摘要：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了減少內(nèi)部損耗、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而采取的各項(xiàng)措施。文章從企業(yè)管理模式、財(cái)務(wù)管理、規(guī)章制度、企業(yè)文化等方面入手，介紹構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn)，供大家分享。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；資產(chǎn)安全；獎(jiǎng)懲制度；內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2012）24-0129-03

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了減少內(nèi)部損耗、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而采取的各項(xiàng)措施。為了達(dá)到從企業(yè)內(nèi)部減少損耗的目的，就要規(guī)范企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，如管理模式、部門(mén)設(shè)置、財(cái)務(wù)內(nèi)部職責(zé)、各項(xiàng)制度、用人之道、企業(yè)文化等。下文將逐一進(jìn)行介紹。

1從企業(yè)管理模式上建立內(nèi)部控制體系

1.1完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

通過(guò)公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全來(lái)完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，能夠使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中科學(xué)運(yùn)營(yíng)、合理制衡，從而達(dá)到保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、健康發(fā)展的目的。

公司法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層經(jīng)理所組成。其中股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)關(guān)；董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)；企業(yè)經(jīng)理層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高層管理人員，由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作，行使公司章程規(guī)定和董事會(huì)賦予的職權(quán)。

其中，董事會(huì)的設(shè)置和總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的落實(shí)是關(guān)鍵。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)控體系的核心，董事會(huì)的作用主要在于依靠群體的力量提出合理化意見(jiàn)，通過(guò)多元意識(shí)，集思廣益，避免企業(yè)走向偏差。董事個(gè)人的能力、素質(zhì)和品質(zhì)是決定董事會(huì)能否忠實(shí)地履行職責(zé)、維護(hù)企業(yè)利益的最重要的因素，因此董事會(huì)組成人員要精心進(jìn)行整合，一般從以下三方面予以考慮：一類(lèi)是從事本行業(yè)多年，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、流程、基本造價(jià)都較為了解的專(zhuān)業(yè)人才；二類(lèi)是從事本行業(yè)的多年高級(jí)會(huì)計(jì)人員，對(duì)財(cái)稅事項(xiàng)、公司融資、盈虧核算有常年工作經(jīng)驗(yàn)；三類(lèi)是高端管理人才，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、員工心理。

總經(jīng)理負(fù)責(zé)制是企業(yè)內(nèi)控具體化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？偨?jīng)理是結(jié)合以上董事會(huì)成員的意見(jiàn)，進(jìn)行具體執(zhí)行和操作的人員。作為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者，總經(jīng)理應(yīng)對(duì)公司的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程、生產(chǎn)流程了如指掌，可正確地做出決策意見(jiàn)、采納合理建議并發(fā)現(xiàn)下屬在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題且及時(shí)糾正。以企業(yè)高層管理作為一級(jí)監(jiān)督管理，做到合理的內(nèi)控。

1.2設(shè)置預(yù)算部門(mén)

目前，預(yù)算已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的部分，究其原因在于越來(lái)越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作的重要性。為便于預(yù)算管理工作的開(kāi)展，可將預(yù)算管理職能設(shè)置在經(jīng)營(yíng)部或計(jì)劃部，通過(guò)年度、月度預(yù)算等形式，根據(jù)目標(biāo)編制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，合理制訂下一階段項(xiàng)目所需花費(fèi)限額，從根源上對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)控和規(guī)劃，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。所以以預(yù)算管理為手段，就是通過(guò)目標(biāo)設(shè)定，起到內(nèi)控的

目的。

1.3發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用

審計(jì)是在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)各項(xiàng)賬目進(jìn)行審核計(jì)算，以數(shù)據(jù)的形式反映在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否合理進(jìn)行資源消費(fèi)，是否保質(zhì)保量完成企業(yè)目標(biāo)，是否有錯(cuò)亂賬現(xiàn)象，并以報(bào)告的形式對(duì)高級(jí)管理層出具審計(jì)結(jié)果，從而保證企業(yè)內(nèi)控的完善。

2從財(cái)務(wù)工作的規(guī)范管理上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

2.1控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)

在企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理的環(huán)節(jié)中，涉及到較多手續(xù)，如用款申請(qǐng)、報(bào)銷(xiāo)憑證、發(fā)票簽單、財(cái)務(wù)審核、出納給付、會(huì)計(jì)入賬等。所以在這一過(guò)程中，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，通過(guò)層層經(jīng)手對(duì)每一項(xiàng)出進(jìn)賬進(jìn)行把關(guān)、審核，避免無(wú)手續(xù)報(bào)銷(xiāo)、隨意支出用款、無(wú)憑證出賬等事情發(fā)生。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部相互制約

財(cái)務(wù)中最重要的兩個(gè)角色：出納——直接掌握企業(yè)的現(xiàn)金、金庫(kù)、密碼等信息；會(huì)計(jì)——掌握整個(gè)企業(yè)出入賬、余額、賬面等流程，這就要求出納與會(huì)計(jì)必須分別擔(dān)任，并且堅(jiān)持“拿錢(qián)不碰賬、碰賬不拿錢(qián)”，會(huì)計(jì)還要定期或不定期對(duì)現(xiàn)金、金庫(kù)進(jìn)行檢查核對(duì)，從而起到互相制約、防錯(cuò)漏賬等現(xiàn)象。

2.3確保會(huì)計(jì)記錄的完整性與準(zhǔn)確性

企業(yè)所有的出入賬都會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記錄，由于稍大型企業(yè)的賬目非常繁雜，業(yè)務(wù)核算要做到精細(xì)，這就要求會(huì)計(jì)記錄必須準(zhǔn)確無(wú)誤。其中涉及到原始憑證、編號(hào)、金額、份數(shù)、用途、領(lǐng)導(dǎo)簽字、大小寫(xiě)數(shù)字等。為了保證會(huì)計(jì)記賬的準(zhǔn)確性就需要采取雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相對(duì)數(shù)字核對(duì)等措施。

2.4會(huì)計(jì)電算化的合理使用

現(xiàn)在越來(lái)越多的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟件，不但把會(huì)計(jì)從繁復(fù)的手工工作中解脫出來(lái)，而且也通過(guò)計(jì)算機(jī)加快了辦事效率、減少了人工出錯(cuò)率。同時(shí)，在會(huì)計(jì)電算化的使用中，還要規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的使用權(quán)限，以達(dá)到相互制約，明確責(zé)任。財(cái)務(wù)軟件部分賬務(wù)公開(kāi)化、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)賬目核對(duì)的服務(wù)模塊，使檢查監(jiān)督人員可以輕松地從賬面上查看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的狀況，使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化，從而起到內(nèi)控作用。

3從企業(yè)規(guī)章制度上保障內(nèi)部控制

3.1建立有效地考核與獎(jiǎng)懲制度

國(guó)有國(guó)法、家有家規(guī)，作為企業(yè)應(yīng)具備完善的企業(yè)制度來(lái)規(guī)范員工的行為?？己伺c獎(jiǎng)懲制度直接與收入、效益、業(yè)績(jī)掛鉤，是企業(yè)中最能鼓舞士氣、促人上進(jìn)的制度，所以在制定中要使員工感到制度的公平與合理，從而調(diào)動(dòng)員工積極性，變被動(dòng)工作為主動(dòng)自覺(jué)完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)成本。

3.2明確企業(yè)各崗位職責(zé)

企業(yè)要明確崗位設(shè)置與相應(yīng)的職責(zé)承擔(dān)，做到分工明確，職責(zé)清晰。如果分工不明，則會(huì)導(dǎo)致工作推諉扯皮、利益爭(zhēng)奪，最終導(dǎo)致工作效率差，影響企業(yè)整體利益。所以要明確各崗位之間的責(zé)任，不互相重疊，以免造成人力、財(cái)力的浪費(fèi)，避免一事多人辦、多人辦不了一事等現(xiàn)象。在工作開(kāi)展中，既要使各部門(mén)做到協(xié)調(diào)有序、配合得當(dāng)，又要適當(dāng)相互牽制、互相制約，做到既減少矛盾與內(nèi)耗，又避免權(quán)力過(guò)于集中、缺乏監(jiān)督，從而起到內(nèi)部互控的作用。

3.3資產(chǎn)安全控制制度

企業(yè)的資產(chǎn)包括辦公用品、文件資料、企業(yè)與個(gè)人檔案、供銷(xiāo)合同、物資材料、加工器具、生產(chǎn)機(jī)械、包裝物品、消防器材等，品種多樣，紛繁復(fù)雜。所以要制定企業(yè)資產(chǎn)制度，重點(diǎn)加大對(duì)固定資產(chǎn)和大宗資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、折舊、報(bào)廢、更新等各環(huán)節(jié)管理，制訂資本性支出預(yù)算，嚴(yán)格大宗資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、更新的審核把關(guān)程序，嚴(yán)格各類(lèi)資產(chǎn)的登記與保管，從而起到安全防控作用，防止損壞、丟失與浪費(fèi)。

3.4人力資源制度

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制要堅(jiān)持以人為本這個(gè)根本點(diǎn)。人是執(zhí)行、落實(shí)各項(xiàng)制度的主體，所以從源頭上講，人力資源管理對(duì)于人力的使用是至關(guān)重要的。重要的崗位除了要考核員工技術(shù)外，更要考察員工的道德品質(zhì)和素質(zhì)素養(yǎng)。有技術(shù)有品質(zhì)的重用，有品質(zhì)無(wú)技術(shù)的培養(yǎng)用，有技術(shù)無(wú)品質(zhì)的限制用，無(wú)技術(shù)無(wú)品質(zhì)的堅(jiān)決不用。這樣才能從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)，才能確保內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。

4從企業(yè)文化方面強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，是企業(yè)員工的核心凝聚力與奮斗目標(biāo)。企業(yè)文化的樹(shù)立就是企業(yè)品牌的樹(shù)立，團(tuán)隊(duì)精神的樹(shù)立。企業(yè)文化可以使員工自身得到升華，提高職業(yè)道德，樹(shù)立忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正的道德觀，從而使企業(yè)內(nèi)控制度得以更有效地落實(shí)、執(zhí)行和

發(fā)揮。

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作者簡(jiǎn)介：徐開(kāi)志（1962-），男，江蘇灌云人，江蘇省電力公司徐州供電公司副總經(jīng)理，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士。

（責(zé)任編輯：葉小堅(jiān)）