新疆農一師塔里木灌區(qū)水利管理處 羅正紅

關于加強內部控制建設的思考

新疆農一師塔里木灌區(qū)水利管理處 羅正紅

內部控制是指為提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度有效貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統，有效的內部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤、舞弊行為發(fā)生的重要基石。本文就如何加強內部控制建設作如下探討。

加強 內部控制 建設

我國的內部控制體系主要是以內部會計控制的形式來規(guī)范的，目前基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧其他相關的控制”的控制制度體系。針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，財政部曾發(fā)布過《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范，自實施以來從源頭上為企業(yè)內部會計控制建設提供了保障，對會計信息質量的改善起到了積極作用。但目前我國企業(yè)的內部控制現狀卻不樂觀，主要存在以下問題。

一、存在問題

1、認識不足、缺乏現代的企業(yè)管理理念

在企業(yè)經營過程中，管理層的管理理念和經營風格對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行的效率和效果影響深遠，直接影響到員工的道德行為和思維方式以及責任意識。目前我國真正的企業(yè)家隊伍還沒有建立起來，一些公司的管理層還沒有建立起真正的現代管理理念，對內部控制的認識處在一個較低水平，還停留在“內部牽制”和“內部控制”的初級階段，存在著 “控制就是牽制”，“控制就是處罰”等不良觀念，這直接制約了內部控制成效的發(fā)揮。

2、控制活動措施不當

控制活動是管理層為確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制，缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行；有的單位在內部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。

3、缺乏有效的信息溝通機制

目前我國不少單位在信息下向溝通中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手信息。

4、財務人員素質有待加強

部分單位財務人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響了內部控制制度的實施；部分雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不能主動提出建議加以完善，導致所提供的會計信息失真，無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

5、內部審計監(jiān)督作用發(fā)揮不夠

由于內部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，能及時發(fā)現內部控制實施過程中存在的失控點和薄弱環(huán)節(jié)并提出完善的措施和方法，因此內部審計可以完成對內部控制的監(jiān)督。然而目前我國相當一部分單位對內部控制監(jiān)督不夠重視，導致內部審計地位弱化，而且內部審計人員素質參差不齊，無法正常發(fā)揮監(jiān)督功效。此外內部審計對內部控制系統的監(jiān)督工作在一定程度上還需要通過外部審計實施再監(jiān)督，來驗證其質量和效果，然而我國目前對單位的內部控制并未作強制審計的要求。

二、加強內部控制建設的建議

1、更新觀念、樹立現代企業(yè)管理理念

管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂，是管理層價值觀、經營理念以及內部控制觀念等的集中體現。公司管理層必須樹立現代管理思想，自覺形成風險管理意識，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工都明確自己對內部控制的“責任”。

2、要優(yōu)化組織結構建設

優(yōu)化組織結構的關鍵在于界定關鍵區(qū)域的權責和建立適當的溝通渠道。企業(yè)在設計組織結構時，應對各部門的責任與權利予以明確，既要防止權力重疊，又要避免出現權力真空，使每一項業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構和具體人員負責；同時不但要有助于部門和員工之間的協調溝通，還要有助于消除部門間障礙及為員工合作提供機會。

3、增強風險意識，提高風險管理水平

現代社會是一個競爭激烈的社會，每個單位不論其規(guī)模，結構、性質或產業(yè)如何，都面臨成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。面對市場經濟條件下的各種風險，首先是單位全體員工都必須樹立風險意識。只有真正意識到風險對單位經營經營活動的影響，才會加強內部控制，積極采取措施防范、控制風險；其次是在經營過程中應加強風險管理。隨著經濟發(fā)展，經濟環(huán)境變化，企業(yè)資產風險、信息系統風險、兼并重組等風險逐步增大，因此應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險，降低不良影響。

4、切實提高財務人員素質

這是內部控制機制得以順利運行的前提，要加大培訓力度，全面提高財務人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德水準，增強職業(yè)道德和法制觀念，大力培養(yǎng)知識經濟時代需要的復合型人才，由傳統的“核算型”向“管理型”和“經營型”會計轉變，以適應市場經濟發(fā)展的需要，積極參與單位內部控制制度的建設和完善，同時發(fā)揮財務監(jiān)督作用確保制度的有效執(zhí)行，讓制度發(fā)揮出最大的管理成效，為真正貫徹財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范作出應用的貢獻。5、完善信息溝通系統，確保信息暢通

一是要確保信息從上向下的傳遞渠道通暢。公司管理層應向全體員工提出各自的控制職責必須得到認真履行的明確信息，使每一個員工都清楚了解自己在控制系統中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道，以便信息能按既定的路線和層次準確、有序傳遞。

二要完善自下而上的信息反饋渠道。員工在日常工作中每天都會接觸到一些關鍵性經營問題，因而他們總能最先意識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層，就應建立一個暢通的信息反饋渠道，確保及時報告和解決各種情況。

6、不斷完善內部控制監(jiān)督體系

為確保能真正發(fā)揮內部審計的作用，要強化內審機構的獨立性，能同時可對內部控制執(zhí)行情況實施強制審計制度，以更好地促進內控制度的有效執(zhí)行，發(fā)揮出應有的效益，促進上市公司適應市場經濟要求，有效地面對和控制市場風險，在市場競爭中立于不敗之地。

[1]謝勇.關于完善企業(yè)內部控制的思考.中國外資,2009;8

[2]周新華.關于建立和完善企業(yè)內部控制制度的思考.中國高新技術企業(yè),2009;10

（責任編輯：張彬）