□天津科技大學(xué) 徐寧

國(guó)外高校和中國(guó)香港地區(qū)高校預(yù)算管理的特點(diǎn)和啟示

□天津科技大學(xué) 徐寧

加強(qiáng)高等學(xué)校的預(yù)算管理，不僅對(duì)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展具有重要意義，也是落實(shí)科教興國(guó)戰(zhàn)略的具體表現(xiàn)。本文介紹了美國(guó)、澳大利亞和中國(guó)香港地區(qū)高校預(yù)算管理的特點(diǎn)，提出了對(duì)我國(guó)高校預(yù)算管理的幾點(diǎn)啟示。

高校；預(yù)算管理；啟示

一、國(guó)外高校和中國(guó)香港地區(qū)高校預(yù)算管理的特點(diǎn)分析

1．美國(guó)高校預(yù)算管理的主要特點(diǎn)

美國(guó)高等教育代表了當(dāng)今世界高等教育的頂尖水平，雖然美國(guó)高等教育的辦學(xué)形式和管理模式相差較大，但總的來(lái)說(shuō)，其公立大學(xué)的預(yù)算管理相比于美國(guó)私立大學(xué)，還是比較完善的。

以美國(guó)密歇根大學(xué)為例，該校采用的是行為導(dǎo)向預(yù)算方法，即以學(xué)校開(kāi)展的行為為導(dǎo)向，提高預(yù)算資金使用效率為目的的預(yù)算編制，并以此作為預(yù)算管理工作有效執(zhí)行的先決條件。該預(yù)算應(yīng)具有前瞻性、引導(dǎo)性等作用，編制預(yù)算時(shí)不僅僅考慮學(xué)校未來(lái)一年各項(xiàng)工作的開(kāi)展，還考慮學(xué)校未來(lái)幾年的發(fā)展規(guī)劃。

基于此，美國(guó)密歇根大學(xué)首先將學(xué)校的各種單位劃分為：為學(xué)術(shù)提供直接服務(wù)的單位（教學(xué)部門(mén)、研究單位、圖書(shū)館等）和其他單位（服務(wù)單位和附屬單位、財(cái)務(wù)、招生、后勤等），再依據(jù)該單位的行為是否能夠產(chǎn)生收入而判斷其是否屬于學(xué)校統(tǒng)一預(yù)算或基于行為的預(yù)算，對(duì)不同的單位類(lèi)型采取不同的撥款和預(yù)算方式。如表1所示：

表1 密歇根大學(xué)行為導(dǎo)向預(yù)算中的單位分類(lèi)

（1）學(xué)術(shù)單位（為學(xué)術(shù)提供直接服務(wù)）

學(xué)院招收學(xué)生、提供教學(xué)、從事研究和進(jìn)行公共服務(wù)。它們的行為使學(xué)校能夠得到以下收入：學(xué)生學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)和其他收益。因此，采用基于行為方法來(lái)編制預(yù)算。

研究機(jī)構(gòu)指有組織的研究單位。它從事研究，并提供大學(xué)內(nèi)外的相關(guān)領(lǐng)域間合作。這些單位亦使用基于行為方法編制預(yù)算。

圖書(shū)館雖然不在學(xué)院或其他單位的組織內(nèi)，但它的行為對(duì)完成學(xué)校的學(xué)術(shù)使命是至關(guān)重要的。因?yàn)樗鼛缀醪荒苤苯赢a(chǎn)生收入，所以，該類(lèi)單位不按照基于行為的模型方法進(jìn)行預(yù)算，而是由校級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一安排預(yù)算。

（2）非學(xué)術(shù)單位（其他單位）

體育館、校醫(yī)院、住宿等后勤單位都是由自己的收入支持運(yùn)作的單位。采用基于行為的方法編制預(yù)算。

行政部門(mén)的預(yù)算不是基于行為的方法編制預(yù)算，但是其需要充足的資金完成對(duì)學(xué)術(shù)單位的支持，所以，由校級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)預(yù)算。

其次，密歇根大學(xué)的基于行為預(yù)算由收入和成本構(gòu)成，如表2所示：

表2 密歇根大學(xué)基于行為預(yù)算的構(gòu)成

基于行為預(yù)算提供了一種基于行為和靈活判斷相結(jié)合的預(yù)算方式。與增量預(yù)算相比，基于行為預(yù)算為各級(jí)管理者提供了范圍更大的決策權(quán)力，而大學(xué)單位的劃分，又使基于行為預(yù)算編制方法更加適應(yīng)大學(xué)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的差異和變化。

除此之外，美國(guó)高校還設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查，使學(xué)校能最有效率地利用有限資源支持學(xué)校的教學(xué)、科研和公共服務(wù)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校有關(guān)部門(mén)提供有意義的預(yù)算執(zhí)行情況，并以此作為基礎(chǔ)，為學(xué)校提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)咨詢(xún)，對(duì)學(xué)校的預(yù)算實(shí)行全面管理。

2．澳大利亞高校預(yù)算管理的特點(diǎn)

澳大利亞高校近年來(lái)一直努力研究、實(shí)踐更為科學(xué)的預(yù)算管理體制，逐漸形成了一套較為細(xì)致、系統(tǒng)的預(yù)算管理模式，其中，有很多預(yù)算管理中的經(jīng)驗(yàn)是值得我國(guó)高等學(xué)校借鑒學(xué)習(xí)的。

首先，各高校都成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。學(xué)校的整體預(yù)算工作都是從工作人員撰寫(xiě)草案開(kāi)始，再經(jīng)由專(zhuān)家組成的預(yù)算建議顧問(wèn)委員會(huì)審核。該委員會(huì)由分管預(yù)算管理工作的副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并由各學(xué)院教授、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和各學(xué)院教師代表組成。該委員會(huì)向分管校長(zhǎng)和執(zhí)行委員會(huì)提出建議，包括諸如學(xué)?？傮w預(yù)算的政策與結(jié)構(gòu)、目標(biāo)規(guī)劃與預(yù)算之間的關(guān)系、預(yù)算支出與實(shí)際支出之間的差異等各個(gè)方面。

其次，學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的分配以學(xué)院為主體，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)分配與工作結(jié)構(gòu)相掛鉤。這種預(yù)算分配方法，給學(xué)校內(nèi)部各學(xué)院負(fù)責(zé)人以充分的人、財(cái)、事的自主管理權(quán)，而學(xué)校各行政管理部門(mén)只有服務(wù)的權(quán)利，沒(méi)有決定事務(wù)的權(quán)利。學(xué)校將預(yù)算經(jīng)費(fèi)按一定的比例切塊分配給各學(xué)院，由各學(xué)院自主決定使用范圍和金額，包括職工各類(lèi)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)等。

再次，學(xué)校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配按照學(xué)校各學(xué)院的工作績(jī)效進(jìn)行核定。在進(jìn)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配時(shí)，除考慮各學(xué)院教職工人數(shù)和學(xué)生人數(shù)的因素外，還應(yīng)考慮學(xué)院的年度發(fā)展績(jī)效情況。預(yù)算經(jīng)費(fèi)的分配按教學(xué)、科研和行政管理三方面下?lián)?，并根?jù)這三個(gè)部分的基本成本進(jìn)行分析，確定下?lián)芙?jīng)費(fèi)金額。

3．香港地區(qū)高校預(yù)算管理的特點(diǎn)

我國(guó)香港地區(qū)現(xiàn)有的高校，在其財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制上，一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的預(yù)算管理模式。從香港高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源看，高校的預(yù)算收入基本上依賴(lài)于政府撥款，政府撥款總額一般占到高校全年總收入的70%左右。因此，香港各高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理十分重視，其主要特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。

首先，學(xué)校要設(shè)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，即預(yù)算委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)學(xué)校的預(yù)算編制及工作分配，負(fù)責(zé)制定學(xué)校三年為一周期的撥款申請(qǐng)、資金分配原則與方法；核定學(xué)校各部門(mén)年度用款計(jì)劃，并定期檢查預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的情況，對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題及時(shí)作出調(diào)整；對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整與否做出重大決策。

其次，在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的分配方面，香港各高校按照核定的基數(shù)對(duì)資源進(jìn)行調(diào)配，將學(xué)校總收入按照一定比例進(jìn)行切塊。就目前來(lái)看，主要分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)兩大類(lèi)。教學(xué)經(jīng)費(fèi)中，各課程的資源分配主要以學(xué)分?jǐn)?shù)（或?qū)W生數(shù)）為主要基數(shù)來(lái)分配，同時(shí)考慮的因素還有：教職員工薪酬待遇及部門(mén)的日常運(yùn)作開(kāi)支、專(zhuān)業(yè)教學(xué)設(shè)備開(kāi)支以及績(jī)效評(píng)價(jià)等?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要考慮以下兩個(gè)因素：對(duì)于純科研經(jīng)費(fèi)是根據(jù)部門(mén)中的研究人員數(shù)目來(lái)制定，應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi)則是根據(jù)部門(mén)中的教職工人數(shù)來(lái)制定。

最后，香港各高校十分重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，強(qiáng)調(diào)“問(wèn)責(zé)制”。因此，各高校在編制預(yù)算時(shí)，必須向本校預(yù)算管理部門(mén)提交詳細(xì)的工作計(jì)劃、員工編制計(jì)劃和財(cái)政開(kāi)支計(jì)劃。中期、年終都要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題予以修正。

二、對(duì)我國(guó)高校預(yù)算管理的幾點(diǎn)啟示

通過(guò)對(duì)以上幾個(gè)主要國(guó)家和地區(qū)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考察，結(jié)合我國(guó)高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀，我們可以得出如下幾點(diǎn)啟示。

1．預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)相分離

通過(guò)對(duì)以上國(guó)家和地區(qū)的高校預(yù)算管理模式分析可以看出，學(xué)校設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)十分重要，它將承擔(dān)起學(xué)校預(yù)算編制的工作。預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)芎蟮膶?shí)際執(zhí)行由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)，而預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查則由學(xué)校審計(jì)部門(mén)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等來(lái)?yè)?dān)任。這樣做的好處在于，一是預(yù)算編制相對(duì)獨(dú)立，同時(shí)又能統(tǒng)一編制方法和口徑，使數(shù)據(jù)具有可比性、連續(xù)性；二是對(duì)于學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)之間又能起到相互制衡的作用，以保證學(xué)校預(yù)算的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．高校預(yù)算應(yīng)早編制、細(xì)編制

國(guó)外高校在預(yù)算編制時(shí)不僅僅是考慮一年的時(shí)間，而是考慮學(xué)校未來(lái)幾年的發(fā)展規(guī)劃情況。學(xué)校年度預(yù)算的編制往往提前一年就開(kāi)始了。因?yàn)榫幍迷?、編得?xì)，才能充分反映學(xué)校的整體辦學(xué)情況，才能更好地進(jìn)行討論和修改。而我國(guó)高校編制預(yù)算大都始于上年末或本年初，由于時(shí)間倉(cāng)促，因此，在預(yù)算編制過(guò)程中就會(huì)有偏差，從而導(dǎo)致學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行與學(xué)校的預(yù)算編制有所脫離，造成預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制“兩張皮”現(xiàn)象。

3．預(yù)算程序要嚴(yán)格，預(yù)算控制要強(qiáng)化

國(guó)外和中國(guó)香港地區(qū)的高校，其預(yù)算管理程序一般都比較嚴(yán)格，因?yàn)轭A(yù)算經(jīng)費(fèi)一經(jīng)確定就不能隨意變動(dòng)。如需變動(dòng)，需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批、審查手續(xù)，方可進(jìn)行修改。而在我國(guó)高校預(yù)算管理中，雖然有相關(guān)的規(guī)定，但在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中有可能成為一紙空文，所以，必須嚴(yán)格管理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算經(jīng)費(fèi)變動(dòng)的相關(guān)審批程序，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的控制，才能更好地管理好學(xué)校資金。

4．嚴(yán)格實(shí)施高校預(yù)算考核管理制度

在預(yù)算執(zhí)行期間和預(yù)算期滿時(shí)，實(shí)行定期的工作績(jī)效考核，將預(yù)算考核結(jié)果與預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的利益直接掛鉤。根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，制定相關(guān)的預(yù)算評(píng)估考核辦法及獎(jiǎng)懲機(jī)制，同時(shí)，結(jié)合對(duì)學(xué)校各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，制定相應(yīng)的管理辦法，對(duì)積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門(mén)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)浪費(fèi)資金、預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行情況不好的部門(mén)則處以一定的懲罰。

總之，通過(guò)對(duì)國(guó)外高校和中國(guó)香港地區(qū)高校預(yù)算管理的特點(diǎn)進(jìn)行分析，有助于我們充分發(fā)揮學(xué)校全體教職工的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)預(yù)算管理水平與效益的不斷提高，進(jìn)而更好地做好學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，為學(xué)校的高速發(fā)展添磚加瓦。

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