○張妙凌

（南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣西 南寧 530008）

“小金庫(kù)”的現(xiàn)狀、危害及治理對(duì)策的思考

○張妙凌

（南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣西 南寧 530008）

近年來(lái)，盡管紀(jì)檢監(jiān)察部門和有關(guān)單位對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)和事業(yè)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，私設(shè)“小金庫(kù)”的問題進(jìn)行了多次清理檢查和集中整治，但是這種現(xiàn)象依舊是屢禁不止。本文以“小金庫(kù)”的概念為出發(fā)點(diǎn)，分析了“小金庫(kù)”形成的原因，及可能對(duì)社會(huì)造成的危害，并探討采取有效措施標(biāo)本兼治，堅(jiān)決取締“小金庫(kù)”，以杜絕各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

小金庫(kù) 危害 對(duì)策

“小金庫(kù)”是現(xiàn)在社會(huì)存在的很普遍的現(xiàn)象，它的隱蔽性強(qiáng)、危害性大，屢禁不止，時(shí)有發(fā)生，是很多腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的源泉，也往往容易滋生更大的腐敗。

一、“小金庫(kù)”的概念及形成原因

1、“小金庫(kù)”的概念

“小金庫(kù)”俗稱“私房錢”，也叫“賬外賬”，即違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金。其獲得的途徑大多是通過化公為私、公款私存、轉(zhuǎn)移收入、截留利潤(rùn)等不正當(dāng)?shù)那?。最主要形式包括：各?xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入；各種行政事業(yè)性收費(fèi)；巧立名目的創(chuàng)收收入；其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)收財(cái)政專門的收入；通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)移到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外的等等。

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)今社會(huì)“小金庫(kù)”現(xiàn)象急劇發(fā)展，且愈演愈烈，其主要特征有：資金來(lái)源多渠道，主要是靠騙取和截留；資金流向秘密化，主要用于那些不能公開的或受到限制的科目，如請(qǐng)客、送禮、行賄等；存在形式實(shí)物化，由原來(lái)的現(xiàn)金逐漸地轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物，這種轉(zhuǎn)變使之更具有隱蔽性；涉案金額巨大化。從破獲的案件來(lái)看，小金庫(kù)涉案金額呈現(xiàn)上漲勢(shì)頭，由十多萬(wàn)到數(shù)百萬(wàn)，呈遞增趨勢(shì)；涉案主體普遍化?，F(xiàn)在涉案主體廣泛，大至企業(yè)經(jīng)營(yíng)性單位、行政事業(yè)性單位，小到機(jī)關(guān)行政單位、黨群團(tuán)體甚至到村委居委，范圍之廣，給檢查監(jiān)督工作設(shè)置了極大的障礙。

2、“小金庫(kù)”的形成原因

“小金庫(kù)”問題由來(lái)已久，屢禁不止，可以說是一個(gè)“頑癥”。“小金庫(kù)”形成的原因也有很多，其主要原因有以下幾點(diǎn)。

（1）“小金庫(kù)”本身具備的誘惑性。因?yàn)椤靶〗饚?kù)”實(shí)際上就是領(lǐng)導(dǎo)干部或管理人員的一個(gè)自己可以任意支配的小錢柜，而且具有隱蔽性和隨意性，所以某些不法人員就會(huì)想盡一切方法建立自己的“小金庫(kù)”，把公款裝進(jìn)自己的腰包里，以供自己揮霍。

（2）領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不足。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，私設(shè)“小金庫(kù)”問題的危害性認(rèn)識(shí)還不夠深刻，覺得是小問題。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為這是公事，設(shè)立“小金庫(kù)”主要是用來(lái)“打點(diǎn)”各方面的關(guān)系，是為了工作之便，不是為了自己的利益，就不能算是違紀(jì)。

（3）管理體制存在問題。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理上存在漏洞，從而使某些別有用心的人輕而易舉地截留繳款、收錢不入賬和虛報(bào)開支等，為他們建立“小金庫(kù)”提供了便利的條件。

（4）監(jiān)督檢查不及時(shí)。我國(guó)現(xiàn)行體制一般都是一把手負(fù)責(zé)制，雖然各單位設(shè)置了監(jiān)督機(jī)制，但由于來(lái)自現(xiàn)實(shí)種種情況和壓力，致使這些監(jiān)督員根本起不到監(jiān)督管理的作用，更有甚者合伙作案。

（5）處罰力度不夠。因?yàn)榇嬖凇靶〗饚?kù)”問題的大多數(shù)是行政事業(yè)單位，對(duì)“小金庫(kù)”的查處通常是經(jīng)濟(jì)處罰（處罰單位最高5萬(wàn)元，對(duì)責(zé)任人可處5000—10000元的罰款），處罰金額很少，且沒有刑事處罰，因此對(duì)當(dāng)事人起不了警示的作用。尤其對(duì)私設(shè)的“小金庫(kù)”處罰僅僅是沒收，更是鼓勵(lì)了他們?cè)僭O(shè)“小金庫(kù)”的勇氣，這種情況在很大程度上也助長(zhǎng)了一些部門和單位的“頂風(fēng)作案”的囂張氣焰，最終導(dǎo)致“小金庫(kù)”現(xiàn)象難以得到有效遏制。

（6）預(yù)算的軟約束原因。按理說，政府部門使用財(cái)政資金必須全部納入預(yù)算，可如果我們無(wú)法對(duì)政府機(jī)關(guān)使用資金的行為進(jìn)行硬性制約，預(yù)算的軟約束就會(huì)讓私分國(guó)有資產(chǎn)成為可能。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，一個(gè)人一餐只有半斤肉的飯量，你卻給了他八兩或一斤肉，吃不了，他肯定不會(huì)倒掉，必然要放進(jìn)冰箱。同理，如果在編制部門預(yù)算時(shí)將支出打得過足，他當(dāng)然要將多余的錢放進(jìn)“小金庫(kù)”。在國(guó)外預(yù)算法案可以精細(xì)到鉛筆，而我們卻粗糙到動(dòng)輒上億的“等”字。正因?yàn)椴块T預(yù)算缺少真正的監(jiān)督和約束，截取、挪用財(cái)政資金私設(shè)“小金庫(kù)”才會(huì)易如反掌而且不易暴露。

二、“小金庫(kù)”的危害

作為“私房錢”的“小金庫(kù)”無(wú)論是對(duì)國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人都帶來(lái)了極大的惡劣影響。

1、造成了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失

企業(yè)或單位私設(shè)的“小金庫(kù)”資金來(lái)源大多是國(guó)家資金，并以不同的渠道流入，如：有的隱瞞應(yīng)上交國(guó)家財(cái)政的資金；有的截留應(yīng)納入國(guó)家預(yù)算外的管理的資金；有的則打著為集體謀福利的幌子的勞務(wù)留存的資金等等。他們以各種方式、多種理由明目張膽地濫發(fā)錢物，將國(guó)家資金揣進(jìn)個(gè)人腰包，最終結(jié)果是小集團(tuán)和個(gè)人得利，造成國(guó)家資金流失。正是因?yàn)檫@樣，國(guó)家無(wú)法掌控現(xiàn)金的實(shí)際流量，因此在制定相關(guān)的貨幣政策和金融政策的時(shí)候，就缺乏有利的證據(jù)，因?yàn)槠髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息本來(lái)就是不可靠的。假設(shè)以此為基礎(chǔ)制定的相關(guān)政策，那么就難免會(huì)出現(xiàn)偏差。如果偏差過大，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)秩序的混亂，甚至影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作。

2、影響了企業(yè)或單位的風(fēng)氣和秩序

一些企業(yè)或單位的“小金庫(kù)”之所以能夠存在，關(guān)鍵是內(nèi)部制度不夠嚴(yán)格、檢查監(jiān)督不力而造成的。雖然國(guó)家財(cái)政部早有明文規(guī)定，企業(yè)或單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。而有些企業(yè)或單位卻將本應(yīng)統(tǒng)一管理的各項(xiàng)收支，放任由各處室自行管理和處置，這無(wú)疑給私設(shè)“小金庫(kù)”開了方便之門。長(zhǎng)此以往必然會(huì)造成整個(gè)企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)管理失控，資金管理失調(diào)，上交給國(guó)家的資金和企業(yè)或單位的收入會(huì)逐漸減少。與此同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)或單位的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，破壞企業(yè)的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，影響企業(yè)或單位的風(fēng)氣。由于本來(lái)應(yīng)該入賬的資金沒有到賬，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用資料是不真實(shí)的，甚至企業(yè)或單位都無(wú)法掌控自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。

3、敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)的風(fēng)氣

“小金庫(kù)”不但助長(zhǎng)了浮華奢侈之風(fēng)，而且也是腐敗現(xiàn)象和產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)犯罪的根源。它不但腐蝕了干部，損害了國(guó)家工作人員的形象，而且還敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣?！靶〗饚?kù)”在我國(guó)是個(gè)頑癥，也很普遍。個(gè)別企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為是正常的現(xiàn)象，甚至是個(gè)公開的秘密。他們認(rèn)為：企業(yè)有了這筆“活錢”，辦事方便多了，請(qǐng)客送禮，打通關(guān)系，一切都是為了企業(yè)的發(fā)展。其實(shí)不然，有些人就是在這種思想的引導(dǎo)之下，迷失了方向，在送禮、行賄的過程中也產(chǎn)生了腐敗思想，最后把企業(yè)的“小金庫(kù)”轉(zhuǎn)變成自己的大“金庫(kù)”，供自己隨意支配，在違法犯罪的道路上越走越遠(yuǎn)。

4、造成了會(huì)計(jì)資料的失真

“小金庫(kù)”是通過截留收入或虛列支出等方式獲取的，必然會(huì)造成單位會(huì)計(jì)資料所反映的收入和支出資料的失真，這樣不僅使以此為依據(jù)所征收的國(guó)家稅收大量流失，同時(shí)也使財(cái)務(wù)收支狀況也變得不真實(shí)，必然無(wú)法全面、系統(tǒng)、真實(shí)地反映單位的經(jīng)營(yíng)成果情況，從而造成經(jīng)濟(jì)管理失控，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)的決策及決策的落實(shí)。

三、采取的防治對(duì)策

基于“小金庫(kù)”的隱蔽性之強(qiáng)，危害之大，國(guó)家曾多次下令嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”，并在全國(guó)開展整治“小金庫(kù)”的專項(xiàng)工作，然而“小金庫(kù)”現(xiàn)象仍屢禁不止。“小金庫(kù)”是個(gè)惡性腫瘤，要完全切除它，是一項(xiàng)長(zhǎng)期且艱巨的任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)。因此應(yīng)本著預(yù)防和嚴(yán)查相結(jié)合的原則，采取對(duì)策遏制這種現(xiàn)象的蔓延。

1、提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自覺性

領(lǐng)導(dǎo)是各企業(yè)或單位的領(lǐng)頭人，起表率作用。古人云：“問渠哪得清如許，為有源頭活水來(lái)?！币肭宄靶〗饚?kù)”就要從源頭做起。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一定要從思想上、行動(dòng)上同黨中央保持高度一致，要清楚地認(rèn)識(shí)到私設(shè)“小金庫(kù)”是嚴(yán)格禁止的，是我們黨反腐倡廉工作中必須常抓的一項(xiàng)。要提高思想覺悟，抵住誘惑，以大局為重，做到令行禁止，把國(guó)家的利益放在第一位，自覺把各項(xiàng)財(cái)政收入納入正規(guī)渠道，嚴(yán)格進(jìn)行管理。其次，通過普及財(cái)經(jīng)法律，使領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”的嚴(yán)重危害性，讓他們知道：“小金庫(kù)”是嚴(yán)重的違反財(cái)經(jīng)法律的行為，是要承擔(dān)一定的法律責(zé)任的，消除他們不正確的理財(cái)觀念，推翻他們憑借“小金庫(kù)”發(fā)展企業(yè)的錯(cuò)誤觀念，走良性的企業(yè)發(fā)展道路，讓他們樹立正確的稅收觀念，讓納稅意識(shí)深入人心。

2、強(qiáng)化監(jiān)督和管理機(jī)制

首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善體系，建立內(nèi)部約束機(jī)制，尤其是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的核查力度，以根治“小金庫(kù)”問題。可以實(shí)行有計(jì)劃的會(huì)計(jì)輪崗制度，在交接時(shí)清查內(nèi)部檢查和牽制機(jī)制，同時(shí)進(jìn)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查，做好每項(xiàng)資金的支出明細(xì)，權(quán)責(zé)明確，建立“錢”、“物”、“賬”之間的相互牽制關(guān)系。

3、加大執(zhí)法力度，實(shí)行責(zé)任追究到底

首先“小金庫(kù)”的存在，很大程度上來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的暗示或默許，由此可知，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是第一責(zé)任人，應(yīng)加大對(duì)他們的處罰力度。對(duì)第一責(zé)任人的處罰除了要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，視情節(jié)輕重還要相應(yīng)給以相應(yīng)的行政或刑事處罰。其次，相關(guān)部門在查處“小金庫(kù)”的過程中，應(yīng)秉承違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)的原則，嚴(yán)禁因?yàn)椤懊孀印?、“關(guān)系”問題影響到查處。只有這樣才會(huì)讓那些心存僥幸的領(lǐng)導(dǎo)三思而后行。另外，對(duì)涉案的相關(guān)會(huì)計(jì)人員，也應(yīng)給以相應(yīng)的處罰，警示他們，以增強(qiáng)他們“以法理財(cái)”的觀念。

4、加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育

通過職業(yè)道德教育，讓他們了解到：會(huì)計(jì)工作不僅僅是數(shù)字的加減問題，更是一種重大的社會(huì)責(zé)任，只有通過不斷地學(xué)習(xí)，才能領(lǐng)悟到會(huì)計(jì)工作的精髓，堅(jiān)決不做錯(cuò)賬和假賬，即使單位領(lǐng)導(dǎo)的有違法違規(guī)的指使，也要進(jìn)行合理地拒絕?？傊靶〗饚?kù)”的治理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期且艱巨的任務(wù)，只有上下同心協(xié)力，堅(jiān)持教育和監(jiān)督相結(jié)合，才能企業(yè)賬面支出更規(guī)范，讓財(cái)會(huì)工作充滿清新的氣息。

5、從自身做起，清正廉潔

私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象是由于不良社會(huì)風(fēng)氣的影響和腐敗現(xiàn)象的誘惑導(dǎo)致。如果每個(gè)單位或個(gè)人都能自覺抵住誘惑，自覺抵制公款吃喝，假公濟(jì)私等，從自身做起，戒奢求儉、戒貪求廉，“小金庫(kù)”就沒有藏身之地，最終必然會(huì)得到根除。

[1]福生：“小金庫(kù)”的存在形式及檢查對(duì)策[J].中國(guó)監(jiān)察，2008（18）.

[2]張榮波、曲洪義、趙玉萍：淺談“小金庫(kù)”的形成、危害及相關(guān)對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007（5）.

[3]宋青萍：小金庫(kù)為何屢禁不止[J].中國(guó)民營(yíng)科技與經(jīng)濟(jì)，2008（7）.

[4] 胡倩兒：“小金庫(kù)”的產(chǎn)生與治理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008（24）.