摘要：內(nèi)部控制是保障工會資金和資產(chǎn)完整的重要手段，也是工會開展活動的基礎(chǔ)，具有激發(fā)職工工作熱情以及提高組織凝聚力的作用。完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠推動工會的健康發(fā)展，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)和保障效能。本文以強(qiáng)化工會內(nèi)部控制體系建設(shè)為主題，首先分析了加強(qiáng)工會內(nèi)部控制的必要性，其次提出了當(dāng)前工會內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，最后基于實(shí)際狀況提出了對應(yīng)的策略，以期充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的有效性，實(shí)現(xiàn)工會長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：工會；內(nèi)部控制；問題與策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，各行各業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，工會作為獨(dú)立的社團(tuán)法人組織，在發(fā)展中能夠起到的作用越來越大。工會內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門實(shí)施的為確保各項(xiàng)工作正常開展以及會計(jì)資料完整性的一種手段，工會內(nèi)部控制能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程的監(jiān)督與管控，能夠有效提升經(jīng)濟(jì)活動的質(zhì)量和水平。良好的內(nèi)部控制體系，既能夠幫助工會抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險，又能夠保證資金安全，有利于實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前，部分工會內(nèi)部控制建設(shè)存在些許問題，各部門應(yīng)以積極地態(tài)度完善財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，推動財(cái)務(wù)工作朝著標(biāo)準(zhǔn)化方向穩(wěn)步發(fā)展。

一、加強(qiáng)工會內(nèi)部控制的必要性

（一）新形勢下依法治會的內(nèi)在需要

作為維護(hù)職工權(quán)益的組織，工會應(yīng)隨著法制建設(shè)的深入推進(jìn)，不斷明確自身職責(zé)，依法規(guī)范自身行為。而內(nèi)部控制體系建設(shè)就是依法治會的關(guān)鍵所在，關(guān)乎資金使用的合法性與合規(guī)性，能夠促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，更好地維護(hù)職工效益。此外，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)有利于提高工會的公信力。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，工會能夠及時公開財(cái)務(wù)信息，提高職工參會的熱情與積極性，并主動接受職工的監(jiān)督與評價，有利于為職工提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（二）充分發(fā)揮工會職能的重要前提

內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督兩個部分，而這兩個部分關(guān)乎工會財(cái)務(wù)核算質(zhì)量與水平，對工會各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠及時提高財(cái)務(wù)核算工作的效率，通過全過程的監(jiān)督與管控，及時規(guī)避各違法違規(guī)行為，整改浪費(fèi)現(xiàn)象，，進(jìn)而達(dá)到工會維權(quán)服務(wù)基本職責(zé)的目的。

（三）加強(qiáng)工會財(cái)務(wù)管理的需要

加強(qiáng)工會內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)督和約束財(cái)務(wù)行為，避免資金挪用和濫用問題，提高財(cái)務(wù)資源和流動資金的利用效率，避免出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失，內(nèi)部控制能夠規(guī)范財(cái)務(wù)收支的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，通過嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)報告的編制與審查，為保障工會財(cái)務(wù)安全奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，工會內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理效率。內(nèi)部控制可以明確財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不僅節(jié)約了時間成本和資金成本，明確了責(zé)任分工，還能夠?yàn)槁毠ぬ峁└觾?yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)一步保證職工的權(quán)益。

二、工會內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

隨著工會經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作流程難以適應(yīng)當(dāng)下發(fā)展趨勢，工會逐步明確了內(nèi)部控制體系建設(shè)道路，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)更加清晰，對工作人員的素質(zhì)和專業(yè)能力提出了更高要求。目前，部分工會的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和管理能力并不理想，且由于崗位變動頻繁以及兼職問題，部分財(cái)務(wù)人員崗前培訓(xùn)并不充分，不能對財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行全面學(xué)習(xí)，實(shí)踐能力較弱等問題都成為了限制內(nèi)部控制管理工作推進(jìn)的重要因素。此外，財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)也是導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)滯后的重要因素。部分工作人員不能對內(nèi)部控制工作給予足夠的重視，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制反而會降低工會財(cái)務(wù)管理效率，增加工作人員的工作量。導(dǎo)致即使部分工會制定了內(nèi)部控制制度，但落實(shí)力度仍無法得到保障，內(nèi)部控制制度形式化嚴(yán)重。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，部分工會仍然存在內(nèi)部控制制度不完善的問題。比如，內(nèi)部控制制度流程不完善、實(shí)用性不強(qiáng)等，部分工會甚至忽視了內(nèi)部控制工作的重要性，難以建立完善的內(nèi)部控制制度。部分工會雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于各種因素的影響，導(dǎo)致其形式化嚴(yán)重，執(zhí)行力度難以達(dá)到理想水平。部分工會為改善內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠這一問題，只是將制度打印出來進(jìn)行張貼與宣傳，不能根據(jù)自身實(shí)際狀況分析產(chǎn)生問題的原因?？傊?nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)注度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制內(nèi)容不規(guī)范、重點(diǎn)不突出問題嚴(yán)重，使得內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，喪失了約束性。

（三）風(fēng)險評估力度不足

部分工會在開展內(nèi)部控制工作時，忽略了內(nèi)外部風(fēng)險的識別與評估，并不重視全面預(yù)算管理風(fēng)險以及投資管理風(fēng)險的管理，不能根據(jù)實(shí)際狀況確定風(fēng)險承受度。對于這些可能發(fā)生風(fēng)險的重點(diǎn)區(qū)域，工會沒有重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險評估的意識，不能采用定性與定量相結(jié)合的方法，提高風(fēng)險評估工作的有效性以及準(zhǔn)確性。風(fēng)險評估力度不足使工會無法對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行分類，并提出對應(yīng)的解決措施。風(fēng)險應(yīng)對措施的缺乏使工會在面對重大風(fēng)險時手忙腳亂，錯失風(fēng)險應(yīng)對的最佳時機(jī)，可能會給工會帶來嚴(yán)重?fù)p失，不利于工會的健康發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不夠完善

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，部分工會已實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理信息化，內(nèi)部控制管理體系建設(shè)進(jìn)程正在逐步加快。但由于內(nèi)外部因素的影響，部分工會內(nèi)部控制信息系統(tǒng)并不完善，存在功能不健全以及內(nèi)容欠缺的問題。種種問題都制約了內(nèi)部信息的傳遞效率，導(dǎo)致工會無法及時更新信息庫，無法為決策者提供有效的數(shù)據(jù)支持，可能會為事業(yè)單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。信息系統(tǒng)不完善會有商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險，嚴(yán)重時甚至影響事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完善還會造成信息孤島現(xiàn)象，各部門之間的信息不能共享，導(dǎo)致與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，不利于工會管理質(zhì)量的提升，還會造成經(jīng)濟(jì)損失。部分工會甚至存在照搬照抄其他工會成功經(jīng)驗(yàn)的問題，使得建設(shè)的系統(tǒng)與制度不能與自身相適應(yīng)，難以充分發(fā)揮實(shí)際效果，降低了工會的管理效率。此外，部分工會缺乏信息系統(tǒng)改進(jìn)和完善意識，導(dǎo)致信息系統(tǒng)逐漸落后，不得不面對信息泄露的風(fēng)險。

（五）工會內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

一方面，部分工會不能給予內(nèi)部監(jiān)督足夠的重視，不能意識到內(nèi)部監(jiān)督能夠?yàn)楣l(fā)展帶來的積極作用，導(dǎo)致在實(shí)際的實(shí)施過程中監(jiān)督與審計(jì)功能難以充分發(fā)揮。部分工會的內(nèi)部監(jiān)督往往是事后監(jiān)督，沒有真正做到全過程的監(jiān)督，事前事中事后的監(jiān)督覆蓋性較差，難以發(fā)揮監(jiān)督管理工作風(fēng)險防范的作用，監(jiān)督效能也大打折扣。另一方面，部分工會經(jīng)審組織形同虛設(shè)，監(jiān)督服務(wù)范圍不廣，不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的主體作用。部分工會將內(nèi)部監(jiān)督集中在專項(xiàng)檢查上，并不重視長效化機(jī)制的建設(shè)與完善，造成內(nèi)部監(jiān)督力度不夠的問題。

三、強(qiáng)化工會內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）增強(qiáng)人員的內(nèi)部控制意識

為切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的崗位意識工會應(yīng)為其配備完善的崗前培訓(xùn)崗中培訓(xùn)和考核機(jī)制。第一，工會要重視財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)以及財(cái)務(wù)管理知識的培養(yǎng)和學(xué)習(xí)，為其提供系統(tǒng)的培訓(xùn)和實(shí)踐的機(jī)會，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)人員的履職能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)考慮工會的實(shí)際需求和發(fā)展方向，結(jié)合當(dāng)下財(cái)務(wù)管理政策法規(guī)及制度辦法等，在培訓(xùn)過程中應(yīng)堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，工會可開展定期考試，結(jié)合員工學(xué)習(xí)短板，開設(shè)專題性的教育培訓(xùn)。

第二，合理的考核機(jī)制能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識，提高工作人員的工作積極性，提高工作效率。工會應(yīng)為財(cái)務(wù)人員設(shè)置完善的績效考評體系，制定合理的績效目標(biāo)和完善的績效考核流程，進(jìn)而提高考核結(jié)果的科學(xué)性和有效性?？己藘?nèi)容應(yīng)分為兩個部分，理論學(xué)習(xí)以及實(shí)踐測評，對于考核成績優(yōu)秀的人員應(yīng)給予物質(zhì)以及精神獎勵，對于考核成績較差的員工，應(yīng)給予適當(dāng)懲罰，獎懲結(jié)合是調(diào)動財(cái)務(wù)人員工作積極性的重要方法。工會可根據(jù)全體工作人員考核結(jié)果分析管理工作中可能存在的不足，為管理制度的優(yōu)化和調(diào)整提供良好條件?？己私Y(jié)果不僅是管理工作質(zhì)量的反映，也是員工綜合水平的體現(xiàn)，工會可根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整員工的崗位，做到人盡其才。

第三，工會在招聘財(cái)務(wù)人員時，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際狀況，設(shè)置學(xué)歷以及工作年限的門檻，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員年齡和知識結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，工會應(yīng)為財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理的專業(yè)課程，使其樹立終身學(xué)習(xí)的意識，不斷提高工會財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，致力于打造一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，為工會的更好發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。

（二）健全工會內(nèi)控制度

為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，工會應(yīng)為工作人員樹立正確的財(cái)務(wù)管理認(rèn)知，使其對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性有一個充分的認(rèn)知，提高認(rèn)同感，為工會內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，部分工會認(rèn)為內(nèi)部控制是審計(jì)部門的分內(nèi)之事，與其他部門無關(guān)，與工會無關(guān)，這是制約內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程的重要因素，工會不能從思想上提高對內(nèi)部控制工作的重視程度。工會需明確，任何一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)的完美完成，都不是僅靠一個部門就能達(dá)成的，往往需要協(xié)調(diào)各個部門和人員，只有共同參與，通力配合才能實(shí)現(xiàn)。部門以及員工聯(lián)動的方式，既提高了工作效率，又實(shí)現(xiàn)了互相監(jiān)督，這種相互銜接又相互制約的工作關(guān)系，是健全工會內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化全面風(fēng)險管理流程

首先，工會應(yīng)在各個部門收集風(fēng)險信息，不能局限在單一部門內(nèi)，工會要明確內(nèi)部與外部風(fēng)險的區(qū)別。收集風(fēng)險信息的過程中，要有自己的判斷，具備從中提煉準(zhǔn)確信息的能力，這是一個簡單但時間跨度非常大的過程，工會應(yīng)不斷更新各類風(fēng)險信息。其次，工會應(yīng)從風(fēng)險辨析開始，對各類風(fēng)險信息進(jìn)行分析，提取有效的信息為風(fēng)險評價提供便利條件。工會應(yīng)根據(jù)各類風(fēng)險信息劃分等級，制定有效的風(fēng)險管理策略，并根據(jù)自身實(shí)際情況配置風(fēng)險管理方案。對于制定好的風(fēng)險管理方案，工會也應(yīng)具備定期更新與優(yōu)化的意識，不斷提高風(fēng)險管理方案與工會的匹配度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)是時代發(fā)展的要求，也是工會管理模式的必然趨勢。在建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的過程中，工會應(yīng)明確自身的整體發(fā)展規(guī)劃，可以借鑒成功案例，但禁止盲目照搬照抄其他事業(yè)單位的控制系統(tǒng)，工會應(yīng)加快內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)進(jìn)程，把握建設(shè)節(jié)奏。為滿足事業(yè)單位多樣化的管理需求，內(nèi)部控制系統(tǒng)在建設(shè)過程中應(yīng)設(shè)置不同的模塊，豐富管理系統(tǒng)，應(yīng)秉持不相容職務(wù)相分離的原則，明確各模塊的管理權(quán)限。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)完成后，也應(yīng)做好后續(xù)的維護(hù)和優(yōu)化工作，實(shí)時對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)管，并為其配備專業(yè)的維護(hù)人員。工會應(yīng)嚴(yán)禁隨意刪改系統(tǒng)軟件的相關(guān)信息，對于涉及的商業(yè)機(jī)密，應(yīng)明確管理權(quán)限，當(dāng)遇到需要變更或刪改系統(tǒng)軟件信息時，應(yīng)按照相關(guān)流程進(jìn)行申請，在得到完整的審批手續(xù)后進(jìn)行后續(xù)工作。為避免信息泄露和系統(tǒng)中斷時造成的損失，工會應(yīng)定期備份系統(tǒng)信息。

（五）完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

第一，工會應(yīng)實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的監(jiān)督與管控，積極構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，借助外部審計(jì)力量強(qiáng)化審查力度。工會要明確崗位責(zé)任權(quán)限與責(zé)任，制定完善的管理制度，保證每個關(guān)鍵崗位都有明確的責(zé)任人，并能夠在后續(xù)的管理工作中進(jìn)行追責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，為其配備完善的監(jiān)管機(jī)制，將內(nèi)部控制貫穿于管理工作的全過程，保證內(nèi)部控制體系能夠充分發(fā)揮其原有的作用，促進(jìn)工會的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。第二，工會應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求貫穿于財(cái)務(wù)管理工作全過程，并對內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行分析，明確實(shí)際落實(shí)情況與預(yù)期的差距，找出產(chǎn)生問題的原因，憑借詳細(xì)的分析和調(diào)查，明確該問題可能造成的后續(xù)影響，并提出相對應(yīng)的解決措施，消除不利影響，進(jìn)而提高內(nèi)部控制管理效能。此外，工會應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度與法規(guī)對內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化和革新，使各項(xiàng)管理工作有法可依。

四、結(jié)語

總而言之，工會要想獲得良好發(fā)展，勢必要走上強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的道路。加強(qiáng)工會內(nèi)部控制是新形勢下依法治國的內(nèi)在需求，也是充分發(fā)揮工會職能的重要前提，能夠有效地提高財(cái)務(wù)管理效率。近些年來，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然取得了一定的成效，但仍然存在些許不足。事業(yè)單位應(yīng)不懼困難，直面挑戰(zhàn)，尋找強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的有效策略，不斷健全工會內(nèi)控制度，優(yōu)化全面風(fēng)險管理流程，加快內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設(shè)，進(jìn)而提高工會內(nèi)部控制建設(shè)水平。

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