摘要：醫(yī)療事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)疾病的診斷預(yù)防以及治療康復(fù)，作為提供醫(yī)療服務(wù)的社會主體，當(dāng)前社會發(fā)展形勢下，醫(yī)療事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制極為重要。不同于企業(yè)以實現(xiàn)利潤營收為目標(biāo)，醫(yī)療事業(yè)單位更為關(guān)注能否履行好社會職能，為人民群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制以保障經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、確保財務(wù)信息真實完整以及防范財務(wù)舞弊為目標(biāo)，力求在提高資源配置合理性的同時，支撐醫(yī)療事業(yè)單位穩(wěn)定運作。本文將對醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題以及改進(jìn)對策展開探討，希望本文所提出的對策能夠具有借鑒應(yīng)用價值，能夠起到提高醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量，推動醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展的作用意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對策

為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展，確保革新醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)有序開展，醫(yī)療事業(yè)單位務(wù)必大力開展內(nèi)部控制工作。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善內(nèi)部控制管理體系，確保內(nèi)部控制措施能夠得以穩(wěn)步落地，在提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的同時，推動醫(yī)療事業(yè)單位實現(xiàn)有效運營。就當(dāng)前現(xiàn)狀來看，醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制存在諸多問題漏洞，欺詐舞弊等問題屢見不鮮，加之會計資料數(shù)據(jù)失真使得會計信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重威脅了醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展。為此，有必要對醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制展開分析探討，以尋求切實可行的改進(jìn)對策，用以強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理，確保醫(yī)療事業(yè)單位各項職能業(yè)務(wù)活動穩(wěn)定運行。

一、醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制概念及重要性

醫(yī)療事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的作用在于提高管理水平與運行效率保障醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行，在對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防規(guī)避的同時，以真實準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)確保國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部得以穩(wěn)步落地。簡而言之，對于醫(yī)療事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制既是一項重要的管理工作也是不可或缺的管理工具，內(nèi)部控制能夠貫穿于醫(yī)療事業(yè)單位信息溝通、政策執(zhí)行以及風(fēng)險管理等工作方面，為醫(yī)療事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展，提高醫(yī)療事業(yè)單位服務(wù)效率提供有力支撐。隨著我國社會發(fā)展進(jìn)程不斷加快，人們對健康的認(rèn)識日益提升，對醫(yī)療事業(yè)單位所提供的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量也提出了更為嚴(yán)苛的目標(biāo)要求，作為國家的公益性事業(yè)單位，醫(yī)療事業(yè)單位在保障全民健康方面起到著重要作用，借助內(nèi)部控制對風(fēng)險隱患進(jìn)行防范預(yù)警，能夠確保醫(yī)療事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，以此支撐醫(yī)療事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)。近年來，因貪污腐敗問題層出不窮，使得醫(yī)療事業(yè)單位財務(wù)安全受到了嚴(yán)重威脅，加之部分醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善使得內(nèi)部控制執(zhí)行面臨著重重阻礙，為醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展造成了極大影響。

醫(yī)療事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，醫(yī)療事業(yè)單位是否具有抵御外部風(fēng)險的能力取決于醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，絕大多數(shù)醫(yī)療事業(yè)單位在關(guān)注提高醫(yī)療服務(wù)水平的同時，忽略了內(nèi)部控制管理的作用價值。當(dāng)前發(fā)展形勢下，醫(yī)療事業(yè)單位開展內(nèi)部控制刻不容緩，通過構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制措施與管理制度，依據(jù)國家出臺的各項政策法規(guī)開展內(nèi)部控制工作，能夠幫助醫(yī)療事業(yè)單位防范規(guī)避運作風(fēng)險，以高質(zhì)量的內(nèi)部管理保障事業(yè)單位整體效益，維護(hù)醫(yī)療事業(yè)單位的運作穩(wěn)定。部分醫(yī)療事業(yè)單位需要通過自行創(chuàng)收支撐運作發(fā)展，而外界的諸多因素以及國家政策形勢波動均會對醫(yī)療事業(yè)單位經(jīng)營運作以及發(fā)展決策的科學(xué)性造成影響，借助內(nèi)部控制醫(yī)療事業(yè)單位管理者能夠及時針對現(xiàn)狀問題以及風(fēng)險隱患采取科學(xué)的防范措施，在提高醫(yī)療事業(yè)單位風(fēng)險抵御能力的同時，提高醫(yī)療事業(yè)單位社會公信力。此外，內(nèi)部控制也有助于在醫(yī)療事業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起不敢腐、不能腐的保障機(jī)制，借助內(nèi)部控制對腐敗問題進(jìn)行治理，從根本上規(guī)避欺詐舞弊等可能對醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響的隱患問題，為醫(yī)療事業(yè)單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。現(xiàn)階段，隨著新醫(yī)改政策的落實出臺，醫(yī)療事業(yè)單位運作規(guī)模也在逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范疇的拓寬無形之中為醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的組織開展增加大難度系數(shù)，借助傳統(tǒng)的管理方式開展內(nèi)部管理工作，會加劇資金浪費以及過度消耗等問題的產(chǎn)生出現(xiàn)，不僅會加大醫(yī)療事業(yè)單位運營成本，還會導(dǎo)致醫(yī)療事業(yè)單位資源無法合理分配，開展內(nèi)部控制有助于緩解醫(yī)療事業(yè)單位經(jīng)營運作壓力，通過風(fēng)險評估、預(yù)算管理以及風(fēng)險控制提高醫(yī)療事業(yè)單位財務(wù)管理水平，保障醫(yī)療事業(yè)單位得以正常運轉(zhuǎn)，支撐醫(yī)療事業(yè)單位各項經(jīng)營運作活動穩(wěn)步開展。

二、醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)涵

醫(yī)療事業(yè)單位相較于以營利為目的的組織結(jié)構(gòu)存在本質(zhì)區(qū)別，原因在于醫(yī)療事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動極為單一有限，針對內(nèi)部控制所提出的目標(biāo)也較為規(guī)范。醫(yī)療事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的目的在于確保醫(yī)療事業(yè)單位經(jīng)營運作符合國家政策法規(guī)以及規(guī)章制度，在提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的同時，維持醫(yī)療事業(yè)單位管理效率與運營水平。醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展過程中會涉及眾多資產(chǎn)，資產(chǎn)的損耗浪費是阻礙醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展的根本原因，通過構(gòu)建起健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題隱患，避免因問題風(fēng)險擴(kuò)大化而誘發(fā)更為嚴(yán)重的不良后果?？偠灾?，醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)涵是在堅持公益性原則的前提條件下，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度以及細(xì)化內(nèi)部控制執(zhí)行程序，用以防范監(jiān)督經(jīng)營運作過程中可能出現(xiàn)的運營風(fēng)險。具體來講，內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括以下方面，分別為財務(wù)管理控制、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量控制、醫(yī)療風(fēng)險控制以及醫(yī)療物資管理控制等。醫(yī)療事業(yè)單位若想履行好保障人民健康、推動醫(yī)學(xué)研究發(fā)展以及疾病預(yù)防防治等職能作用，務(wù)必對內(nèi)部控制管理予以高度重視，借助內(nèi)部控制管理工作確保醫(yī)療事業(yè)單位具有應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的能力。結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀來看，醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的實施開展存在諸多隱患問題亟待解決，務(wù)必引起醫(yī)療事業(yè)單位的高度重視，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度流程對現(xiàn)狀問題加以改進(jìn)，支撐醫(yī)療事業(yè)單位實現(xiàn)長久發(fā)展。

三、醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

醫(yī)療事業(yè)單位管理人員是否具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識決定了內(nèi)部控制管理工作能否在醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部得以有序開展。醫(yī)療事業(yè)單位為履行好社會職能，會在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量方面投入大量的人力物力，因而忽略了內(nèi)部控制管理的重要性。部分基層職工甚至誤以為內(nèi)部控制管理工作毫無意義，相關(guān)制度條例以及管理流程也只是“走走過場”不具備效用價值，錯誤認(rèn)知觀念在醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部大肆盛行不僅會阻礙醫(yī)療服務(wù)工作的有序開展，還會對醫(yī)療事業(yè)單位運營效率造成不利影響。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

醫(yī)療事業(yè)單位若想開展內(nèi)部控制工作，必須依靠健全完善的內(nèi)部控制制度，以此確保內(nèi)部控制管理工作能夠貫穿醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展全過程。但就實際現(xiàn)狀而言，僅有極少數(shù)醫(yī)療事業(yè)單位建立起了相對完善規(guī)范的內(nèi)部控制制度，多數(shù)醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不僅存在漏洞問題，同時也未能制定較為細(xì)化的內(nèi)部控制管理流程，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作在實施開展過程中缺少制度依據(jù)。部分醫(yī)療事業(yè)單位并未對各職能部門在內(nèi)部控制工作中所應(yīng)承擔(dān)的職能義務(wù)進(jìn)行劃分，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理執(zhí)行存在阻礙，不僅未能起到預(yù)期的內(nèi)部控制管理作用，還會為醫(yī)療服務(wù)人員開展運營工作帶來諸多影響。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

由于醫(yī)療事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理工作的重視程度不足，因此并未建立起獨立的審計部門并配有專業(yè)化的審計人員，審計工作與內(nèi)部控制管理工作相混淆，全部交由財務(wù)部門統(tǒng)籌負(fù)責(zé)，由此一來，財務(wù)部門的職能權(quán)力過于集中必然會造成權(quán)力堆疊，加劇腐敗亂象的產(chǎn)生出現(xiàn)。部分醫(yī)療事業(yè)單位人員配置存在不合理情況，身兼數(shù)職的現(xiàn)象在醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部屢見不鮮，為貪污舞弊提供了極大便利。

（四）缺乏內(nèi)部控制人才

醫(yī)療事業(yè)單位各職能部門均需配備有內(nèi)部控制人員，以此確保內(nèi)部控制管理工作得以穩(wěn)步落地。然而事實卻是醫(yī)療事業(yè)單位為節(jié)約人力資源成本，由財務(wù)部門兼任內(nèi)部控制工作，在加劇財務(wù)人員工作壓力的同時，也使得內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量無法得到切實保障。加之未定期組織專業(yè)化教育培訓(xùn)工作，使得絕大多數(shù)內(nèi)部控制人員對自身工作職能不甚了解，同時也不具備支撐內(nèi)部控制管理工作實施開展的素養(yǎng)能力。

四、醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)職工的內(nèi)部控制意識

為增強(qiáng)職工內(nèi)部控制意識，醫(yī)療事業(yè)單位應(yīng)定期組織宣傳教育工作，在單位內(nèi)部對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行推廣宣傳，確?；鶎勇毠つ軌蛄私鈨?nèi)部控制管理的基本內(nèi)涵與重要價值，在履行好自身醫(yī)療業(yè)務(wù)職能的同時，積極參與到內(nèi)部控制管理工作中去。除此之外，還需通過國家政策法規(guī)講解以及醫(yī)療服務(wù)培訓(xùn)深化基層職工的內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制管理工作的落實開展提供支撐保障，確保內(nèi)部控制管理工作能夠收獲預(yù)期的作用價值，為醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）完善內(nèi)部控制制度

國家出臺的相關(guān)政策法規(guī)能夠作為醫(yī)療事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理工作的依據(jù)參考，與此同時，醫(yī)療事業(yè)單位還應(yīng)充分借鑒其他企事業(yè)單位的優(yōu)勢經(jīng)驗，結(jié)合自身運作發(fā)展所需對內(nèi)部控制制度予以健全完善，確保所構(gòu)建起的制度體系能夠以完善的內(nèi)部控制機(jī)制對內(nèi)部控制管理工作的組織開展提供有力支撐。需要注意的是，醫(yī)療事業(yè)單位與以營利為目的的企事業(yè)單位存在運作范疇與管理目標(biāo)上的巨大差異，因此在借鑒內(nèi)部控制制度管理經(jīng)驗時，應(yīng)充分考慮到新醫(yī)改背景下醫(yī)療事業(yè)單位自身的發(fā)展路徑，以支撐醫(yī)療事業(yè)單位履行社會職能為公眾提供醫(yī)療服務(wù)為前提，提高醫(yī)療事業(yè)單位醫(yī)療管理工作效率。

（三）健全內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)制

健全內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)制對醫(yī)療事業(yè)單位而言具有重要意義，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)療事業(yè)單位肩負(fù)著政策執(zhí)行、社會服務(wù)以及公共衛(wèi)生等職能，基于國家出臺的《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，醫(yī)療事業(yè)單位服務(wù)職能更為細(xì)化規(guī)范，同時，內(nèi)部控制管理在醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展過程中起到的作用意義也更為突出。為最大限度上發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的作用價值，醫(yī)療事業(yè)單位并打破以往由財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作的錯誤模式，設(shè)立獨立的審計部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行約束監(jiān)督，從根本上避免因管理人員管理意識缺失或未履行好職能義務(wù)從而誘發(fā)的隱患風(fēng)險。不僅如此，醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部審計人員還應(yīng)秉承終身學(xué)習(xí)意識，積極參與醫(yī)療事業(yè)單位組織召開的培訓(xùn)教育會議，在學(xué)習(xí)國家政策制度的同時，認(rèn)清內(nèi)部控制管理在醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中起到的作用價值，將自身價值實現(xiàn)與內(nèi)部控制管理工作以及醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展聯(lián)系起來。另外，醫(yī)療事業(yè)單位還需完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，避免內(nèi)部控制流于表面，以動態(tài)化的約束監(jiān)督對醫(yī)療事業(yè)單位各部門內(nèi)部控制管理工作落實情況予以監(jiān)督把控。以強(qiáng)有力的監(jiān)督約束對職工進(jìn)行震懾，確保其能夠在完成本職工作的同時，配合好審計人員以及內(nèi)部控制管理人員。職工的舉報監(jiān)督也是遏制違法亂紀(jì)行為的有力舉措，醫(yī)療事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置監(jiān)督舉報箱，發(fā)揮好內(nèi)部職工大會、工會等相關(guān)部門的監(jiān)督作用，聽取基層職工的監(jiān)督意見，推動內(nèi)部控制管理工作穩(wěn)步落地。

（四）加強(qiáng)人力資源管理

醫(yī)療事業(yè)單位應(yīng)通過加強(qiáng)人力資源管理聘用專業(yè)化內(nèi)部控制人才，首先醫(yī)療事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身社會職能確定好招聘細(xì)則與具體標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上確保所招收的內(nèi)部控制管理人員能夠符合用人標(biāo)準(zhǔn)。此外還需嚴(yán)格抵制托關(guān)系、走后門等試圖以違規(guī)手段進(jìn)入單位的人員。不僅如此，還需做好聘用人員的教育培訓(xùn)工作，通過組織開展輪崗培訓(xùn)，確保招聘到的內(nèi)部控制人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ髀毮苡兴私?，認(rèn)清自身職能義務(wù)同醫(yī)療事業(yè)單位發(fā)展之間存在的必然聯(lián)系，由此激發(fā)內(nèi)部控制人員工作熱情，強(qiáng)化其管理能力，為醫(yī)療事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有序開展注入新鮮活力。

五、結(jié)束語

為順應(yīng)人民對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量提出的嚴(yán)苛要求，更好地履行社會職能，醫(yī)療事業(yè)單位務(wù)必正視內(nèi)部控制管理工作的重要價值，在明確內(nèi)部控制概念、重要性以及基本內(nèi)涵的同時，從強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識、完善內(nèi)部控制制度、健全內(nèi)部審計與內(nèi)控監(jiān)督體系以及落實好人力資源管理工作等方面入手，提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量，用以防范醫(yī)療事業(yè)單位運作發(fā)展過程中潛在的隱患風(fēng)險，以此支撐醫(yī)療事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，為人民提供高質(zhì)量的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，同時也為社會和諧穩(wěn)定打好堅實基礎(chǔ)。

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