張小平

摘要：我國財務管理工作中對應收賬款的日常管理重視不夠，造成企業(yè)之間相互拖欠十分嚴重。目前，許多企業(yè)在應收賬款的管理上存在著很多問題，本文就我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題、強化應收賬款的日常管理的針對性措施。

關鍵詞：應收賬款財務管理解決措施

據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)應收賬款占流動資金比重一般不高于10％，而根據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家10％的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標考慮。企業(yè)的應收賬款管理主要是應充分估計應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低有關成本損失，在總體上應權(quán)衡有關信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。加強應收賬款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的贏利。

一、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1)信用管理制度不健全

在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為70％，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30％。目前我國約有2％的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10％。

2)對應收賬款的分析不夠

對應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大。賬齡反映的是應收賬款的持有時間，它不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據(jù)之一。也是記提壞賬準備的現(xiàn)實基礎。一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權(quán)人為了回收應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。一般說來。企業(yè)催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。

3)法制維權(quán)意識薄弱

雖然現(xiàn)在的社會不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟不斷完善，法制不斷健全，人們深刻的認識到學法、守法、用法、維法的重要性。但還是有相當一部分人對法律認識得不夠。缺少法律知識和法律意識。所以當他們面對不能收回的應收賬款時不知道采用法律的方式來保護自己，沒有抓住最好的時機給企業(yè)降低損失，這都是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識薄弱的結(jié)果。

二、強化應收賬款日常管理的針對性措施

1)完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

廣泛收集賒銷客戶信用狀況的資料，建立顧客資料片，掌握客戶的付款動向，進行科學化的收款活動。這樣，既可以避免異常訂貨、大量出貨造成壞帳，也避免業(yè)務人員與財務負責人由于遺忘而貽誤收款?？蛻糍Y料片的建立要考慮到在市場經(jīng)營中的客戶的情況是會不斷的發(fā)生變化，所以對客戶的管理要進行跟蹤管理，采取動態(tài)管理的方法。根據(jù)客戶的變化隨之加以調(diào)整，及時補充新的資料。強化單個賒銷客戶管理和總額管理。對有經(jīng)常性業(yè)務往來的賒銷客戶進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷是否存在賬款拖欠問題。并非對所有客戶都單獨管理，抓出重點客戶重點管理，側(cè)重于總額控制。

目前一些發(fā)達國家在企業(yè)內(nèi)部設立應收賬款管理部門很普遍，而我國企業(yè)對應收賬款的管理往往以銷售部門為主，從信用政策到?jīng)Q定賒銷金額，從債務人信用度的確定到款項催收、清理等，在管理方法和手段上都帶有較大的隨意性。成立信用職能部門?？梢耘c銷售和財務等職能部門共同合作，提高收款效率。其主要任務：建立企業(yè)信用政策的制度，制定并實施具體的清算方式及企業(yè)信用獎懲規(guī)定。加大客戶信度的考核。建立債務人的信用賬，進行日常臺賬記錄，分類排隊進行信用及賬齡分析，避免參雜人為因素影響對客戶的考核。定期分析應收賬款與現(xiàn)金流量的關系，及時實施協(xié)調(diào)各項應收賬款的日常工作。協(xié)同銷售部門、財務部門的收款，保證應收賬款的安全性。

2)制定科學合理的信用策略

信用策略(政策)又稱賒銷策略，它是企業(yè)經(jīng)營策略的組成部分，更是企業(yè)財務策略的重要組成部分。企業(yè)的信用策略一般包括信用標準策略和信用條件策略。信用標準是指企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用而提出的基本要求，也就是客戶獲得商業(yè)信用所應具備的最起碼條件。為了便于執(zhí)行企業(yè)制定的信用標準策略，可以在五C分析評估的基礎上，進行客戶信用等級的劃分。五C法是目前國際通行的信用標準評估方法，所謂五C是指：品德(character)客戶履行到期債務的愿意程度；能力(capacity)：客戶用經(jīng)營性現(xiàn)金流量履行到期債務的能力；資本foapital)：客戶的財務儲備；擔保(oollaterl)：為違約擔保而抵押的客戶的資產(chǎn)；條件(conditions)：客戶所在行業(yè)的宏觀經(jīng)濟狀況。

以上五C信息主要可通過下列渠道取得：①商業(yè)代理機構(gòu)或資信調(diào)查機構(gòu)；②委托往來銀行向客戶關聯(lián)銀行索取信用資料；③其他企業(yè)；④客戶的財務報告；⑤企業(yè)的經(jīng)驗或其它渠道。信用評級是指基于收集到的信息，對客戶進行量化打分的過程，基于打分結(jié)果然后決定是否提供信用。例如，利用獲取的所有有關該客戶的信息按照信用的5Cs逐項進行從1(很差)到10(很好)的打分，然后根據(jù)各項加總求出總的信用評分。根據(jù)經(jīng)驗，公司可能選擇某個分數(shù)(如30分)以上的客戶提供信用。

3)切實維護企業(yè)合法權(quán)益

對那些有錢不還，故意拖欠，在幾經(jīng)催收仍然無效的情況下，企業(yè)應尋求法律幫助，采用以下法律手段以規(guī)避自身的財務風險。申請財產(chǎn)保全。根據(jù)《民事訴訟法》有關“財產(chǎn)保全和先予執(zhí)行”的規(guī)定，債權(quán)人在向人民法院提出債務訴訟的同時，遞交一份財產(chǎn)保全中請，并提供有關債務人的財產(chǎn)情況，以使人民法院采取查封、扣押、凍結(jié)或法律規(guī)定的其他方法，防止債務人轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，造成債權(quán)人經(jīng)濟損失。申請支付令?！睹袷略V訟法》規(guī)定，債權(quán)人向有管轄權(quán)的基層人民法院申請支付令，債務人在法律規(guī)定期限內(nèi)不提異議又不履行支付令的，債權(quán)人可向法院中請執(zhí)行。債權(quán)人在向法院中請支付令之前。要做好以下準備工作：一是理順債權(quán)債務關系，提出書面?zhèn)鶛?quán)債務文書；二是沒有債務憑據(jù)的，要向債務人出具表明拖欠金額或有價證券數(shù)額的書面憑證；三是核實清楚債務人名稱、所在地等情況，以便支付令能送達債務人。申請破產(chǎn)還債，按法律規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)依次清償：所欠職工工資和勞動保險費用、所欠稅款、還債，破產(chǎn)財產(chǎn)不足清償同一程序的清償要求的，按照比例分配?？梢娭姓埰飘a(chǎn)還債是債務人資不抵債、無法償還時，債權(quán)人采取的迫不得已的行動。申請法院執(zhí)行。當法律做出有效的民事判決后，債務人卻拒絕履行，債權(quán)人可向人民法院中請執(zhí)行。法院有權(quán)向銀行等單位查詢被執(zhí)行人的存款情況。有權(quán)凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款。而債權(quán)人則應收集債務人的有關存款、收入、財產(chǎn)的證據(jù)，為法院提出并實施執(zhí)行提供可靠依據(jù)。