朱雨

[摘 要]“小金庫”是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。它具有普遍性、頑固性、多樣性、隱蔽性、隨意性和違規(guī)性，通過隱瞞截留收入、虛列支出套取資金和轉(zhuǎn)移資金形成，通常是以現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)的形式存在。

[關(guān)鍵詞]“小金庫”；定義；特點(diǎn)；來源；存在形式

“小金庫”的存在不僅造成了國家財(cái)政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，也是誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象的重要根源。黨中央、國務(wù)院歷來高度重視治理“小金庫”問題，多次明令禁止，要求堅(jiān)決治理，但一些單位設(shè)立“小金庫”的現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，有的還相當(dāng)嚴(yán)重。改革開放以來，我國開展了三次全國范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫”工作，一次是1989年，一次是1995年，第三次就是2009年。

2009年黨中央、國務(wù)院決定，在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”治理工作，先后開展了黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)的“小金庫”專項(xiàng)治理工作。2011年中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》，2011年要繼續(xù)深入推進(jìn)“小金庫”專項(xiàng)治理。

正確的認(rèn)定“小金庫”，了解它的特點(diǎn)、來源和存在形式，是深入開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作、建立和完善防治“小金庫”長效機(jī)制的前提。在這里我僅就“小金庫”的認(rèn)定、特點(diǎn)、來源和存在形式，談?wù)勛约簻\顯的認(rèn)識(shí)。

一、“小金庫”的認(rèn)定

1995年，審計(jì)署、財(cái)政部、中國人民銀行的《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》中將“小金庫”定義為：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。

2009年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》中將“小金庫”定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。

對(duì)比這兩個(gè)定義，主要有三個(gè)方面的不同：一是這次治理強(qiáng)調(diào)的是符合規(guī)定的單位賬簿，不再強(qiáng)調(diào)是否納入預(yù)算管理；二是這次治理 “小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)的是各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)；三是這次治理不強(qiáng)調(diào) “小金庫”形成的手段和存放方法。

認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿，這是認(rèn)定是否屬于“小金庫”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。

二、“小金庫”的特點(diǎn)

（一）普遍性

由于相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，懲處力度和手段不夠，使得“小金庫”具有普遍的易發(fā)性，面廣量大。受部門和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，“小金庫”不但在一些企事業(yè)單位、各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)存在，而且黨政機(jī)關(guān)等單位也普遍存在，甚至有的單位的下屬部門也有自己的“小金庫”。

（二）頑固性

雖然黨中央、國務(wù)院非常重視 “小金庫”的治理問題，先后在全國范圍開展了三次大規(guī)模的專項(xiàng)治理工作，但“小金庫”問題不僅沒有徹底解決，而且愈演愈烈，“小金庫”的數(shù)量出現(xiàn)了上升趨勢(shì)，數(shù)額也不斷增大?！靶〗饚臁辈槌龊筇幜P力度不夠，使得設(shè)置“小金庫”獲得的收益遠(yuǎn)大于“小金庫”被查處后付出的成本，造成“小金庫”屢禁不止，變成了一個(gè)頑疾。

（三）多樣性

“小金庫”的資金來源有行政事業(yè)性收費(fèi)收入，有罰沒收入，有資產(chǎn)出租收入，有經(jīng)營收入等；形成的手段有隱瞞收入，有虛列支出等；存在的方式有現(xiàn)金，有銀行存款，有價(jià)證券等；用途有亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，有少數(shù)人私分，有拉關(guān)系請(qǐng)客送禮等，這些因素使得“小金庫”具有多樣性的特點(diǎn)。

（四）隱蔽性

“小金庫”都是暗箱操作形成的，它的資金來源、存放形式、使用方向相對(duì)來說都是隱蔽的，通常只有單位少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)別人知道，知情面小，具有很大的隱蔽性。

（五）隨意性

“小金庫”游離于各級(jí)監(jiān)管之外，它的使用不需要集體決策，不需要按程序?qū)徟?，其開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)不受任何限制，通常是領(lǐng)導(dǎo)說了算，隨意性很大。

（六）違規(guī)性

近年來的檢查發(fā)現(xiàn)，“小金庫”大多與貪污賄賂等經(jīng)濟(jì)犯罪案件密切相關(guān)，貪污及行賄的款項(xiàng)大部分來自“小金庫”。“小金庫”一般是通過隱瞞收入、虛列支出形成的，私設(shè)的目的多是私分濫發(fā)、請(qǐng)客送禮、游山玩水以及因私消費(fèi)等，所以從它的來源到使用都是違規(guī)的。

三、“小金庫”的來源

（一）隱瞞、截留收入形成“小金庫”

1.隱瞞、截留符合規(guī)定的收費(fèi)、罰款，不按國家財(cái)政收入上繳規(guī)定上繳形成“小金庫”；

2.違反規(guī)定收費(fèi)、罰款以及攤派形成“小金庫”；

3.資產(chǎn)處置、出租收入不列入符合規(guī)定的單位賬簿形成 “小金庫”；

4.經(jīng)營收入、捐贈(zèng)收入、回扣等各項(xiàng)收入不列入符合規(guī)定的單位賬簿形成“小金庫”。

（二）虛列支出套取資金形成“小金庫”

1.虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等形成“小金庫”；

2.以大于會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等實(shí)際發(fā)生的金額列支，套取資金或掛賬消費(fèi)形成“小金庫”；

3.以未實(shí)際發(fā)生的虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛列支出，套取或轉(zhuǎn)出資金形成“小金庫”。

（三）轉(zhuǎn)移資金形成“小金庫”

1.把單位符合規(guī)定的賬簿中的資金轉(zhuǎn)移到不符合規(guī)定的賬簿中，如學(xué)會(huì)、工會(huì)的賬戶中，形成“小金庫”；

2.上下級(jí)單位之間以撥款或交款的名義，相互轉(zhuǎn)移資金形成“小金庫”。

四、“小金庫”的存在形式

（一）現(xiàn)金形式

現(xiàn)金形式是“小金庫”存在的最普遍的一種形式，使用時(shí)方便、快捷，不易留下痕跡。

（二）銀行存款形式

銀行存款形式是當(dāng)前“小金庫”存在的主要形式，金額往往較大，有的存于下級(jí)單位，有的存于關(guān)聯(lián)單位，有的存于個(gè)人存折。

（三）有價(jià)證券形式

有價(jià)證券形式是“小金庫”的一種新形式，多為單位賬外購買的國庫券、債券和股票等。

（四）固定資產(chǎn)形式

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”多表現(xiàn)為房屋、設(shè)備等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。

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(編輯/劉佳)