公積
- 基于公司股改背景的股東個人所得稅問題研究
往往涉及以“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累轉增股本、資本公積。二、股改方案及會計處理按照IPO上市管理辦法第八條關于“發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)的股份有限公司”的規(guī)定，對于要推進上市工作的企業(yè)通常要經歷一次改制設立股份公司，即原有的有限責任公司整體變更為股份公司的一道程序。一般而言，企業(yè)在改制設立股份公司的過程中，考慮股本結構等問題，會將原有限責任公司賬面上的未分配利潤、盈余公積等一部分轉增股本，一部分轉增資本公積。假設某有限責任公司于20
企業(yè)改革與管理 2021年23期2021-12-22
- 對上市公司顯失公允的關聯交易編制合并會計報表的探討
贈，并被計入資本公積當中。而在上市企業(yè)和子公司之間出現關聯交易條件下該如何對合并會計報表進行編制，本文就此進行系統(tǒng)研究。一、編制合并會計報表主要問題（一）內部交易抵消處理范圍針對合并會計報表進行編制主要是為了預防母子企業(yè)在實際運行中出現重復對內部交易進行計算的問題，企業(yè)相關會計制度中，針對十一項核心關聯交易進行了列舉分析，相關交易活動單純是不同關聯交易形式中的一種，在名目多樣的關聯交易內，如果始終按照原有合并會計報表所提出的抵消項目進行處理，則關聯方承擔的
財會學習 2021年1期2021-11-22
- 增減公積公益金的核算
區(qū)官廳鎮(zhèn)政府）“公積公益金”科目屬于所有者權益類科目，貸方反映公積公益金的增加，借方反映公積公益金的減少，期末余額應在貸方，反映村集體經濟組織的公積公益金數額。下面，從公積公益金增加、減少兩個方面簡要介紹相關業(yè)務核算。一、增加公積公益金的核算增加公積公益金的來源主要包括：村集體經濟組織從本年收益中按規(guī)定比例提取部分、屬于集體的土地征收補償費、拍賣“四荒地”使用權價款、政府撥款等形成資產轉入、接受捐贈資產（資金）、資產盤盈及重估增值等。（一）從當年收益中提取
農村財務會計 2021年10期2021-11-14
- 資本公積轉增資本涉稅問題解析
會計制度中的資本公積核算內容也進行了變更。直至2006年2月財政部發(fā)布了新會計準則及2014年列報調整后，該科目的核算內容才穩(wěn)定下來。會計上資本公積核算內容不同，說明了資本公積的來源不同。這直接影響了轉增的稅務處理。一、資本公積會計處理的相關規(guī)定首先我們有必要先梳理下資本公積核算內容，為下面的分析及結論做好鋪墊。隨著經濟體制的變化，我國會計制度這些年來變化較大，資本公積的核算對象也是不斷調整。在新原準則及會計制度中資本公積的核算內容出現了較大的變化，在19
大眾投資指南 2021年7期2021-09-16
- 用友U8總賬系統(tǒng)期末自動轉賬功能的應用
的結轉，以及盈余公積的計提與結轉等。以上業(yè)務每期都要發(fā)生，并且對應的會計科目以及科目發(fā)生額的計算方法是固定不變的。根據不同業(yè)務的數據來源選擇對應的轉賬方式進行轉賬定義，之后每個期末通過轉賬生成操作自動生成相關憑證，達到“一勞永逸”的效果。自動轉賬的類型根據業(yè)務特點分為自定義轉賬、費用攤銷及預提、銷售成本結轉、售價銷售成本結轉、匯兌損益結轉、期間損益結轉、對應結轉和自定義比例結轉等八種。2.企業(yè)期末轉賬業(yè)務概述鑒于工業(yè)企業(yè)期末業(yè)務更為全面，具有更好的代表性和
科技經濟導刊 2021年24期2021-09-15
- 上市前改制凈資產折股的涉稅處理
括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，作為出資額折算為等額股份，發(fā)起成立股份公司的行為。1.動機。根據首次公開發(fā)行股票的條件，發(fā)行人的組織形式必須是股份有限公司。所以有限責任公司如果打算上市，其組織形式必須變更為股份有限公司。凈資產折股系有限責任公司進入資本市場第一步操作。2.操作方式。凈資產折股需要按照經審計后的賬面凈資產額計算折股，不能采取評估值。因為按經審計后的賬面凈資產折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計
中國注冊會計師 2021年6期2021-06-20
- 合作社編制財務報表應注意事項
了當年計提的盈余公積40333元。2.對應相等關系的項目不相等。有一個合作社編報的財務報表，其《權益變動表》中資本公積年末余額與《資產負債表》中資本公積年末數不一致。還有一個合作社，《盈余及盈余分配表》中提取盈余公積56842元，而《資產負債表》中盈余公積年初數和年末數差額為39961元。經核查，合作社本年度沒有將盈余公積轉增股金，也沒有用盈余公積彌補虧損，《資產負債表》中的盈余公積填報錯誤。3.盈余分配不符合規(guī)定。有的合作社沒有按照規(guī)定進行盈余返還，將當
農村財務會計 2021年2期2021-03-03
- 村集體收益分配相關財務問題探討
主要差異在于盈余公積與公益金合在一起計提或分別計提?，F行會計制度的“收益及收益分配表”對于分配項目以及順序也做了規(guī)定。在沒有修訂1996年現行財務制度的情況下，2004年通過修訂會計制度實現了收益分配“公積金”與“公益金”的合并，變成為“公積公益金”。在本次制度修訂中，對于收益分配設置哪些項目，基層工作人員有三種建議。一是增加計提“獎勵基金”，農村集體經濟組織進一步發(fā)展經濟需要激勵機制。二是增設“集體股分配”，目前實際操作中集體股分配往往歸屬在“其他”項目
農村財務會計 2021年1期2021-01-25
- “公積公益金”解析
村集體經濟組織的公積公益金是用于擴大再生產、承擔經營風險和集體文化、福利、衛(wèi)生等公益事業(yè)設施建設的專用基金，是農村集體經濟組織所有者權益的重要組成部分。由于公積公益金“看不見，摸不著”，部分業(yè)務人員對此概念模糊，核算不規(guī)范，造成公積公益金賬實不符、數據不真實?，F就有關公積公益金及其核算問題談點看法。一、公積公益金來源及其核算《村集體經濟組織會計制度》規(guī)定：“公積公益金核算村集體經濟組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金?！边@就明確了公積公益金的兩個來
農村財務會計 2020年9期2020-12-24
- 非上市企業(yè)轉增資本有關問題研究
司形成一定的盈余公積和未分配利潤情況下，公司有義務向股東進行分紅，回報股東。作為非上市企業(yè)的投資者，與投資上市公司目的不同，初衷并非為了轉讓股權獲得收益，而是希望通過被投資企業(yè)的發(fā)展獲得穩(wěn)定的分紅收益。天二公司在盈利年度一直以來均保證較大的分紅比例，但公司近年在維持較大比例分紅的同時，每年均存在一定的資金缺口。公司通過合理方式在不改變權益總額的情況下增加注冊資本，權益結構調整后，可保持豐沛的營運資金，進而促進公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。總之，天二公司增加注冊資本不僅
大眾投資指南 2020年2期2020-11-29
- 關于未彌補虧損是否構成企業(yè)股改法律障礙的探討
未分配利潤與盈余公積之和，下同），對股改是否會構成法律障礙？有觀點認為，通過在改制時將有限公司凈資產折合為資本（股本和資本公積），未彌補虧損通過結轉入資本的方式得以消除，效果等同于以資本進行補虧。由于消除未彌補虧損的來源包括資本公積，違反了《公司法》第168條關于禁止資本公積補虧的規(guī)定：“資本公積金不得用于彌補公司的虧損。”因此，如果有限公司存在未彌補虧損，會對改制構成法律障礙。另有觀點認為，改制是原有限公司的投資者以其擁有的原有限公司凈資產出資投入到股份
中國注冊會計師 2020年7期2020-11-26
- 同一控制下企業(yè)合并會計處理的困境與出路：基于抽逃出資的思考
方的部分自“資本公積—資本溢價”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。然而，針對股權出資和股權無償劃轉形成的同一控制下企業(yè)合并，上述轉回處理在實務工作中存在極大爭議，爭議的焦點在于上述轉回處理是否會構成《公司法》及《公司法司法解釋三》所定義的抽逃出資？而現有的會計理論也尚未對股權出資和股權無償劃轉形成的同一控制下企業(yè)合并是否應當區(qū)別適用轉回處理做出明確規(guī)定，相關案例分析也鮮少。故筆者從實際發(fā)生的經濟業(yè)務出發(fā)，區(qū)分股權出資和股權無償劃轉兩種情形分析上述轉回處理，
交通財會 2020年10期2020-10-31
- 關于資本公積轉增未分配利潤的財務問題研究
律的視角看，資本公積補虧的結果是為企業(yè)日后的利潤分配行為清除障礙，納入廣義的“利潤分配”的范疇。實踐中，公司也正是在利潤分配的環(huán)節(jié)上對資本公積進行操作。如果許可資本公積補虧，同時又沒有要求資本公積必須在當年利潤、盈余公積無法彌補虧損后來用于補虧，那就意味著公司無須用累積盈余來彌補虧損，而可以全部用于利潤分配，這實際上是變相地用資本公積進行利潤分配，使得公司法關于“資本公積”不得用于利潤分配的限制形同虛設。2.從會計的角度看，“資本公積彌補虧損”本質上只是一
消費導刊 2020年23期2020-08-30
- 高考數學能力小題訓練（8）
k叫做這個數列的公積.已知數列｛an｝是等積數列，且a1=1，a2=2，公積為8，則a1+a2+a3+…+a12=6.直線ax+（2-a）y+2=0與x+ay+2a=0平行的充要條件為a∈7.執(zhí)行如圖的程序框圖，若程序運行中輸出的一組數是（x，-12），則x 的值為（第7題）8.一個袋中裝有匹個形狀大小完全相同的球，球的編號分別為1，2，3，4.先從袋中隨機取一個球，該球的編號為m，將球放回袋中，然后再從袋中隨機取一個球，該球的編號為n，則“事件n≥m+2
新世紀智能(數學備考) 2020年6期2020-07-17
- 產權改革后如何調整資產科目
，所有者權益只有公積公益金及未分配收益科目。大多數村（組）的資本金和未分配收益科目長期掛賬，清產核資時沒有人能說清其形成原因，這些會計科目失去了應有的反映會計信息能力。農村集體產權制度改革完成后，新成立的股份經濟合作社或經濟合作社代替了原有的經濟組織，并重新確認了資本金和成員，應當進行所有者權益相關會計科目的調整。在沒有外來資本注入的前提下，筆者探討相關會計科目的調整。情況一：清產核資后，某村（組）集體經濟組織經營性凈資產總額小于等于資本金額，資產負債表如
農村財務會計 2020年6期2020-06-19
- 股改若干問題探討
00萬元計入資本公積?，F以2X18年12月31日為基準日進行股改，2X18年12月31日ABC公司凈資產額為3000萬元，明細如下：項目 明細 金額（萬元）實收資本 甲 500.00實收資本 乙 500.00資本公積 資本溢價 500.00資本公積 其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動） 500.00盈余公積 法定公積金 500.00未分配利潤 500.00根據2014版《公司法》第九十五條的規(guī)定：“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總
消費導刊 2019年49期2020-01-10
- 淺議村集體經濟中“公積公益金”的核算
400）一、關于公積公益金的現有有關規(guī)定農村集體經濟會計處理，執(zhí)行的是《村集體經濟組織會計制度》，根據《村集體經濟組織會計制度》對公積公益金的界定：（一）本科目核算村集體經濟組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。（二）從收益中提取公積公益金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到應計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權價款，或者收到由其他來源取得的公積公益金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈的資產時，借記“
大眾投資指南 2019年8期2019-12-21
- 修改行權條件下股份支付的所得稅會計處理
有者權益中的資本公積。本文分三種情況進行探討。（一）未修改行權條件情況下的會計處理1.資產負債表日確認受益對象承擔的成本費用。在等待期N期內各期累計確認的費用和當期應確認的費用分別如下：等待期第n個資產負債表日累計確認的費用=，等待期第n-1個資產負債表日累計確認的費用，等待期第n個資產負債表日應確認的費用同時，根據上述各期應確認的費用并按照受益對象分別借記“管理費用”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。值得注意的是：經過等待期的持續(xù)調整，在等待
財會月刊 2019年21期2019-11-15
- 限制性股票鎖定期成本費用的計算依據及會計處理解析
1）3000資本公積——股本溢價 12000同時，就回購義務確認負債（作收購庫存股處理，按照授予日限制性股票的公允價值確認）：借：庫存股 15000貸：其他應付款——限制性股票回購義務 1 5 0 0 02.該計劃為一次授予、分期行權的計劃，費用在各期的分攤如表1。（1）2016年借：管理費用 26250貸：資本公積—其他資本公積26250同時解鎖日：借：資本公積——其他資本公積13500貸：資本公積——股本溢價13500同時達到限制性股票解鎖條件而無需回
中國注冊會計師 2019年10期2019-10-25
- 公積公益金科目使用須規(guī)范
出類的開支記入了公積公益金科目；有的將本應記入管理費用或其他支出的開支也在公積公益金科目中列支；有的將福利事項支出直接在公積公益金中支出；還有的將清產核資中的資產盤盈，本應列入其他收入也記入了公積公益金；更有甚者年終轉賬核算本年收益時，直接將各項收入和各項支出匯集到公積公益金科目后入賬核算。凡此種種，無疑將“公積公益金”當成了萬能科目，嚴重違背了會計制度的有關規(guī)定，影響了會計核算質量。筆者針對以上存在的問題，依據現行會計制度的相關規(guī)定，就其日常有關業(yè)務事項
農村財務會計 2019年9期2019-09-21
- 關于合并報表編制中對權益項目采用并列合并法的探討
整合并報表的資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。1.逐層合并法按逐層合并法，逐層進行合并，先將丁公司與丙公司進行一級合并，在將乙公司與丙公司合并報表進行二級合并，在二級合并中需要抵消長期股權投資，借，資本公積50 萬元，貸，長期股權投資50 萬元。在將甲公司與乙公司合并報表進行三級合并時，首先按權益法對母公司個別財務報表進行調整，其中，對子公司資本公積年末的金額與年初金額相比減少的50 萬元，借，資本公積45 萬元（50 x90%），貸，長期股權投
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2019年9期2019-03-18
- 資本公積轉增股本個人所得稅問題探討
羅宏健資本公積是指投資者投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本，由于我國采用注冊資本制度等原因，很多企業(yè)在接受投資之后，溢價部分形成大量資本公積，資本公積的主要用途是用來轉增股本，轉增股本過程中涉及的所得稅特別是個人所得稅處理上存在較多的爭議，本文根據不同情形下，對資本公積轉增股本涉及的個人所得稅問題做探討。一、現行法律規(guī)定，股份制企業(yè)資本公積轉增股本不征個人所得稅國稅發(fā)[1997]198號文《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股
財會學習 2019年5期2019-03-13
- 清產核資后的兩個會計處理問題
入的固定資產計入公積公益金，導致公積公益金余額巨大，群眾很不理解過去幾年間，該省各級政府部門為各村投資興建了幸福院、文化室等公益性設施，在這次清產核資中明確產權歸屬村集體所有。根據《村集體經濟組織會計制度》規(guī)定，村集體將這些資產補充入賬，借記“固定資產”科目，貸記“公積公益金”科目。由于這些公益性設施賬面價值較大，導致“公積公益金”科目余額普遍激增，各村平均增加了300余萬元，最多的一個村增加了500余萬元。該西部省份農村集體經濟普遍較為薄弱，走訪的幾個村
農村財務會計 2019年12期2019-01-09
- 案例解析特殊股份支付業(yè)務的稅務與會計處理
用，同時計入資本公積——資本溢價，否則在授予日無需進行會計處理。對于限制性股票授予后需等待一定期間才可行權的股份支付，企業(yè)應當以可行權限制性股票數量的最佳估計數為基礎，在每個資產負債表日按照授予日的公允價值計算取得服務的成本費用，同時計入資本公積——其他資本公積。對于因回購注銷產生的義務，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》相關規(guī)定進行會計處理，確認限制性股票回購義務。集團股份支付相對于一般股份支付而言，雖有共同特點，但仍具有一定的特殊性
稅收征納 2018年5期2018-05-23
- 資金賬簿計征印花稅問題辯析
7年新增其他資本公積金額，稅務機關在進行所得稅匯算清繳時發(fā)現了該情況，要求企業(yè)就該部分新增資本公積計征印花稅，而該企業(yè)認為新增的資本公積不屬于資本溢價或股本溢價，是由于采用權益法核算導致的，不應繳納印花稅，雙方產生了很大分歧。二者爭議焦點在于資金賬簿印花稅的計稅依據，具體分歧在于“資本公積”核算內容。稅務人員認定印花稅的依據在于現行印花稅政策規(guī)定資金賬簿計稅依據為“實收資本或股本”和“資本公積”的合計數，企業(yè)認為不計繳印花稅的理由在于現行資金賬簿印花稅政策
稅收征納 2018年10期2018-04-01
- 集體股≠公積公益金
有些人對集體股、公積公益金的基本概念、功能作用等模糊不清，認為“不設集體股的，可以提取公積公益金。設集體股的，一律不得提取公積公益金”，筆者認為，這種提法是不妥當的。第一，二者概念不同這里所說的集體股是指在農村集體產權股份合作制改革中，對原有村（組）集體共有的資產以股份或份額形式確權時量化給集體的，作為新型農村集體經濟組織分紅或行使權利依據的股份，以及新型農村集體經濟組織設立后公共積累轉增形成的由集體持有的股份。從《村集體經濟組織會計制度》看，公積公益金是
農村財務會計 2018年11期2018-01-23
- 未分配利潤和盈余公積轉增資本對法定出資方式的規(guī)避
公司法》規(guī)定盈余公積可以轉增資本。未分配利潤轉增資本，盡管不是《公司法》明確規(guī)定的，但在實踐中卻大量存在。盈余公積和未分配利潤均來源于凈利潤，而凈利潤不是可辨認的財產，它只是權責發(fā)生制下收入減除費用的結果。如果年度收入形成的資產主要是應收賬款而不是現金，年度發(fā)生的費用主要是支付現金而不是形成應付賬款，即流出的是現金，而流入的是應收賬款，則可以說，凈利潤中基本不含有現金，主要是應收賬款。會計準則在處理未分配利潤轉增資本時，只需將“利潤分配——未分配利潤”賬戶
中國農業(yè)會計 2018年4期2018-01-22
- 淺析資本公積轉增資本財稅處理
李桂金摘要：資本公積轉增資本對于現代企業(yè)經營運作來說已經是一件比較常見的事情，雖然已經司空見慣，但由于資本公積類型多樣，轉增過程所涉及到的稅務處理方式也不盡相同，同時在財稅處理方面也仍然存在著一些模糊和不確定。因此，本文將重點探討資本公積轉增資本的不同財稅處理方式，以供參考。關鍵詞：資本公積轉增資本；財稅處理對資本公積轉增資本的財稅處理要求是隨著現代企業(yè)越來越加頻繁的重組、上市或新三板掛牌等操作而產生的?！霸鲑Y”是這些操作必然出現的，因此，資本公積轉增也成
財會學習 2017年23期2017-12-06
- 全國國有企業(yè)所有者權益主要項目構成
4028.3資本公積 40796.8 45480.3 57422.1 68081.0 80922.0 100884.3 121563.7 131766.6 150780.9 167312.0盈余公積 13556.8 13632.5 14044.0 23548.6 23709.5 26611.1 29092.6 31991.5 37234.7 40793.7未確認的投資損失 -601.2 -225.7未分配利潤 8556.8 14462.3 19909.8
中國財政年鑒 2017年0期2017-07-04
- 同一控制下企業(yè)吸收合并當事各方會計處理
。轉銷原計入資本公積的利得或損失的，應借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。轉銷可轉入損益的其他綜合收益，應借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。例一：A公司持有c公司100%股權賬面價值100萬元，未計提減值準備。B公司支付120萬元銀行存款給A公司作為合并對價吸收合并c公司，A公司、B公司為同一控制下關聯公司，所有公司采用相同的會計政策。A公司會計處理（會計分錄金額單位萬元，下同）：借：銀行存款12
環(huán)球市場信息導報 2017年7期2017-06-15
- 資本公積轉增股本個人所得稅政策的反思*
00871)資本公積轉增股本個人所得稅政策的反思*郭昌盛(北京大學法學院，北京 100871)資本公積金作為由資本以及與資本有關的資產項目所產生的應作為資本儲備的利益收入在公司資產中尤其是上市公司資產中占有很大的比例。目前，公司實務中常見的資本公積金用途是轉增為公司股本(資本)。資本公積轉增股本受到公司法律制度、財務會計規(guī)則和稅收法律制度等多重規(guī)則的規(guī)范和制約。然而，由于不同規(guī)則體系對資本公積的界定以及規(guī)范和制約的目標和功能不同，使得資本公積轉增股本是否應
時代法學 2017年3期2017-04-11
- 個人取得轉增股本所得稅問題解析
蘋個人取得以資本公積和留存收益本轉增的股本，如企業(yè)為股份制企業(yè)，區(qū)別資本溢價的資本公積和留存收益，不征和繳納個人所得稅；如企業(yè)為非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)，可分期納稅；如企業(yè)為非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)，不得分期納稅；如企業(yè)為上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)，可差別化納稅。資本公積；盈余公積；未分配利潤；轉增股本；納稅股份制的發(fā)展，使企業(yè)能快速取得發(fā)展所需要的資金，同時，也使得投資者能取
財會學習 2016年17期2016-12-31
- 直接基于成本法編制合并財務報表淺探
000萬元，資本公積2100萬元，盈余公積350萬元，未分配利潤3150萬元。除固定資產外，其他資產、負債公允價值與賬面價值不存在差異。乙公司固定資產原值為4000萬元，預計使用年限10年，凈殘值為0，直線法計提折舊，管理用，至投資時已用4年，賬面價值2400萬元，公允價值3200萬元。甲、乙公司從個別財務報表角度不存在納稅暫時性差異，雙方所得稅稅率均為25%，不考慮其他稅費。均按凈利潤的10%提取盈余公積。第一，購買日直接基于成本法編制合并報表。一是調整
經營者 2016年14期2016-11-23
- 直接基于成本法編制合并財務報表淺探
000萬元，資本公積2100萬元，盈余公積350萬元，未分配利潤3150萬元。除固定資產外，其他資產、負債公允價值與賬面價值不存在差異。乙公司固定資產原值為4000萬元，預計使用年限10年，凈殘值為0，直線法計提折舊，管理用，至投資時已用4年，賬面價值2400萬元，公允價值3200萬元。甲、乙公司從個別財務報表角度不存在納稅暫時性差異，雙方所得稅稅率均為25%，不考慮其他稅費。均按凈利潤的10%提取盈余公積。第一，購買日直接基于成本法編制合并報表。一是調整
經營者 2016年14期2016-11-12
- 整體變更涉及個人所得稅問題淺析
司留存收益、資本公積轉化為股份有限公司股本或資本公積金時,由于投資者并未實際取得現金收益,同時又必須承擔動輒幾十萬元、上百萬元甚至上千萬元的稅負,這對絕大多數人來說是難以承擔的。因此,整體變更涉及個人所得稅值得我們探討研究一番。整體變更；個人所得稅；資本公積1 協調凈資產與注冊資本之間的差額1.1標的公司凈資產大于注冊資本需要繳稅當標的公司的凈資產高于其注冊資本時,標的公司整體變更時即需要面對繳稅問題。稅收實踐中,各地方稅務機關執(zhí)法不一,可能是因為對國家稅
中國市場 2016年35期2016-10-19
- 被并方留存收益還原方法比較*
。而當合并方資本公積（溢價，下同）不足以全額還原時，究竟采用比例還原法還是全額還原法？兩種方法孰優(yōu)孰劣，本文對此進行了探析。一、不同還原方法的概述對被并方在合并日實現留存收益（盈余公積、未分配利潤）的還原，有應還原金額與能還原金額兩方面問題。據《企業(yè)會計準則講解2010》：應還原金額，以“被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分”為限；能還原金額，以“確認企業(yè)合并形成的長期股權投資后，合并方賬面資本公積貸方余額”為限。兩者比較后，得出兩種結果：一
財會通訊 2016年22期2016-09-25
- 村集體公積公益金核算之我見
貴 譚 瓊村集體公積公益金核算之我見□ 姚紅貴譚瓊通過對湖北省恩施市金子村的審計以及對其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的調查發(fā)現，村集體經濟組織公積公益金科目的核算極不規(guī)范，大多數單位都有直接在公積公益金科目中列支，年終在本科目內進行重復轉賬，造成發(fā)生額與實際不符、財務數據不真實等現象。筆者認為原因是對公積公益金的理解偏差，造成概念模糊、核算不清晰的問題。公積公益金的來源和支出都沒有明細科目，這樣的設計也不太合理，基層財務人員一般用實際發(fā)生業(yè)務摘要作為收入和來源明細科目。對于公積
農村財務會計 2016年8期2016-08-24
- 如何核算所有者權益（二）
》連載三十四資本公積的核算資本公積是合作社收到成員入社投入的資產和其他來源取得的用于擴大生產經營、承擔經營風險及集體公益事業(yè)的專用基金。合作社收到成員入社投入的資產，雙方確認的價值與按享有合作社注冊股金的份額計算的金額的差額，計入資本公積；對外投資中，資產重估確認價值與原賬面凈值的差額計入資本公積。為了反映合作社資本公積的來源和使用情況，應設置“資本公積”賬戶。該賬戶屬所有者權益類賬戶，其貸方登記合作社收到成員入社投入的資產和由于股金溢價、接受捐贈資產價值
中國農民合作社 2016年1期2016-08-03
- 未行權的股份支付的會計處理探究
企業(yè)借此虛增資本公積和調整資本公積內部結構的改進建議。股份支付；未行權市場條件；非市場條件一、股份支付的含義及可行權條件的種類《企業(yè)會計準則11號——股份支付》規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方面提供服務而授予權益工具或承擔以權益工具為基礎的負債交易，在股份支付中通常涉及可行權條件?？尚袡鄺l件包括服務期限條件和業(yè)績的條件。業(yè)績條件具體包括市場條件和非市場條件。服務期限條件在每期確認費用時已經予以調整，未行權時不需要做特殊的會計處理，本文主要討論未滿足
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2016年9期2016-07-12
- 公積公益金會計核算
□ 唐開劍?公積公益金會計核算□ 唐開劍公積公益金是村集體經濟組織從收益中提取的和其他來源取得的用于擴大生產經營、承擔經營風險以及開展集體公益事業(yè)的專用基金。其來源主要包括：村集體經濟組織從本年收益中提取的資本溢價、接受捐贈資產、征用土地補償費、拍賣“四荒”使用權價款、“一事一議”籌資籌勞轉入、撥款轉入和對外投資中實物資產重估增值等。公積公益金科目屬于所有者權益類，其期末貸方余額，反映村集體經濟組織的公積公益金數額。筆者試用實例具體介紹公積公益金業(yè)務的會計
農村財務會計 2016年2期2016-04-02
- 坐標法在可供出售金融資產會計核算中的應用
動”、貸記“資本公積——其他資本公積”，負數做相反處理），即資產負債表日可供出售金融資產公允價值變動金額=當日公允價值前一資產負債表日公允價值。第二，持有期間任意時點與購入時點的公允價值之差為累計公允價值變動金額（正數為“可供出售金融資產——公允價值變動”的借方余額，負數為“可供出售金融資產——公允價值變動”的貸方余額），即截止某資產負債表日該可供出售金融資產累計公允價值變動金額=當日公允價值初始購入時的公允價值。第三，當可供出售金融資產權益工具投資發(fā)生減
北方經貿 2015年6期2015-12-24
- 關于通過多次交易分步實現同一控制下企業(yè)合并會計處理的探討
，自合并方的資本公積（資本溢價或股本溢價）中調整恢復。此外，合并方以不早于合并方和被合并方同處于最終控制方的控制之下的時點為限，對合并財務報表的比較信息進行調整?！纠}1】2011年初，A公司取得B公司80%的表決權資本，A公司在取得對B公司的控制權之前雙方不存在關聯關系。在購買日，B公司所有者權益總額為1，000萬元（假設凈資產的公允價值與其賬面價值相等），其中：股本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。C公司（A公司
中國注冊會計師 2015年3期2015-10-24
- 集團內權益結算股份支付的財稅處理分析
———以限制性股票為例
同時計入 “資本公積——資本溢價”，否則在授予日無需進行會計處理。對于限制性股票授予后需等待一定期間才可行權的股份支付，企業(yè)應當根據可行權限制性股票數量的最佳估計數為基礎，于每個資產負債表日按照授予日的公允價值計算取得服務的成本費用，同時計入“資本公積——其他資本公積”。對于因回購注銷產生的義務，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》相關規(guī)定進行會計處理，確認限制性股票回購義務。集團股份支付相較于一般股份支付而言，雖具有共同特點，但其仍具有
商業(yè)會計 2015年3期2015-03-31
- 可供出售權益工具投資減值會計處理與所得稅影響分析
者權益中的“資本公積——其他資本公積”?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y涉及的稅務處理主要包括：一是按我國會計準則的規(guī)定確認的賬面價值與我國稅法認可的計稅基礎之間是否存在差異。該可供出售金融資產的賬面價值等于我國會計準則規(guī)定的資產負債表日的公允價值，而稅法將其取得時的初始成本作為其計稅基礎。當可供出售金融資產的賬面價值小于其計稅基礎時，應確認為遞延所得稅資產。反之，應確認為遞延所得稅負債。而對可供出售金融資產來說，由于其公允價值的變動不得計入損益，而是計入所有者權益，
合作經濟與科技 2015年5期2015-03-28
- 其他資本公積與其他綜合收益關系研究
合收益與其他資本公積的共性是指計入到所有者權益的利得和損失，在此過程中，公允價值計量與全面收益觀作為橋梁，將其他資本公積與其他綜合收益兩者無形聯系在一起。一、性質分析——本是同根（一）其他資本公積的性質 2006年，我國《企業(yè)會計準則——應用指南》將資本公積明細科目進行了“精兵簡政”，減少為兩個，即資本溢價（或股本溢價）與其他資本公積。其他資本公積主要反映的是直接計入到所有者權益的利得和損失，而由公允價值計量產生的已確認未實現的利得和損失構成了其特色組成部
財會通訊 2015年19期2015-01-01
- 公司增資的稅務處理
未分配利潤和盈余公積轉增資本公積再轉增注冊資本等。本文擬對這些增資方式的稅務處理情況進行簡要梳理，以期方便企業(yè)相關業(yè)務的開展。一、 股東直接投入資本增資股東直接向企業(yè)投入貨幣、實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價直接為公司增資的，由于并未取得所得，不涉及所得稅問題，不計征所得稅。二、 所有者權益轉增注冊資本企業(yè)以所有者權益轉增注冊資本時，并非全部所有者權益項目都可以轉增注冊資本。一般而言，可以轉增注冊資本的有未分配利潤、
財會通訊 2014年3期2014-12-03
- 基于T 型賬戶解析《基礎會計》利潤分配的會計處理
2 提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計處理教師在講解這部分內容時，首先給學生講清“利潤分配”賬戶下設“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“未分配利潤”等明細賬的性質是屬于所有者權益類賬戶、“盈余公積”賬戶的性質也是屬于所有者權益類賬戶，“應付股利”賬戶的性質是屬于負債類賬戶，它們在借貸記賬法下的結構是怎樣的，然后以幻燈片PPT 方式放映它們的T 型賬戶（如圖4），通過T 型賬戶可知編制其會計分錄：例2：沿用例1，A 企業(yè)做
價值工程 2014年9期2014-11-28
- 合并報表中形成的資本公積的后續(xù)處理探討
報表中形成的資本公積的后續(xù)處理探討劉泉軍非同一控制下的控股合并中，編制合并財務報表需將對子公司的各項資產、負債按公允價值進行調整，公允價值增值額計入資本公積。在現行準則中，該資本公積形成后會長期存在于合并財務報表中，這不盡合理，應對其做出后續(xù)處理，在該公允價值增值實現的時候應將其予以轉出。資本公積；合并財務報表；后續(xù)處理非同一控制下的控股合并中，編制合并財務報表時需要對取得子公司的各項資產、負債按照公允價值進行調整，調整的公允價值與賬面價值的差額計入資本公
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年1期2014-07-14
- 8．凈資產折股是否繳納所得稅
000萬元、資本公積15000萬元（全部為資本溢價）、盈余公積1500萬元、未分配利潤13500萬元。該有限公司整體變更為股份公司，將32000萬元凈資產折合股本為12800萬元，折合比1:0.4，差額部分19200萬元計入資本公積。請問，該種凈資產折合股本中屬于個人股東的部分是否繳納個人所得稅？屬于法人股東的部分是否繳納企業(yè)所得稅？屬于外資企業(yè)的部分是否繳納企業(yè)所得稅？博冠信息科技有限公司 王霞答：根據《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個
財會通訊 2014年10期2014-03-28
- 略論新會計準則下資本公積核算
新會計準則下資本公積核算的實際情況而言，其中還存在著一些較為嚴峻的問題，這些問題不僅影響到會計工作的質量和效率，同時還制約了我國經濟的發(fā)展。因此為了進一步提高新會計準則下資本公積核算的水平，還必須要加大對資本公積核算的分析研究力度。本文從資本公積核算的演變出發(fā)，對新會計準則下資本公積核算的深入分析，然后對新會計準則下資本公積核算的內容進行了詳細闡述。希望能夠起到拋磚引玉的效果，使同行相互探討共同提高，進而為我國今后的的資本公積核算起到一定的參考作用。一、資
商場現代化 2013年13期2013-08-22
- 股份支付核算中幾個難點問題的思考
否一律記入“資本公積”賬戶？在行權日后是否還需要調整公允價值變動？以薪酬性股票期權為例，典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權、行權和出售。其中授予日是指股份支付協議獲得批準的日期，可行權日是指可行權條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現金權利的日期。從授予日至可行權日的時段，是可行權條件得到滿足的期間，稱為“等待期”。目前按股份支付的方式和工具類型不同，可劃分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。以權益結算的股份支付要在等
商業(yè)會計 2012年11期2012-12-05
- 法定盈余公積提取與補虧探討
鳳琴一、法定盈余公積提取數的確定《公司法》第一百六十七條規(guī)定公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。［例1］甲公司2006年4月設立，2006年發(fā)生虧損700萬元；2007年獲得凈利1600萬元；2008年獲得凈利2500萬元；2009年發(fā)生虧損600萬元；201
財會通訊 2012年1期2012-06-05
- 基于利得本質特征認識的會計處理研究
是直接記入“資本公積——其他資本公積”賬戶。記入該賬戶的內容主要屬于采用公允價值計量屬性產生的，并在相關資產出售轉讓和債券轉換為股票時轉銷。“資本公積——其他資本公積”賬戶內容在報表時，列報于資產負債表中“資本公積”項目，經過改革調整也通過“其他綜合收益”項目列入利潤表。（2）直接計入當期損益。直接計入當期損益的利得，在會計處理上是直接記入“營業(yè)外收入”賬戶。記入該賬戶的利得是已實現的利得，體現于當期利潤之中，在編制報表時，列報于利潤表。上述兩種不同處理方
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2012年4期2012-03-18
- 合并財務報表編制中盈余公積的確定方法分析
子公司計提的盈余公積對利潤分配的制約作用這一問題沒有明確規(guī)定。在合并財務報表編制過程中，當母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目相抵銷時，將子公司盈余公積的數額全額抵銷。當母公司內部投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤相互抵銷時，也將子公司提取盈余公積這一利潤分配項目全額抵銷。根據我國公司法規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）由單個企業(yè)按照當期實現的稅后利潤計提。對于企業(yè)集團來說，則是母公司和子公司均按照公司法規(guī)定
中國新技術新產品 2011年19期2011-12-31
- 直接計入所有者權益的利得與損失會計處理
，主要通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。其包含的內容主要有：可供出售金融資產公允價值的變動凈額、長期股權投資采用權益法核算時被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權益變動的影響、與計入所有者權益項目有關的所得稅影響、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務、投資性房地產公允價值的變動、持有至到期投資與可供出售金融資產的相互轉化、現金流量套期及境外經營凈投資套期中屬于有效套期產生的利得和損失等。一、直接計入所有者權益的利得與損失賬務處理（一）可供出售金融資
財會通訊 2011年4期2011-08-15
- 試論直接計入所有者權益利得與損失的會計處理
上主要通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。一、可供出售金融資產公允價值變動會計處理按照新企業(yè)會計準則規(guī)定，可供出售金融資產在取得時應按其公允價值與交易費用之和記入“可供出售金融資產”科目，在資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計記錄。確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目
財經界(學術版) 2010年10期2010-10-09
- 權益結合法與購買法在企業(yè)合并中的運用
企業(yè)的股本和資本公積，交換后，B企業(yè)原有股本和資本公積被A企業(yè)新增股本所取代，存續(xù)企業(yè)的股本=A企業(yè)原有股本+A企業(yè)新增股本。因為股本和資本公積代表的是企業(yè)的原始資本及其增值，留存收益代表的是企業(yè)在經營過程中產生的增值，兩部分性質有所不同，所以，A企業(yè)增發(fā)的股本只能取代B企業(yè)的股本和資本公積，而不是其所有者權益，這也是該方法下，A企業(yè)因合并產生的資本公積=A企業(yè)新增發(fā)股本-（B企業(yè)的股本+B企業(yè)的資本公積）的原因。2.由于參加合并各方的權益完全或實質上繼續(xù)
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年8期2010-07-13
- 芻議新會計準則下資本公積核算
改革首次提出資本公積概念以來，對資本公積的核算內容進行了多次改革。隨著新業(yè)務的不斷出現和各項新的法規(guī)制度的頒布，使資本公積科目出現了具有“損益性質”的“特殊來源”的資本公積。很明顯改變了資本公積最初設立時的“準資本性質”。新會計準則的出臺在一定程度上改變了這一現狀，但仍未徹底解決資本公積科目的核算中存在的一些問題。文章對此進行了分析并提出了相關建議。關鍵詞：資本公積新會計準則核算內容中圖分類號：17233文獻標識碼：A文章編號：1004-4914(2009
經濟師 2009年4期2009-06-20
- 從新會計準則看資本公積
由明珠資本公積是指由投資者或其他人(或單位)投入，所有權歸屬于投資者，但不構成收資本的那部分資本或資產。資本公積從形成來源看，它是由投資者投入的資本金額中超過法定資本的部分，或者其他人(或單位)投入的不形成實收資本的資產的轉化形式，其具有“準資本的性質”。隨著各項新的法規(guī)制度的出臺，資本公積科目的核算已變得相當復雜，出現了來自于債務重組收益和關聯交易差價等具有“損益性質”的“特殊來源”的資本公積，其性質已不再像原來那么單純，顯然改變了資本公積最初設立時的“
魅力中國 2009年1期2009-05-21
- 改進利潤分配會計處理之我見
細科目如提取法定公積金、提取任意公積金、向投資者分配現金股利或利潤等設置，與相對應的一級會計科目“盈余公積”、“應付殷利”等內容重復。利潤分配設置二級明細科目既煩瑣，且初學者 不易理解，設置的意義不太。建議利潤分配不設置二級明細科目，直接按一級科目核算。關鍵詞：改進利潤分配二級科目設置建議1現行利潤分配會計處理方法1.1規(guī)定：06《企業(yè)會計準則一應用指南》會計科目和主要賬務處理中規(guī)定利潤分配應當分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2009年10期2009-01-20