肖泮文

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不確定因素也隨之不斷增加，財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)和協(xié)調(diào)的發(fā)展，就必須將現(xiàn)金流量管理方法應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中去。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的概述，結(jié)合目前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析了現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；重要性

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2012）19-0154-02

我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、信息革命進(jìn)程的加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，促使了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)了全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提就是現(xiàn)金流量管理，其具有使企業(yè)資本增值的作用，但其在我國(guó)企業(yè)的具體實(shí)踐運(yùn)用中也存在一些問(wèn)題，影響著其作用的發(fā)揮和企業(yè)的健康發(fā)展。因此，正確、科學(xué)、合理和系統(tǒng)地分析現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，不僅有利于保證企業(yè)健康、持續(xù)和快速的發(fā)展，而且還能提高企業(yè)的資金利用率，給企業(yè)帶

來(lái)良好的投資效益和社會(huì)效益。

1企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

1.1企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)涵

企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為依據(jù)在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金流出和流出情況的總稱就是企業(yè)的現(xiàn)金流。企業(yè)現(xiàn)金流出指的是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)的構(gòu)建、原材料的購(gòu)買、工資的支付、到期債務(wù)的償還等。企業(yè)現(xiàn)金流入是企業(yè)在商品銷售、勞務(wù)提供、借款融資的過(guò)程中形成的。

企業(yè)業(yè)務(wù)的支出如果沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流作為支撐，支付危機(jī)就很容易產(chǎn)生。

1.2企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

企業(yè)現(xiàn)金流量管理指的是企業(yè)管理的重心以現(xiàn)金流量為主，且兼顧企業(yè)的收益狀況，并圍繞企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行構(gòu)建的現(xiàn)金流量管理體系，其是對(duì)目前和將來(lái)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在時(shí)間和數(shù)量安排方面做出的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、執(zhí)行和控制及評(píng)價(jià)和分析。企業(yè)的其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和其現(xiàn)金流量管理是相互聯(lián)系的，不穩(wěn)定性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，以至于企業(yè)現(xiàn)金流出和流入出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象。企業(yè)加強(qiáng)其現(xiàn)金流量的管理并保持現(xiàn)金流通暢，有利于合理配置企業(yè)的現(xiàn)金資源，最大限度地平衡企業(yè)現(xiàn)金流出和流入。

2目前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

資金管理系統(tǒng)的不統(tǒng)一、不專業(yè)是目前我國(guó)許多企業(yè)現(xiàn)金流量管理中普遍存在的問(wèn)題，各銀行和子企業(yè)在調(diào)控企業(yè)資金流動(dòng)的整合信息沒(méi)有形成關(guān)聯(lián)性，造成沒(méi)有有效地監(jiān)督和決策機(jī)制，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐運(yùn)用具有以下幾方面的

問(wèn)題：

2.1企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容問(wèn)題

目前我國(guó)很多企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容對(duì)控制日常流量和預(yù)算現(xiàn)金等的涉及只是泛泛的戰(zhàn)術(shù)性管理，只是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的層面上停留，并沒(méi)有上升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理內(nèi)容與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒(méi)有有機(jī)的結(jié)合。

2.2企業(yè)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)問(wèn)題

有不少企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中存在著認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。許多的企業(yè)只知道以規(guī)定為依據(jù)來(lái)完成編制企業(yè)現(xiàn)金流量表的工作，而對(duì)企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的目的沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)。導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性被嚴(yán)重忽略，使現(xiàn)金流量表無(wú)法得到有效利用，以至于不能更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

2.3企業(yè)現(xiàn)金流的導(dǎo)向問(wèn)題

目前我國(guó)的許多企業(yè)仍然將利潤(rùn)導(dǎo)向型作為企業(yè)績(jī)效和考核評(píng)價(jià)體系，不夠重視企業(yè)業(yè)績(jī)質(zhì)量的問(wèn)題，消弱了企業(yè)現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際實(shí)踐中現(xiàn)金流量管理比較被動(dòng)和滯后，導(dǎo)致企業(yè)只有在沒(méi)有資金支付工資、交稅和購(gòu)買原材料時(shí)，才意識(shí)到企業(yè)現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性。

2.4企業(yè)現(xiàn)金流量管理的手段問(wèn)題

我國(guó)很多企業(yè)現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用中的手段比較單調(diào)，只是重視事后的分析，忽略了事前的安排和預(yù)測(cè)與事中控制在企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性，以至于現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不能有效地發(fā)揮其作用。

3現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

3.1現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分

企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要手段是現(xiàn)金流量預(yù)算，而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要組成部分是現(xiàn)金流量預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算和企業(yè)其他預(yù)算具有密切相聯(lián)的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織、資金的平衡調(diào)度和貨幣資金收支控制的直接依據(jù)正是現(xiàn)金流量預(yù)算。通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算可以進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，在時(shí)間和數(shù)量上安排企業(yè)的現(xiàn)金流量，并能提供一些必要信息來(lái)支持企業(yè)的投資決策和籌資。

3.2企業(yè)價(jià)值評(píng)估重要的指標(biāo)是現(xiàn)金流量

綜合評(píng)價(jià)認(rèn)為企業(yè)的整體盈利能力是企業(yè)價(jià)值，企業(yè)價(jià)值評(píng)估通過(guò)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方式效果更佳。進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，要有發(fā)展的觀點(diǎn)，企業(yè)所有的現(xiàn)金流量要在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上處理，企業(yè)現(xiàn)金流在不同時(shí)期的比較要建立在了解風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的基礎(chǔ)上。

3.3現(xiàn)金流量如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

企業(yè)財(cái)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制核算出的結(jié)果就是現(xiàn)金流量，企業(yè)財(cái)務(wù)政策的調(diào)整對(duì)其不產(chǎn)生影響。企業(yè)價(jià)值利用現(xiàn)金流量評(píng)估，有利于使評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性和科學(xué)性得到保證，能夠如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)

狀況。

3.4判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)是現(xiàn)金流量

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目前很多企業(yè)面臨的共同問(wèn)題，引起問(wèn)題的原因是企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)中出現(xiàn)了各種問(wèn)題。所以，企業(yè)在投資或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正確地分析其現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)情況，可以有效地判斷企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、流動(dòng)性和債務(wù)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效地化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求，企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的高低關(guān)系著企業(yè)能否健康、持續(xù)和協(xié)調(diào)的發(fā)展。因此，科學(xué)、合理和系統(tǒng)地研究分析現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，并加以實(shí)踐，在協(xié)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金流和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展方面，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

[1]楊國(guó)香．淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]．經(jīng)濟(jì)師，2009，（9）．

[2]馬玉玲．現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J]．中小企業(yè)管理與科技，2011，（6）．

[3]馬超．現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J]．科學(xué)時(shí)代，2009，（1）．

（責(zé)任編輯：劉艷）