潘　文

摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)全及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展，因此，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，加大應(yīng)收帳款的催收力度，促進(jìn)資金的回籠，對(duì)于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，緩解資金緊張狀況，形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)—產(chǎn)—銷(xiāo)的良性循環(huán)有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款加強(qiáng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)業(yè)企業(yè)的收入來(lái)源主要為廣告收入，由于廣告行業(yè)實(shí)行廣告委托代理制，與傳統(tǒng)的生產(chǎn)或貿(mào)易型企業(yè)相比，與之產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的一部分為直接客戶(hù)，另一部分則為受客戶(hù)委托的廣告代理公司。針對(duì)這兩部分客戶(hù)一般采用不同的結(jié)算管理辦法：

一、直接客戶(hù)

直接客戶(hù)是指不通過(guò)廣告公司直接下單的零散客戶(hù)，也有部分與報(bào)企長(zhǎng)期合作的客戶(hù)如政府部門(mén)、銀行、醫(yī)院、地產(chǎn)等單位不通過(guò)廣告公司而直接下單，對(duì)于前者，應(yīng)嚴(yán)格遵守刊前付款制度，款到才能預(yù)定廣告，為了防范個(gè)別客戶(hù)惡意簽發(fā)空頭支票，在不能確定款項(xiàng)到帳之前，一般不接受支票或期票的結(jié)算方式。對(duì)于報(bào)社內(nèi)部在編員工擔(dān)保且數(shù)額不大的廣告，在客戶(hù)承諾了付款期限后可視情況辦理刊后付款，如客戶(hù)到期不能付款，將追究擔(dān)保員工的連帶責(zé)任，廣告欠款將在其工資中扣除；對(duì)于后者，為了防止壞帳的發(fā)生，一般情況下也應(yīng)采用刊前付款制度，但為了爭(zhēng)取客戶(hù)、應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于個(gè)別資信狀況良好、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、倒閉或拖欠風(fēng)險(xiǎn)度較低的單位如政府部門(mén)和電信、供水、燃?xì)獾葔艛嗥髽I(yè)在與報(bào)企簽定了月結(jié)協(xié)議后可以辦理刊后付款，即先登廣告，款項(xiàng)月結(jié)。

需要注意的是，為客戶(hù)辦理刊后付款一定要手續(xù)齊備，客戶(hù)一定要在廣告認(rèn)刊書(shū)上簽字蓋章，特殊情況下客戶(hù)發(fā)傳真件預(yù)定廣告?？梢韵壬蠌V告，但事后需補(bǔ)齊手續(xù)。有報(bào)社員工擔(dān)保的廣告須由該員工簽定擔(dān)保書(shū)，承諾付款期限。客戶(hù)的廣告認(rèn)刊書(shū)和員工擔(dān)保書(shū)應(yīng)整理存檔，日后如有發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，客戶(hù)拖欠廣告款的情況發(fā)生?？蛻?hù)簽字蓋章的認(rèn)刊書(shū)將為通過(guò)法律手段追討欠款提供有力的證據(jù)。

月結(jié)客戶(hù)一般應(yīng)在次月月初結(jié)清上月廣告款，如果客戶(hù)未能在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清款項(xiàng)，應(yīng)立即取消客戶(hù)的月結(jié)資格，除向客戶(hù)追討欠款之外，新下單的廣告一律實(shí)行刊前付款。

二、廣告代理公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們觀念的轉(zhuǎn)變，各大企業(yè)對(duì)品牌建設(shè)日益重視，在廣告宣傳上競(jìng)相投入，廣告市場(chǎng)由此得到蓬勃發(fā)展，眾多的廣告代理公司應(yīng)運(yùn)而生。廣告代理公司承攬廣告業(yè)務(wù)，并受客戶(hù)委托，在報(bào)企旗下的媒體發(fā)布廣告，在報(bào)企與客戶(hù)之間起到了橋梁與紐帶的作用。

由于廣告公司不是實(shí)體企業(yè)，成立門(mén)檻低(注冊(cè)資本十萬(wàn)元即可成立)，缺乏房產(chǎn)、大型設(shè)備等資產(chǎn)作為擔(dān)保，一些缺乏資金、缺乏客源、實(shí)力不濟(jì)的廣告公司很容易在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中因資金鏈斷裂而倒閉，另一方面，為了應(yīng)對(duì)電視、網(wǎng)絡(luò)、戶(hù)外廣告和其他一些新興媒體的挑戰(zhàn)，報(bào)企需要要積極地拓展市場(chǎng)，加強(qiáng)與廣告公司的合作，鞏固并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，所以，報(bào)企應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，從嚴(yán)把關(guān)，制定完善的結(jié)算制度及應(yīng)收帳款管理辦法。

對(duì)于市面上形形色色的廣告公司，報(bào)企應(yīng)根據(jù)其實(shí)力、資信狀況與雙方合作的緊密程度，在互利雙贏的基礎(chǔ)上，抓大放小，一般客戶(hù)一律實(shí)行刊前付款，而對(duì)于那些實(shí)力雄厚、信譽(yù)良好、手中掌握較多客戶(hù)資源的重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)給予政策優(yōu)惠。在支付結(jié)算方式上可靈活對(duì)待——交納了支票保證金的客戶(hù)可以刊前支票付款，交納了行業(yè)保證金的客戶(hù)可允許其月結(jié)，對(duì)于各大媒體盡力爭(zhēng)取的少數(shù)重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)廣告客戶(hù)，無(wú)須交納保證金仍可享有月結(jié)待遇。具體說(shuō)明如下：

1、刊前付款。對(duì)于零散的一般性的廣告公司，必須確保到款才能預(yù)定廣告。

2、交納支票保證金，實(shí)行刊前支票付款。對(duì)于一般性的廣告公司，為了防止其簽發(fā)空頭支票，在預(yù)定廣告時(shí)報(bào)企須確定其款項(xiàng)到帳，一般不接受支票結(jié)算。但是，報(bào)企與廣告公司是合作單位，相互依存，在與電視、網(wǎng)絡(luò)、戶(hù)外廣告和其他一些新興媒體的競(jìng)爭(zhēng)中，報(bào)企除需加強(qiáng)自身廣告平臺(tái)的建設(shè)之外，還需為包括廣告公司在內(nèi)的眾多客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。在當(dāng)前實(shí)際工作中，由于市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，委托客戶(hù)的廣告刊出計(jì)劃經(jīng)常變更，經(jīng)常出現(xiàn)要求廣告代理公司增加或刪除廣告預(yù)定的情況，為了方便和服務(wù)客戶(hù)，在廣告公司向報(bào)企交納了支票保證金后可為其辦理刊前支票結(jié)算。

關(guān)于支票保證金的數(shù)額，可結(jié)合廣告公司的資信狀況及其代理廣告的金額適當(dāng)確定，原則上支票結(jié)算金額不能超過(guò)廣告公司交納的支票保證金的數(shù)額。在收到廣告公司的支票后。報(bào)企應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳，如發(fā)現(xiàn)空頭支票，應(yīng)立即停止接收該廣告公司的支票。如多次出現(xiàn)廣告公司簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，報(bào)企應(yīng)將這些廣告公司列入黑名單。降低其信用評(píng)定，提高支票保證金金額或取消其刊前支票結(jié)算的資格。

3、交納行業(yè)保證金，實(shí)行月結(jié)。為了放開(kāi)搞活，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，報(bào)企對(duì)部分廣告行業(yè)進(jìn)行對(duì)外招標(biāo)，中標(biāo)廣告公司在交納了行業(yè)保證金后，獲得該行業(yè)的廣告獨(dú)家代理資格，廣告款實(shí)行月結(jié)。招標(biāo)本身就是對(duì)眾多廣告公司進(jìn)行資質(zhì)審查和遴選、確立優(yōu)質(zhì)合作伙伴的過(guò)程，一般中標(biāo)的都是具有一定實(shí)力、在業(yè)內(nèi)有較大影響力的廣告公司，這在一定程度上防止了其因資金不足或資金緊張而拖欠廣告款進(jìn)而形成壞帳的情況出現(xiàn)。保證了報(bào)企資金的正?；亓?。

廣告公司取得行業(yè)代理資格后，需與報(bào)企簽定行業(yè)代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，并交納行業(yè)保證金。行業(yè)保證金根據(jù)協(xié)議中明確的廣告公司在協(xié)議期內(nèi)必須達(dá)到的廣告代理額的一定比例來(lái)確定，具體比例由雙方協(xié)商，一般不低于10％。

4、對(duì)于各大媒體競(jìng)相爭(zhēng)取的少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點(diǎn)廣告客戶(hù)，可給予月結(jié)待遇，無(wú)須交納保證金。

少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點(diǎn)廣告客戶(hù)是指在手中掌握有國(guó)內(nèi)外眾多客戶(hù)、享有各大知名品牌廣告獨(dú)家代理權(quán)和具備廣告區(qū)域投放權(quán)且在廣告行業(yè)享有高知名度的廣告公司。能夠贏得國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)和品牌的信賴(lài)、能夠通過(guò)嚴(yán)格的競(jìng)標(biāo)程序奪得這些企業(yè)和品牌的代理權(quán)和廣告區(qū)域投放權(quán)，本身就說(shuō)明此類(lèi)公司擁有很強(qiáng)的實(shí)力。給予其政策優(yōu)惠及月結(jié)待遇，引導(dǎo)它們擴(kuò)大對(duì)報(bào)企旗下媒體的廣告投放，是報(bào)企在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存、發(fā)展，保證廣告收入實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)、與廣告代理公司實(shí)現(xiàn)互利雙贏的一種必要手段。

由于此類(lèi)廣告公司廣告投放金額巨大且未交納保證金。單純以信用作擔(dān)保，一旦形成欠帳很容易象滾雪球一樣越滾越大，給報(bào)企的資產(chǎn)安全帶來(lái)隱患，雖然大多數(shù)此類(lèi)客戶(hù)都能信守合同，遵守商業(yè)規(guī)則，但報(bào)企在加強(qiáng)管理的同時(shí)還需采用以下手段來(lái)制衡其拖欠行為：

(1)返點(diǎn)。一般媒體為了鼓勵(lì)客戶(hù)投放廣告大多采用了返點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)政策，即某品牌的廣告量達(dá)到一定數(shù)額后，媒體給予其一定比例的免費(fèi)投放額。返點(diǎn)與代理費(fèi)收入是廣告公司收益的重要組成部分，也是報(bào)企清理客戶(hù)欠款行為的一項(xiàng)有力的工具。一般報(bào)企都會(huì)明確規(guī)定，計(jì)算并實(shí)施返點(diǎn)的前提是該廣告公司結(jié)清其全部欠款。如存在廣告欠款，該廣告公司將不得享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。

(2)優(yōu)秀廣告公司獎(jiǎng)勵(lì)。報(bào)企一般會(huì)在年度終了給予全年廣告投放位居前列的客戶(hù)一定比例的免費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)額，如同返點(diǎn)政策一樣，客戶(hù)須結(jié)清全部欠款方能享受此政策優(yōu)惠。

加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，縮減應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)，是提高一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑之一，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一方面要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一方面需加強(qiáng)制度管理，堵塞漏洞，并在實(shí)際工作中加強(qiáng)與客戶(hù)的溝通，時(shí)常對(duì)帳，從中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只要報(bào)企對(duì)此高度重視，公司各部門(mén)相互協(xié)調(diào)，齊抓共管，就一定能夠?qū)?yīng)收帳款控制在一個(gè)合理、安全的水平，從而將形成壞帳的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。