試論信息化環(huán)境下國庫資金的風(fēng)險管理

辛 昕

摘要:國庫信息化建設(shè)的迅速發(fā)展,在推動財(cái)稅體制改革,強(qiáng)化管理方面發(fā)揮了積極的作用,但同時也給國庫管理帶來了新的問題和新的挑戰(zhàn)。就此,在深入研究分析的基礎(chǔ)上,提出了完善資金清算規(guī)范措施、加大對橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行管理、開發(fā)建設(shè)相應(yīng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)、健全內(nèi)控制度體系、構(gòu)建良好的國庫內(nèi)部控制環(huán)境、不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)、全面提升國庫人員綜合素質(zhì)等對策建議。

關(guān)鍵詞:國庫管理;信息化建設(shè);資金風(fēng)險防范

中圖分類號:F830.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0169-02

近年來,人民銀行國庫部門依托先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),充分整合系統(tǒng)資源,不斷推動國庫業(yè)務(wù)流程的再造,加快國庫信息化建設(shè),著力構(gòu)建管理科學(xué)、安全高效、與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的科學(xué)化、現(xiàn)代化國庫。但隨著國庫會計(jì)核算數(shù)據(jù)集中、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)和國庫信息管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用,也給國庫資金風(fēng)險管理帶來了新的挑戰(zhàn),亟待我們研究和解決。

一、信息化建設(shè)對國庫資金風(fēng)險管理的影響

(一)國庫直接支付加大資金清算風(fēng)險

為應(yīng)對國際金融危機(jī),黨中央、國務(wù)院提出了金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展九項(xiàng)政策措施,要求擴(kuò)大國庫集中支付涉農(nóng)、救災(zāi)補(bǔ)貼等政府性補(bǔ)助資金范圍,實(shí)現(xiàn)民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和災(zāi)后重建所需資金由國庫直達(dá)最終收款人,確保各項(xiàng)財(cái)政支出資金及時安全撥付到位,為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。根據(jù)以上要求,人民銀行各級國庫積極開展國庫服務(wù)創(chuàng)新,利用現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的優(yōu)勢,由人民銀行辦理國庫集中支付業(yè)務(wù),直接將政府資金匯劃到最終收款人和用款單位賬戶。但財(cái)政補(bǔ)貼資金直接支付業(yè)務(wù)是在國庫核算生產(chǎn)機(jī)上辦理的,支付信息送達(dá)縣支庫后要通過OA網(wǎng)傳送至市中心支庫,再由中心支庫導(dǎo)入國庫核算系統(tǒng),中間環(huán)節(jié)多且不封閉,存在一定的風(fēng)險隱患。

(二)橫向聯(lián)網(wǎng)加大國庫風(fēng)險管理難度

財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)是人民銀行與財(cái)政、稅務(wù)和各商業(yè)銀行等部門按照統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)方案、統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一接口規(guī)范、統(tǒng)一軟件開發(fā)的原則開發(fā)建設(shè)的國庫資金網(wǎng)絡(luò)清算系統(tǒng)。財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)簡化了納稅繳庫程序,實(shí)現(xiàn)了稅收申報(bào)繳庫無紙化、業(yè)務(wù)處理一體化、稅款資金適時劃繳和部門間信息共享,在促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、提高財(cái)政資金到賬速度、方便納稅人繳稅等方面發(fā)揮了重要作用。由于橫向聯(lián)網(wǎng)工程是一個牽扯到財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行等多個部門,涉及電子信息和資金匯劃等多個方面的系統(tǒng)工程,任何一個銜接不好,都有可能導(dǎo)致資金風(fēng)險。目前還沒有建立相應(yīng)的控制系統(tǒng),規(guī)范各相關(guān)部門的操作銜接,對系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)督管理責(zé)任進(jìn)行明確,也未形成行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制,加大了國庫資金風(fēng)險管理的難度。

(三)數(shù)據(jù)集中給國庫會計(jì)核算帶來新的挑戰(zhàn)

國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)在確保各級國庫核算主體獨(dú)立存在的前提下,運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù),優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程,實(shí)現(xiàn)國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲的全國集中。這是對國庫業(yè)務(wù)處理流程的全新設(shè)計(jì)和全面再造,極大地提高了財(cái)政資金的入庫速度和使用效率。同時,TCBS加工處理后的信息,可供人民銀行、財(cái)稅及政府等相關(guān)部門共享使用,減少了國庫信息的重復(fù)采集和紙質(zhì)的傳遞。這為進(jìn)一步深化國庫改革與發(fā)展奠定了基礎(chǔ),但同時也給國庫核算帶來了新的挑戰(zhàn),任何一個國庫核算主體出現(xiàn)差錯都會影響到整個核算的正常進(jìn)行。

(四)國庫信息開放透明潛藏風(fēng)險隱患

為了更充分、有效地利用國庫收支數(shù)據(jù),全面整合、加工處理、對外展示國庫信息資源,人民銀行設(shè)計(jì)開發(fā)了TMIS系統(tǒng)。TMIS系統(tǒng)是全國國庫信息加工、處理、展示與利用的系統(tǒng)。TMIS的成功上線運(yùn)行可以實(shí)現(xiàn)對全國國庫各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一采集和存儲,及時查詢各級政府的收入、支出、庫存,了解聯(lián)網(wǎng)繳稅企業(yè)的納稅信息,掌握國債發(fā)行、兌付等信息,為加強(qiáng)政府資金管理、促進(jìn)貨幣與財(cái)政兩大政策的有效實(shí)施和協(xié)調(diào)提供信息支持,進(jìn)一步增強(qiáng)了國庫的信息服務(wù)職能。但隨著國庫業(yè)務(wù)信息日益透明和開放,國庫對計(jì)算機(jī)的依賴性逐漸加深,網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫風(fēng)險的重要內(nèi)容。如計(jì)算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)非法侵害、應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)缺陷、系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足等,都將直接影響國庫業(yè)務(wù)的信息安全。

(五)制度盲區(qū)及建設(shè)滯后問題突出

隨著各項(xiàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷投入運(yùn)行,國庫內(nèi)部控制機(jī)制不能及時跟上信息化發(fā)展的要求,存在制度空白點(diǎn)。如計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國庫業(yè)務(wù)中的廣泛運(yùn)用,電子信息、電子票據(jù)的大量使用等,現(xiàn)有制度還沒有對這些業(yè)務(wù)作出較明確統(tǒng)一的規(guī)定,一定程度上使國庫業(yè)務(wù)的信息技術(shù)運(yùn)用存在制度盲區(qū)。另外,各級國庫積極適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,對內(nèi)控制度不斷進(jìn)行了補(bǔ)充完善,但相對于國庫信息化建設(shè)的步伐,國庫會計(jì)制度建設(shè)仍顯滯后。

(六)國庫監(jiān)督難以適應(yīng)信息化發(fā)展的需要

在傳統(tǒng)方式下,國庫會計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容非常清楚,從原始憑證到記賬憑證再到國庫報(bào)表的生成,整個國庫會計(jì)核算處理過程產(chǎn)生的會計(jì)核算資料為事后監(jiān)督提供了清晰的載體,監(jiān)督起來方便、快捷,同時也能及時發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、堵塞漏洞。信息化環(huán)境下,國庫業(yè)務(wù)處理均由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)按程序指令自動生成,傳統(tǒng)的事后監(jiān)督內(nèi)容大都無法看到,依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的需要,更不能有效防范和化解資金風(fēng)險。

(七)國庫人員素質(zhì)亟待提高

面對快速發(fā)展的國庫信息化建設(shè),國庫新知識、新技術(shù)、新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn),國庫人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)等明顯不足;部分國庫人員的工作思路始終停留在賬平表對等規(guī)章制度的表面上,缺乏風(fēng)險防范意識,對風(fēng)險防范和控制的緊迫性認(rèn)識不足。再加之國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位,造成國庫業(yè)務(wù)人員不能及時、全面、熟練地掌握國庫業(yè)務(wù)知識及各項(xiàng)規(guī)章制度,進(jìn)而引發(fā)潛在的國庫資金風(fēng)險。

二、改進(jìn)和加強(qiáng)信息化環(huán)境下國庫風(fēng)險管理的對策

(一)完善資金清算風(fēng)險防范措施

對國庫直接支付業(yè)務(wù)要切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險防控:一是正確設(shè)置直接支付工具參數(shù)。支付工具參數(shù)是正確辦理直接支付業(yè)務(wù)的關(guān)鍵,只有相關(guān)參數(shù)設(shè)置正確,才能正確地產(chǎn)生小額貸記批量報(bào)文。二是做到支付信息準(zhǔn)確無誤。財(cái)政部門收集補(bǔ)貼對象信息與其在開戶銀行留存信息必須保持一致。三是小額貸記批量支付文件包必須符合規(guī)定格式,財(cái)政部門生成的支付信息表格必須符合規(guī)范要求。四是支付密鑰是保證支付信息安全和不被修改的關(guān)鍵,為此必須加強(qiáng)對支付密鑰的管理。

(二)加大對橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行管理

為適應(yīng)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行,財(cái)稅庫銀等相關(guān)部門要密切配合,處理好相互間的關(guān)系,應(yīng)盡快建立系統(tǒng)安全管理制度及辦法,建立健全系統(tǒng)管理體系以及安全評價體系。要明確各相關(guān)部門的責(zé)任,強(qiáng)化監(jiān)督檢查和風(fēng)險管理,對整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的監(jiān)督,建立起高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,確保橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行按照規(guī)定的程序規(guī)范運(yùn)作。

(三)盡快開發(fā)建設(shè)相應(yīng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)

要盡快開發(fā)建設(shè)與國庫業(yè)務(wù)信息化發(fā)展相適應(yīng)的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng),通過科學(xué)、完備的技術(shù)手段及時對技術(shù)參數(shù)變更、系統(tǒng)對接數(shù)據(jù)的核對等重要信息進(jìn)行適時跟蹤,保證事后監(jiān)督基本與事前、事中業(yè)務(wù)同步運(yùn)行,通過對數(shù)據(jù)的定性、定量分析實(shí)施風(fēng)險預(yù)警。同時要強(qiáng)化對事后監(jiān)督人員的培訓(xùn),使其熟煉掌握和運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和制度規(guī)程,不斷提高國庫監(jiān)督質(zhì)量和水平。

(四)健全和完善內(nèi)控制度體系

結(jié)合國庫信息化建設(shè)的實(shí)際情況,對現(xiàn)有國庫內(nèi)控制度運(yùn)行過程中存在的問題與不足進(jìn)行排查,找出內(nèi)控制度的盲點(diǎn),對原有制度中一些與現(xiàn)時業(yè)務(wù)不配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補(bǔ)充,形成一套較為完整與國庫信息化相匹配的制度體系,以適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展。建立一套完善的內(nèi)控監(jiān)督體系,將國庫業(yè)務(wù)主管部門、事后監(jiān)督中心、內(nèi)審等部門在國庫業(yè)務(wù)中應(yīng)擔(dān)負(fù)的內(nèi)控職能、責(zé)任和作用等進(jìn)行明確的規(guī)定,形成職責(zé)分明、相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)控制度體系。除此之外,還要制定出異常業(yè)務(wù)處理的應(yīng)急方案,以備突發(fā)事件下國庫會計(jì)核算能夠得以順利開展。

(五)構(gòu)建良好的國庫內(nèi)部控制環(huán)境

面對國庫資金匯劃清算方式的變化和風(fēng)險點(diǎn)的前移,各級國庫必須運(yùn)用各種手段提高國庫干部風(fēng)險意識,加強(qiáng)防范措施,把監(jiān)督管理的重心轉(zhuǎn)移到對國庫資金風(fēng)險的防范。一是切實(shí)加強(qiáng)國庫人員的職業(yè)道德教育,增強(qiáng)國庫人員的法制意識、制度意識、責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識,形成良好的制度執(zhí)行氛圍;二是要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的政治思想教育,使他們樹立正確的價值觀,培養(yǎng)愛崗敬業(yè),勇于奉獻(xiàn)的主人翁意識,以達(dá)到防范道德風(fēng)險的目的;三是要不斷探索內(nèi)控檢查的新方法、新路子,監(jiān)督檢查要突破簡單的、表面上的賬平表對,要突出檢查的針對性和時效性,不僅要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性,還要檢查內(nèi)部控制的有效性,尤其要注重國庫部門在管理環(huán)節(jié)上的問題,如對各崗位人員業(yè)務(wù)操作過程的監(jiān)管情況、計(jì)算機(jī)管理情況、用戶密碼的管理情況、機(jī)房的管理情況、系統(tǒng)密押卡和密鑰管理情況、應(yīng)急防范措施的實(shí)用性和可操作性等。

(六) 不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

針對系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中存在的問題和風(fēng)險,及時采取有效措施,不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能設(shè)計(jì),如增加對業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令惡意登錄識別、報(bào)警、記載和封鎖等功能,增強(qiáng)系統(tǒng)安全防范自控能力。加強(qiáng)國庫業(yè)務(wù)用機(jī)使用的管理,不僅要在所有業(yè)務(wù)用機(jī)上安裝殺毒軟件,而且要對殺毒軟件隨時更新。對系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份采取雙重備份,在設(shè)置共享時要設(shè)置專門的用戶,權(quán)限應(yīng)設(shè)置為只讀,保證國庫資金數(shù)據(jù)不被篡改。要做到業(yè)務(wù)過程全自動化,盡可能減少業(yè)務(wù)處理過程中的人工干預(yù),減少憑證傳遞和數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的失誤,消除財(cái)稅庫行之間的信息間隙,提高國庫數(shù)據(jù)信息的及時性、安全性和使用效率,將各類風(fēng)險的防范措施和業(yè)務(wù)操作制度轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)在的具體要求,利用提高計(jì)算機(jī)的軟件水平來強(qiáng)制國庫人員規(guī)范業(yè)務(wù)操作。

(七)全面提升國庫人員綜合素質(zhì)

隨著國庫信息化建設(shè)步伐的加快,對國庫人員的綜合素質(zhì)要求也越來越高,國庫人員素質(zhì)的高低以及對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解程度和操作熟練程度,直接影響到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用。為此,人員培訓(xùn)要緊跟國庫信息化發(fā)展的步伐,增強(qiáng)學(xué)習(xí)的針對性和實(shí)用性,以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。同時,要建立激勵懲戒機(jī)制,增強(qiáng)國庫干部遵守制度和防范風(fēng)險的自覺性和主動性,各級國庫對國庫資金風(fēng)險管理工作成績突出的部門和個人,要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵;對違反管理責(zé)任制的,要給予通報(bào)批評;對嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)、發(fā)生資金損失、袒護(hù)責(zé)任人的要按有關(guān)規(guī)定給予行政處分。