孫　棟

摘 要 學(xué)校暫付款屬于學(xué)校公共財政資金的一種占用形式,加強暫付款管理,是加強學(xué)校流動資金管理的重要內(nèi)容,也是學(xué)校加強國有資產(chǎn)管理的重要組成部分,有著十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 高校 暫付款 制度建設(shè)

中圖分類號:G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

1 高校暫付款的含義和性質(zhì)

高校的暫付款是學(xué)校暫時墊付給校內(nèi)外有關(guān)單位或個人的各種款項,如暫時墊付給職工因公出差的差旅費借款、醫(yī)藥費借款、暫時墊付的購置儀器設(shè)備借款、房屋維修借款、基建借款及各種周轉(zhuǎn)金、備用金等款項。暫付款是高校的資產(chǎn)。高校在支付不具備報銷列支條件(如材料、設(shè)備尚未驗收,發(fā)票單據(jù)不完整等)的款項時,就會形成暫付款,暫付款在大多數(shù)情況下,最終會轉(zhuǎn)化為高校的各類支出。

2 高校暫付款的現(xiàn)狀

2.1財務(wù)管理制度不健全

部分高校缺乏針對暫付款的管理辦法,有的有相關(guān)管理辦法但無配套措施或措施執(zhí)行難度大,致使一些借款人長期借款不還;有的借款人已經(jīng)離校,仍有借款未報銷結(jié)賬;有的則因?qū)徟贫炔唤∪?手續(xù)不完備,導(dǎo)致還款責(zé)任不清。

2.2借款人缺乏及時報銷結(jié)賬的意識

由于高校規(guī)模大,借款人也多,而且很多借款人專注于教學(xué)與科學(xué)研究,對相關(guān)財務(wù)規(guī)定不了解,再加上宣傳不夠,沒有形成自覺及時報銷結(jié)賬的氛圍。

2.3職能部門間缺乏溝通

由于有的借款和報銷結(jié)賬業(yè)務(wù)需要職能部門審核簽署意見,有時部門間缺乏溝通,審批流程、手續(xù)不科學(xué),給暫付款管理帶來很多不便。

2.4財務(wù)部門催還手段單一,缺乏制約措施

目前高校財務(wù)部門仍以發(fā)放催還單和電話催還為主,浪費人力、物力,效果也不好。對于借款長期不還的,也沒有很好的制約措施。

3 暫付款管理的原則

(1)預(yù)算控制原則。暫付款必須有經(jīng)費預(yù)算或有經(jīng)費來源,無預(yù)算、無經(jīng)費來源的不予辦理借款。

(2)專款專用原則。從各項目經(jīng)費中辦理的暫付款,必須專款專用,不得挪作他用或公款私用。

(3)“前款不清,后款不借”原則。暫付款應(yīng)及時按期報銷結(jié)算,嚴(yán)格按照“一事一借,一事一清”的要求辦理。

(4)“誰借誰還”原則。誰是借款人,誰就負(fù)責(zé)核銷、歸還借款。

(5)及時清理原則。暫付款應(yīng)及時進(jìn)行清理,嚴(yán)格控制暫付款的借款總額和占用時間。

4 加強暫付款管理的措施

4.1加強制度建設(shè),注重措施保障

高校加強暫付款管理,首先要先進(jìn)行制度建設(shè),形成適合本校實際情況的暫付款管理辦法,規(guī)定借款的范圍、各類借款的審批程序、報銷結(jié)賬的流程、手續(xù);明確批準(zhǔn)人、借款人和經(jīng)辦人所承擔(dān)的還款責(zé)任和義務(wù);為了便于操作,應(yīng)當(dāng)對借款期限加以規(guī)定。對于無正當(dāng)理由、逾期不報銷結(jié)賬的暫付款,可視情況采取暫時暫停借款項目經(jīng)費的使用或扣發(fā)借款人工資用于償還借款等措施。

4.2加強與職能部門的溝通,有效堵塞漏洞

根據(jù)借款用途不同,暫付款的管理要財務(wù)部門與其他部門協(xié)作配合才能順利進(jìn)行,加強職能部門間的溝通,是非常有必要的。職能部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實際情況和部門職責(zé)范圍,確定行之有效的審批、審查流程,各部門在職責(zé)范圍內(nèi)完成自己的相關(guān)手續(xù),財務(wù)部門根據(jù)審批意見決定受理不受理借款業(yè)務(wù),將可能形成壞賬的業(yè)務(wù)事前加以控制。

4.3嚴(yán)格按財務(wù)原則審核,控制暫付款發(fā)生額

財務(wù)部門在辦理借款業(yè)務(wù)時,要審核手續(xù)是否完備、借款用途是否真實。借款時要審核是否因公借款,借款金額是否合理,借款是否是學(xué)校規(guī)定范圍內(nèi)的借款事項,還款銷賬時要審核是否按借款用途使用,有無挪作他用。

4.4加強日常的催報工作,定期進(jìn)行清理

暫付款最大的特點是掛賬時間越長,其形成壞賬的可能性越大,風(fēng)險越大,因此及時催報尤為重要。一方面,財務(wù)部門要對日常催報給與充分認(rèn)識,形成催報制度,利用各種方式提示責(zé)任人還款報銷。另一方面,財務(wù)部門在日常工作中也要加強暫付款管理制度的宣傳,使借款人了解相關(guān)規(guī)定,形成自覺及時還款結(jié)賬的意識。財務(wù)部門應(yīng)定期對長期掛賬的暫付款進(jìn)行清理,對于借款人原因長期不還的,要嚴(yán)格按暫付款管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對確實無法正常銷賬的,應(yīng)分清責(zé)任,根據(jù)金額大小報學(xué)校或上級主管部門審批后進(jìn)行核銷處理。

4.5擴展計算機技術(shù)在暫付款管理方面的應(yīng)用,提高管理效益

高校應(yīng)對核算系統(tǒng)中暫付款管理功能進(jìn)行擴展,以提高效率。一方面,可根據(jù)需要對某個項目或者借款人的累計借款額進(jìn)行限定性設(shè)置,使財務(wù)核算系統(tǒng)在借款時就給出提示信息,提高管理的有效性。另一方面,將財務(wù)系統(tǒng)與學(xué)校一卡通、校園網(wǎng)連接,通過郵件系統(tǒng)或財務(wù)處網(wǎng)站相關(guān)欄目提示借款人還款結(jié)賬,這樣加強及時性,提高效率。再一方面,應(yīng)加強財務(wù)系統(tǒng)暫付款的統(tǒng)計功能,使財務(wù)系統(tǒng)能夠從不同的角度、不同的借款類別靈活方便的提供暫付款情況分析,以便領(lǐng)導(dǎo)能及時掌握暫付款的整體情況。