念，提高重視程度。單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制監(jiān)督重要性的宣傳和教育，提高全體員工對監(jiān)督工作任務(wù)的重視程度。同時，建立完善的內(nèi)部控制文化，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。其次，加大監(jiān)督執(zhí)行力度，提高監(jiān)督質(zhì)量。單位應(yīng)加大對監(jiān)督工作的執(zhí)行力度，確保監(jiān)督人員嚴(yán)格按照規(guī)定程序和要求開展工作。同時，提高監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)和實踐經(jīng)驗，加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的深入剖析和實質(zhì)性審查。最后，引進(jìn)信息化監(jiān)督手段。單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立內(nèi)部控制監(jiān)督信息化平臺，實現(xiàn)信息共享和實時監(jiān)控，快速確定內(nèi)部控制實施中的問題和不足，提出了改進(jìn)策略和方法。

（四）建立風(fēng)險評估體系

事業(yè)單位建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系時，應(yīng)確定風(fēng)險評估目標(biāo)，有計劃、有步驟地開展風(fēng)險識別、評估和管理工作，以便于實現(xiàn)風(fēng)險可控化。首先，風(fēng)險識別與分析。風(fēng)險識別是風(fēng)險評估的第一步，旨在于全面梳理單位運營過程中面臨的各種風(fēng)險。通過深入了解單位的業(yè)務(wù)流程、管理制度和外部環(huán)境，可識別出潛在的戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。風(fēng)險分析則是對識別出來的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，為后續(xù)風(fēng)險評估方法和應(yīng)對措施制定提供依據(jù)。其次，風(fēng)險評估方法選擇。風(fēng)險評估方法的選擇對于準(zhǔn)確評估風(fēng)險尤為關(guān)鍵。事業(yè)單位需要結(jié)合自身的基本特點和需求，選擇適合的風(fēng)險評估方法，如問卷調(diào)查、專家評審、風(fēng)險矩陣等。這些方法可幫助單位對風(fēng)險進(jìn)行量化評估，為風(fēng)險應(yīng)對措施的制定提供科學(xué)依據(jù)。最后，制定風(fēng)險應(yīng)對措施。針對識別和分析出的風(fēng)險，單位應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。這些措施包含風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險承受等。在制定應(yīng)對措施時，單位應(yīng)綜合考慮風(fēng)險的性質(zhì)、影響程度，確保應(yīng)對措施的針對性和有效性。此外，單位還需要建立完善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，定期組織相關(guān)人員參與到風(fēng)險應(yīng)急演練和管理中，一旦出現(xiàn)問題可以立即防范，最大限度減少風(fēng)險帶來的弊端和不足。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，有利于提升運營效率、防范財務(wù)風(fēng)險、提高服務(wù)質(zhì)量和水平，幫助單位更好地履職。但有些單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)中，可能受到多個因素的影響，使得這項工作開展效果不顯著，阻礙了單位提升服務(wù)質(zhì)量和水平。因此，行政事業(yè)單位要結(jié)合國家出臺的政策和法規(guī)，確定內(nèi)部控制建設(shè)中的問題和不足，制定一系列的策略和方法，提高內(nèi)部控制有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]佟亞軒.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中的風(fēng)險識別與防范機(jī)制研究[J].中國航班，2024（8）：188-190.

[2]施趙銳.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的路徑分析[J].品牌研究，2023（5）：97-100.

[3]謝蓮蓮.信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略分析[J].知識經(jīng)濟(jì)，2022，598（4）：51-53.