鄒　瑩

【摘要】 企業(yè)集團都期望通過對集團整體資金的有效管理和控制,以達到優(yōu)化資金收支結構、防范經營風險、增強盈利能力的目的。本文試對現階段企業(yè)集團資金管理中存在的信息失真、缺乏有效的資金集中管理模式、使用效率低下等問題給出企業(yè)集團實施資金集中管理的建議。

【關鍵詞】 企業(yè)集團; 資金集中管理; 內部審計

隨著我國市場經濟體制的確立和經濟體制改革的不斷深化,許多大型企業(yè)集團不斷涌現,并日益成為社會經濟活動的重要主體,其內部資金管理問題也逐漸成為學術界和實踐研究的焦點,加強資金集中管理也已成為多數企業(yè)集團的共識。企業(yè)集團內部資金管理中存在的問題也愈加突出,財務風險日益顯露。集中表現在企業(yè)組織形式的集中和資金管理的分散,各子(分)公司重指標、輕監(jiān)管、弱化財務管理,片面追求利潤指標,造成資金閑置浪費、周轉不暢,效率低下。企業(yè)集團出現了高存款、高貸款的“雙高”現象。所有這些問題的產生,都說明企業(yè)集團缺乏一套嚴謹、高效的資金集中管理機制。企業(yè)集團加強資金統一管理的意義不僅在于大幅度提高資金的使用效率,降低成本,而且,可以通過財務手段,使集團內部的生產、營銷、采購、投資等各方面都得到有效的規(guī)范、控制。

資金集中管理,是國際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團的資金管理模式,就是通過正確處理集權與分權的關系,統一籌措、協調、規(guī)劃、調控資金,充分發(fā)揮企業(yè)集團整體的資金優(yōu)勢,提高資金使用效率,降低資金成本,保障企業(yè)集團日常經營和快速發(fā)展的資金需要。

一、企業(yè)集團實施資金集中管理面臨的問題

我國企業(yè)集團是特定時期和特定環(huán)境下的產物,大多在比較松散的生產協作基礎上建立,或由行政管理機構轉變形成。集團內部母子公司之間業(yè)務聯系不夠緊密,母公司對子公司的控制力有限。現階段資金管理主要面臨以下問題:

(一)缺乏有效的資金集中管理模式,信息失真,難以為科學決策提供依據

企業(yè)管理中的集權和分權是對立統一的,從國外跨國公司的實踐來看,事權可以分散,但財權必須集中。由于歷史原因,我國的企業(yè)集團普遍是先有子公司后有母公司,存在資源控制權和資源使用權不分離、所有者缺位、人為控制等問題,且各子公司的發(fā)展狀況參差不齊。大多數企業(yè)集團內部沒能形成高度集中的資金管理指揮系統,缺乏統一、規(guī)范的財務資金調控制度,沒有統一的信息平臺,信息傳遞渠道不暢,財務數據、資金結算、投融資管理不集中,致使企業(yè)決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的相關信息,無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。

(二)資金使用效率低下

企業(yè)集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現階段企業(yè)資金管理中最突出的問題。1.子公司多頭開戶的現象比較普遍,一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百,多則逾千,資金管理失控嚴重。2.投資決策隨意性大,有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標,盲目投資,投資失誤多,損失嚴重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。3.資金沉淀嚴重,占用不盡合理,貨款拖欠居高不下,周轉緩慢,企業(yè)信用和盈利能力下降。

(三)管理手段落后,財務信息化運用欠缺

1.市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜,市場遍布各地,需求多樣化,經營跨國化,由此形成的規(guī)?；笊a和高度集中的管理模式,需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐。要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時、準確地集成起來,傳統的管理手段是無法做到的。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息,不僅速度慢、效率低,而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通信方面的限制,監(jiān)督管理必然滯后。2.大多數企業(yè)對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統的應用缺乏了解,對推行計算機財務信息化管理需要什么條件、本企業(yè)到底應采用什么樣的財務資金管理模式、財務管理軟件能否切實改善財務資金管理水平等問題心中無數。認真總結和大力推廣企業(yè)應用計算機信息技術的成功經驗,全面比較、選擇和強制推行統一和適用的財務管理軟件,已成為當前強化細化企業(yè)管理的當務之急。

(四)集團內部缺乏嚴格監(jiān)督

目前的國有企業(yè)集團所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力甚至內部人為控制的現象,擅自挪用、轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時、有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,資金的流向與控制脫節(jié)。

集團企業(yè)資金管理是一項復雜的系統工程,橫向而言需要多方協作,齊抓共管;縱向來說,需要層層把關,狠抓落實。下面就如何加強集團企業(yè)資金管理提幾點建議。

二、加強企業(yè)集資金管理的主要方法

(一)統一資金集中管理模式

統一的資金集中管理是以財務管理為載體的集中式資金管理模式,是集團母公司資金集中管理與下屬公司自主管理的結合、資金有效平衡與資本結構優(yōu)化的結合、資金占用目標與過程管理的結合、外資高效利用與風險管理的結合、資金信息化管理與業(yè)務流程的結合。這種資金管理模式可以“四個統一”來描述,即:

1.統一銀行開戶管理,確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強的資產,是內部控制最關鍵的環(huán)節(jié)。為強化貨幣資金的事前控制,可在健全貨幣資金基本內部牽制制度的基礎上,撤銷集團內部各單位在社會金融機構的多余賬戶,保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶,實現資金的收支兩條線?？筛鶕炯瘓F的實際情況,由母公司定期劃撥子公司所需的運營資金,所有的收入資金則按規(guī)定的途徑定期上劃至母公司的賬戶內,從而保證集團公司對資金收付的統一、集中管理。另外,還可在集團設立財務公司,子公司可在財務公司內開設收付賬戶,為與集團公司內部單位間的產品勞務結算提供支持,并發(fā)揮財務公司的金融功能,以內部往來結算代替貨幣資金結算,實現集團內無貨幣資金的流轉。

2.統一資金調度,強化資金運作監(jiān)管。為滿足生產經營與建設的需要,統一重大資金調度權,尤其是統籌規(guī)劃、控制投資規(guī)模,將資金投資引向高回報低風險的地區(qū)。同時,給予子公司日常的資金管理權限,實現集團對下屬單位資金運營的有效監(jiān)控,防范資金結算風險。集團公司根據子公司的年度資金預算確定子公司的資金使用規(guī)模,要求子公司按照年度資金預算編制月度資金預算,甚至將資金使用額度分解至每天,集團公司據此劃撥資金。子公司的所有資金流入則通過收款專戶統一上劃至集團公司的賬戶內,由集團公司統一調配使用,從而保證集團公司對所有資金的有效控制,降低資金的外流及沉淀風險。據此,集團公司還可規(guī)劃使用資金,將富余資金采取有效的運作模式,取得較好的使用收益。

3.統一資金信貸管理,確?；I資效益和資金安全。統一內部信貸管理,通過集團財務公司集中對成員單位實行內部貸款制度,合理調節(jié)集團內部資金流向,優(yōu)化資金信貸結構,為集團內部提供高質量的貸款支持。統一對外籌資職能,根據集團資金結構優(yōu)化以及各單位發(fā)展的需要,統一向商業(yè)銀行辦理貸款,籌措資金。同時,作為信貸管理的延伸,強調由集團統一對外擔保,未經集團批準,各成員單位不得自行對外擔保,以降低籌資成本和減少或有負債的發(fā)生,防范擔保風險,確?；I資效益和安全。

4.統一資金過程控制。在資金目標控制上,每年編制年度資金占用預算指標,與經濟責任制考核指標掛鉤。通過預算的跟蹤考核,對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、產成品銷售等全過程實行過程控制和管理。加強外資利用的過程管理,在引進外資時加強對有關貸款政策和利率水平的研究,把握好利用外資項目的決策關,合理確定貸款有效使用方案。注重外資風險防范和管理,利用貨幣調期、利率調期、提前還款、遠期外匯買賣等多種形式化解外債風險。

(二)實施全面預算管理,提高資金使用效益

預算是一種控制機制和制度化的程序,是實施資金集中管理的有效保證,是企業(yè)生產經營活動有序進行的重要保證,是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據。實施全面預算管理,1.要從資金集中管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結算中心制度,強化資金的集中、統一管理,充分發(fā)揮財務公司、內部銀行或資金結算中心的資金管理功能,提高資金使用效益。2. 要推行全面預算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動,建立健全全面預算管理機制,對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度,將預算作為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據,把資金的收支納入嚴格的預算管理程序。3.要明確現金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要把現金流量監(jiān)控作為重點,分門別類,把好關鍵點,加強對現金流量的分析預測,強化對公司現金流量的監(jiān)控,嚴格限制預算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控,嚴格控制現金流入和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風險和資產流動性風險。

(三)健全集團企業(yè)內部管理、強化企業(yè)內部審計制度

1.要通過制定示范性內部財務管理辦法建立健全財務制度,使財務人員有章可循。2.要把好制度訂立時的審查備案關,嚴格手續(xù),落到實處,使企業(yè)的資金運用更加科學、合理。3.要加強企業(yè)對內部管理制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督,促使企業(yè)不斷完善并認真執(zhí)行。

企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié),是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比,我國國有企業(yè)一個很大的差距就在于內部審計的力度不夠。因此,大型企業(yè)集團都應建立高層的內部審計監(jiān)督機構,配備專門人員,確立其地位,明確其職能,并健全內部審計監(jiān)督考核制度,保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算,對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控,定期檢查,及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題,并給予糾正和處理,確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的切實實現。

加強和改善企業(yè)集團財務資金管理是實現管理創(chuàng)新、推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié),也是落實現代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要。因此,要想使企業(yè)集團健康、快速地發(fā)展,就必須加強對資金的管理;否則,即使有雄厚的資金也只能是無用武之地。只有加強資金管理,使之運轉自如,才能充分發(fā)揮其在企業(yè)集團中的血液作用,更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展?！?/p>

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