基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的制造企業(yè)資金管理體系優(yōu)化研究

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，制造企業(yè)面臨著各種發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)資金管理體系提出了新要求。制造企業(yè)及管理層人員必須重視風(fēng)險(xiǎn)防范，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向入手優(yōu)化資金管理體系，以此來(lái)應(yīng)對(duì)更多新情況，迎接更多新挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但制造企業(yè)資金管理體系建設(shè)遇到諸多問(wèn)題，必須圍繞常見(jiàn)問(wèn)題完善資金管理體系，預(yù)防可能遇到的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理的重要意義入手，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題，繼而提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理體系的優(yōu)化策略，以期幫助制造企業(yè)更好地防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;資金管理;管理體系

現(xiàn)階段，制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，資金管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率隨之增加。制造企業(yè)若不能有效控制發(fā)展過(guò)程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)引發(fā)較大的經(jīng)濟(jì)損失，影響其綜合實(shí)力的提升。在此形勢(shì)下，制造企業(yè)必須從多角度入手，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的資金管理體系，通過(guò)強(qiáng)化資金管理意識(shí)、加大資金管理力度、健全內(nèi)控機(jī)制、推進(jìn)信息化建設(shè)等有效措施來(lái)完善資金管理體系。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的制造企業(yè)資金管理體系的優(yōu)化探討十分必要，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理的重要意義

（一）降低企業(yè)成本支出

有效的資金管理可以幫助制造企業(yè)降低發(fā)展成本，通過(guò)成本預(yù)算工作的開(kāi)展來(lái)優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部的各類資源，將資金精準(zhǔn)投入至最需要的環(huán)節(jié)。正常來(lái)講，制造企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)需要重視財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，分析活動(dòng)的可行性與合理性，借助有效的資金管理減少缺漏等問(wèn)題，避免增加企業(yè)發(fā)展成本。此外，制造企業(yè)的投資、融資、營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)均需要資金的支持，所以規(guī)范的資金管理可以對(duì)企業(yè)原有資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行針對(duì)性改善，提高各項(xiàng)資金整體利用率，在一定程度上節(jié)約資金成本[1]。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

制造企業(yè)資金管理是財(cái)務(wù)管理工作的核心所在，關(guān)系著制造企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。由于資金管理涵蓋流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金、固定資金等多項(xiàng)管理，還需要做好預(yù)算管理等工作，而且制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在應(yīng)收賬款周期長(zhǎng)、資金回籠慢等特點(diǎn)，所以需要通過(guò)高質(zhì)量與高水平的資金管理來(lái)保證資金良性循環(huán)，減少現(xiàn)金流不足問(wèn)題，因此，資金管理體系的優(yōu)化可以防范資金流意外斷裂，同時(shí)借助精細(xì)化的資金管理對(duì)工作人員基本管理職責(zé)加以量化，改進(jìn)資金管理方式與原則，激發(fā)出員工內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力與能動(dòng)性，夯實(shí)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，通過(guò)針對(duì)性管理來(lái)擴(kuò)大企業(yè)綜合效益。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

資金管理工作的開(kāi)展不僅能合理控制內(nèi)部系統(tǒng)，還能夠牢牢把握生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程的資金，有效抵御各類發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。那么，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的資金管理，就會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心，不斷完善資金管理工作中存在的不足，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益[2]。除此之外，資金管理體系的優(yōu)化可以為制造企業(yè)決策的制定提供精準(zhǔn)、全面、可靠的信息，通過(guò)資金管理確保各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)得以有序與高效開(kāi)展。決策人員可以在較為立體和直觀的方式下掌握企業(yè)不同階段的經(jīng)營(yíng)情況，看清未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，制定可行、有效、科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展策略，規(guī)避采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，讓經(jīng)營(yíng)全過(guò)程都在管理范疇之內(nèi)，便于及時(shí)調(diào)控主副業(yè)務(wù)所需資源，監(jiān)督資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從源頭入手規(guī)避違規(guī)行為，成功增強(qiáng)制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理能力。

二、制造企業(yè)資金管理體系存在的問(wèn)題

（一）資金管理意識(shí)淡薄

目前，部分制造企業(yè)內(nèi)部工作人員的資金管理意識(shí)淡薄，管理人員往往只重視生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，未能足夠重視資金管理方面的工作，使得資金管理價(jià)值難以充分發(fā)揮，也不能挖掘資金管理潛力，不利于提升資金的有效利用率。雖然部分制造企業(yè)已開(kāi)展了相應(yīng)的資金管理，也實(shí)施了績(jī)效管理，但僅關(guān)注利潤(rùn)增長(zhǎng)，忽略現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)率。此外，部分管理人員大多只完成本職工作，未能帶著資金管理意識(shí)參與相關(guān)管理，存在資金管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題[3]。

（二）資金預(yù)算管理不足

制造企業(yè)資金預(yù)算管理可以對(duì)未來(lái)資金活動(dòng)做出計(jì)劃與安排，有針對(duì)性地優(yōu)化資金配置，但部分制造企業(yè)的預(yù)算管理不足。在預(yù)算編制時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員制定的資金預(yù)算目標(biāo)往往與制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相脫離，還有部分工作人員未根據(jù)科學(xué)流程與嚴(yán)格程序開(kāi)展預(yù)算編制工作。與此同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行缺少相應(yīng)的約束，出現(xiàn)隨意使用資金預(yù)算的不規(guī)范行為，無(wú)法深入開(kāi)展精細(xì)化資金管理。

（三）營(yíng)運(yùn)資金管控不力

營(yíng)運(yùn)資金包括存貨及應(yīng)收賬款等，若營(yíng)運(yùn)資金管控不及時(shí)，則不能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，就可能出現(xiàn)存貨積壓?jiǎn)栴}，使資金被擠占，勢(shì)必會(huì)使制造企業(yè)資金成本增加。部分制造企業(yè)未能加強(qiáng)跨部門協(xié)作，采購(gòu)部門沒(méi)有充分考慮生產(chǎn)與庫(kù)存等情況，有可能出現(xiàn)重復(fù)或過(guò)量采購(gòu)等問(wèn)題，造成部分存貨積壓，從而擠占資金，同時(shí)存貨管理方面的費(fèi)用也隨之增加。在銷售環(huán)節(jié)，部分制造企業(yè)會(huì)實(shí)施賒銷策略，但沒(méi)有提前開(kāi)展客戶信用管理，忽略客戶資質(zhì)審核，使應(yīng)收賬款回收工作難度加大，引發(fā)壞賬與呆賬[4]。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制

雖然大部分制造企業(yè)已建立起符合自身情況的內(nèi)部控制體系，卻未真正落實(shí)這一體系，沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員缺少專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，部分成員一崗多職，一旦遇到無(wú)法處理的問(wèn)題則相互推諉，不能充分發(fā)揮出審計(jì)工作所具有的各項(xiàng)職能。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，內(nèi)控工作人員不能采用科學(xué)方式完成資金風(fēng)險(xiǎn)的客觀評(píng)估，而且部分控制工作的針對(duì)性不足，出現(xiàn)賬實(shí)不符等突出問(wèn)題。

（五）信息化水平待提升

制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)體量驟然增加，資金管理工作呈現(xiàn)出極強(qiáng)的復(fù)雜性與專業(yè)性，傳統(tǒng)管理方式費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且效率不高，無(wú)法滿足制造企業(yè)快速發(fā)展的需要。因此，制造企業(yè)需要借助信息化技術(shù)開(kāi)展數(shù)字化、智能化、信息化的資金管理，但部分制造企業(yè)僅僅是更新財(cái)務(wù)軟件與硬件，未能將信息化技術(shù)與資金管理充分融合，系統(tǒng)功能單一，從而影響了各部門的數(shù)據(jù)信息共享，無(wú)法從風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手進(jìn)行資金管理。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的制造企業(yè)資金管理體系優(yōu)化策略

（一）全面強(qiáng)化資金管理意識(shí)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，制造企業(yè)管理人員必須明確現(xiàn)代資金管理理念在未來(lái)各階段發(fā)展中的重要作用，認(rèn)識(shí)到資金管理體系優(yōu)化的緊迫性，從而積極參與相關(guān)政策法規(guī)等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，掌握其中的新規(guī)定，將資金管理意識(shí)的強(qiáng)化視為制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在此前提下，管理層人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，不能只重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)與營(yíng)銷環(huán)節(jié)的資金管理，而是要進(jìn)行全面的資金管理并實(shí)施有效的績(jī)效考核，例如，基于以往的利潤(rùn)指標(biāo)，增加現(xiàn)金流指標(biāo)與資金周轉(zhuǎn)率等多項(xiàng)指標(biāo)。制造企業(yè)管理層人員還應(yīng)總攬全局，圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范，鼓勵(lì)全員參與，及時(shí)構(gòu)建資金管理政策宣講機(jī)制，通過(guò)多種宣講方式讓基層單位與各崗位工作人員全面了解資金管理制度的具體內(nèi)容，理解資金管理的內(nèi)涵，認(rèn)識(shí)資金管理體系優(yōu)化的潛在價(jià)值，從而通過(guò)長(zhǎng)效化的政策宣講機(jī)制營(yíng)造出積極學(xué)習(xí)的內(nèi)部工作氛圍。企業(yè)管理人員還要開(kāi)展相應(yīng)的警示教育，不僅采用正面引導(dǎo)，還要通過(guò)反面警示讓每位員工守好底線，減少違規(guī)行為，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下資金管理體系優(yōu)化效果[5]。

（二）完善資金預(yù)算管理體系

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，制造企業(yè)要高度重視資金管理工作，結(jié)合新要求與新標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善資金預(yù)算管理體系。一方面，改進(jìn)預(yù)算編制，分析企業(yè)對(duì)資金的實(shí)際需求，完成預(yù)算編制時(shí)間表的科學(xué)確定。這就要求資金管理人員必須結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的趨勢(shì)，考慮戰(zhàn)略目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，設(shè)計(jì)好資金預(yù)算管理目標(biāo)，使其與各階段的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，不再脫離企業(yè)實(shí)際。在此前提下，資金管理人員要以預(yù)算目標(biāo)為正確指引，以歷史支出與歷史產(chǎn)出等關(guān)鍵數(shù)據(jù)為依據(jù)，考慮資金的具體需求，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流，掌握未來(lái)的收支情況，確保編制出的資金預(yù)算方案具有可行性、前瞻性、科學(xué)性。在嚴(yán)格審核與審批后，確定資金預(yù)算方案，明確支出、收入與現(xiàn)金流等預(yù)算。另一方面，開(kāi)展全過(guò)程控制。事前要壓實(shí)壓細(xì)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，結(jié)合具體的支出預(yù)算數(shù)據(jù)，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，提高預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的有效性;事中要采用動(dòng)態(tài)化與全面化的監(jiān)控方式，發(fā)現(xiàn)細(xì)微預(yù)算偏差并及時(shí)糾正，通過(guò)定期評(píng)估獲得可靠數(shù)據(jù)，及時(shí)調(diào)整資金預(yù)算，盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo);事后要進(jìn)行對(duì)比分析與差異分析，結(jié)合溯源分析對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)執(zhí)行存在的問(wèn)題制定針對(duì)性優(yōu)化方案。

（三）加大營(yíng)運(yùn)資金管控力度

制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金有著多種表現(xiàn)形態(tài)，需要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向加大營(yíng)運(yùn)資金的整體管控力度，以此來(lái)增強(qiáng)制造企業(yè)資金流動(dòng)性。以應(yīng)收賬款為例，營(yíng)運(yùn)資金要貫穿活動(dòng)的全過(guò)程，具體而言，事前要從多維度入手評(píng)估客戶資質(zhì)，劃分好不同客戶的等級(jí)，實(shí)施差異化管理。例如，針對(duì)資質(zhì)好的客戶，根據(jù)其盈利、發(fā)展、運(yùn)營(yíng)等綜合能力，將其賒銷額度適當(dāng)提高，反之，針對(duì)存在多項(xiàng)不良貸款記錄的客戶，則要降低其賒銷額度。事中要?jiǎng)討B(tài)追蹤客戶情況，運(yùn)用大數(shù)據(jù)與物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)更新信用檔案，掌握應(yīng)收賬款回收的實(shí)際進(jìn)度，同時(shí)完成應(yīng)收賬款分析工作，了解不同資質(zhì)客戶的賬齡與賒銷額度，做好臨期、超期等主要賬款的劃分。事后要建立臨期賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，組建專門的資金管理小組，重點(diǎn)催收已逾期的賬款，同時(shí)讓財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等多個(gè)部門積極聯(lián)動(dòng)，共同完成對(duì)賬、催收等工作的監(jiān)督。在處理超期賬款時(shí)，資金管理人員不僅要按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，還應(yīng)考慮啟動(dòng)法律程序，輔助完成超期賬款的催收。此外，資金管理人員應(yīng)結(jié)合存貨管理特點(diǎn)，考慮庫(kù)存積壓原因，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，通過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等部門通力合作，控制好庫(kù)存量。與此同時(shí)，聚焦市場(chǎng)與政策等外部環(huán)境變化，統(tǒng)計(jì)分析生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)的具體情況，采用精細(xì)化存貨管理，通過(guò)定期盤點(diǎn)、存貨處理等有效方式提高存貨周轉(zhuǎn)效率。

（四）不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制

在資金管理體系優(yōu)化過(guò)程中，制造企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)防范為正確導(dǎo)向，不斷健全內(nèi)控機(jī)制。在控制環(huán)境方面，要強(qiáng)化資金內(nèi)控意識(shí)，謹(jǐn)遵制衡性原則對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，打造相互制衡關(guān)系，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，要考慮政策、技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、現(xiàn)金流、行業(yè)發(fā)展等內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，將定性與定量方式有效結(jié)合，開(kāi)展全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解資金風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害程度，及時(shí)開(kāi)展預(yù)防防范工作;在控制活動(dòng)方面，要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落實(shí)力度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目，做好賬目信息、數(shù)據(jù)的定期清查，發(fā)現(xiàn)違法或者違規(guī)行為并進(jìn)行懲處;在內(nèi)部監(jiān)督方面，從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、監(jiān)督等層面入手打造監(jiān)督防線，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好全覆蓋式的資金管理審計(jì)，通過(guò)多層防線來(lái)彌補(bǔ)監(jiān)督漏洞。

（五）大力推進(jìn)信息化建設(shè)

在新時(shí)期下，制造企業(yè)若想緊跟時(shí)代發(fā)展需要，必須做好資金集中管理，運(yùn)用信息化技術(shù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加大資金管理的信息化建設(shè)，搭建系統(tǒng)平臺(tái)，其中涵蓋結(jié)算中心、財(cái)務(wù)模塊、資金池等部分，借助上下聯(lián)動(dòng)方式管理銀行賬戶，將企業(yè)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)相連接，滿足跨區(qū)域資金集中管理的需要。在系統(tǒng)平臺(tái)搭建過(guò)程中，制造企業(yè)要重視財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，集成內(nèi)外系統(tǒng)，通過(guò)集中與統(tǒng)一相結(jié)合的方式進(jìn)行資金管理。其中內(nèi)部連接會(huì)計(jì)核算、營(yíng)收稽查、資金管理等多個(gè)系統(tǒng)，外部連接融資平臺(tái)、銀行系統(tǒng)，在此過(guò)程中要注意提高系統(tǒng)的集成度，保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，明確會(huì)計(jì)核算規(guī)則，部門之間數(shù)據(jù)互通，助推風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下資金管理體系的優(yōu)化。

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