湖北鹽業(yè)集團(tuán)有限公司咸寧分公司 盧立新

一、引言

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面共同作用下，資金管理中存在使用分散、效率低下、體外循環(huán)等諸多問(wèn)題，此外還存在庫(kù)存現(xiàn)金超限、超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等不良現(xiàn)象。如何加強(qiáng)鹽業(yè)集團(tuán)的資金集中管理成為亟需解決的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)廣泛調(diào)研，集團(tuán)將資金集中管理的定義概括為企業(yè)集團(tuán)按照“增強(qiáng)資源保障能力，提高資金使用效率和有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的總體原則，通過(guò)合法合規(guī)的方式將全部資金資源集中到集團(tuán)總部，并由總部來(lái)統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)作。其主要內(nèi)容包括帳戶管理、資金預(yù)算、信貸管理、內(nèi)部結(jié)算和保險(xiǎn)管理等。

二、鹽業(yè)集團(tuán)資金集中管理案例

湖北鹽業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）作為食鹽專營(yíng)主體的國(guó)有獨(dú)資公司，主要負(fù)責(zé)全省食鹽專營(yíng)工作。集團(tuán)公司在全省縣級(jí)以上行政區(qū)域設(shè)有93家分公司、兩個(gè)10萬(wàn)噸的現(xiàn)代化食鹽分裝基地及8家全資、控股子公司，實(shí)行人、財(cái)、物垂直管理，形成了比較完備的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和遍布全省城鄉(xiāng)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)體系。集團(tuán)公司食鹽專營(yíng)實(shí)行計(jì)劃管理，購(gòu)銷價(jià)格由國(guó)家制定，由于銷售點(diǎn)多面廣，實(shí)行分級(jí)管理三級(jí)核算的財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)公司除保障國(guó)家食用鹽調(diào)撥計(jì)劃的完成外，還兼有激光防偽標(biāo)識(shí)、螺旋藻、包裝、印刷、化工等相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。自2011年起，集團(tuán)公司開(kāi)始運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段強(qiáng)化管理，全面實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算和資金集中管控。寄望項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)于加強(qiáng)集團(tuán)公司資金收支的管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，建立公開(kāi)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制能產(chǎn)生重大深遠(yuǎn)的意義和影響。

（一）湖北鹽業(yè)集團(tuán)公司資金集中實(shí)施方案 集團(tuán)公司資金集中管理的總體框架是建立集團(tuán)公司資金管理中心，實(shí)施“收支兩條線”和“資金集中監(jiān)控”兩種管理模式。“收支兩條線”即集團(tuán)公司的資金收入和支出均通過(guò)集團(tuán)資金中心統(tǒng)一歸集和撥付。“資金集中監(jiān)控”即集團(tuán)公司的資金收入和支出暫不通過(guò)資金中心辦理的，資金中心要對(duì)其資金收支情況進(jìn)行監(jiān)控管理。這樣的目的是為了提高集團(tuán)公司資金整體使用效率，降低集團(tuán)公司整體資金成本，防范成員單位資金風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)集團(tuán)公司資源配置能力和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，促進(jìn)深化全面預(yù)算管理。集團(tuán)公司資金集中管理集中在銀行賬戶管理、信貸管理、計(jì)劃管理、綜合管理四個(gè)環(huán)節(jié)方面。

（1）銀行賬戶管理。經(jīng)過(guò)多方對(duì)比，集團(tuán)公司選擇兩家實(shí)力雄厚、結(jié)算便利的商業(yè)銀行作為資金集中管理的銀企直聯(lián)合作銀行。成員單位只能在這兩家合作銀行辦理業(yè)務(wù)。除此以外的銀行賬戶要逐步清理和撤銷，現(xiàn)有業(yè)務(wù)到期后不得再辦理新業(yè)務(wù)。集團(tuán)為此制定了時(shí)間表，按期考核各成員單位的清理進(jìn)度。

（2）信貸管理。集團(tuán)公司原則上只對(duì)實(shí)行“收支兩條線”管理的單位發(fā)放內(nèi)部貸款，不對(duì)監(jiān)控管理單位發(fā)放內(nèi)部貸款。集團(tuán)公司所屬各單位之間禁止自行拆借資金或變相拆借資金，集團(tuán)通過(guò)資金中心對(duì)所有成員單位的資金狀況進(jìn)行監(jiān)控。由集團(tuán)公司綜合授信額度的辦理、分解和使用，辦理所需銀行保函、資信證明和其他信貸文件等。

（3）計(jì)劃管理。集團(tuán)公司對(duì)資金收支實(shí)行計(jì)劃控制，成員單位的一切資金收支均應(yīng)納入資金計(jì)劃管理。資金計(jì)劃管理以企業(yè)自身的內(nèi)部控制流程為基礎(chǔ)，在資金管理系統(tǒng)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)。資金計(jì)劃的編制、執(zhí)行、分析和考核的全過(guò)程控制是資金管理的核心內(nèi)容，也是提高成員單位各部門、各環(huán)節(jié)協(xié)同管理水平的重要手段。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)資金收支計(jì)劃的審核和匯總，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和分析，每年將對(duì)各成員單位資金計(jì)劃編制的準(zhǔn)確率進(jìn)行考核評(píng)比。

（4）綜合管理。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)資金管理制度和信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)、維護(hù)及日常管理并對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、控制、保證資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。并對(duì)資金集中管理輔之以經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰措施及適當(dāng)?shù)男姓侄巍?/p>

（二）湖北鹽業(yè)集團(tuán)公司資金集中管理存在的問(wèn)題 主要包括：

（1）監(jiān)控管理存在階段不足。目前，集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管理，第一步將資金結(jié)算功能與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合在一個(gè)軟件平臺(tái)，局限于財(cái)務(wù)管理部門，而沒(méi)有將影響資金流的銷售開(kāi)票業(yè)務(wù)、物流業(yè)務(wù)購(gòu)銷系統(tǒng)納入監(jiān)控管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門不能形成數(shù)據(jù)之間相互核對(duì)與共享，各自為政難以形成有效的監(jiān)控管理。集團(tuán)公司在多元化經(jīng)營(yíng)中對(duì)非鹽商品銷售實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，購(gòu)進(jìn)商品數(shù)量由市場(chǎng)銷售情況決定，成員單位利用非鹽商品購(gòu)銷難以監(jiān)控管理漏洞，采取推遲銷售開(kāi)票等手段打時(shí)間差，形成坐收坐支及將輔業(yè)資金用于主業(yè)開(kāi)支等不良現(xiàn)象，逃避資金集中管理限制。

（2）財(cái)務(wù)信息化運(yùn)用欠缺。鹽業(yè)產(chǎn)業(yè)由于食鹽專營(yíng)計(jì)劃管理的特性與所面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求差異，集團(tuán)化發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈延伸與面臨投資控股、參股導(dǎo)致其市場(chǎng)需求具有多樣化和多變性的特點(diǎn)，因此如何獲取大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息對(duì)于資金集中管理是至關(guān)重要的。當(dāng)前，集團(tuán)公司由于管理鏈過(guò)長(zhǎng)，管理層次過(guò)多和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多等諸多因素，導(dǎo)致缺乏規(guī)范的資金調(diào)控制度和統(tǒng)一的信息平臺(tái)，從而處理數(shù)據(jù)的方式還不夠全面和科學(xué)，因此直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的獲取速度慢，難以跨越管理幅度、地域分布和交通通信方面的限制實(shí)施監(jiān)督管理。

（3）融資管理不完善。集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一融資，銀行貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。各成員單位在每年度的正式預(yù)算批復(fù)后，以文件形式上報(bào)全年的信貸業(yè)務(wù)需求，資金中心進(jìn)行匯總平衡后，編制《年度集團(tuán)融資方案》，經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，作為控制各成員單位年度信貸規(guī)模和辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的依據(jù)。成員單位出現(xiàn)資金缺口時(shí)，應(yīng)首先向集團(tuán)公司提報(bào)申請(qǐng)，未經(jīng)集團(tuán)公司許可不得自行對(duì)外融資。雖然集團(tuán)公司引入外部銀行運(yùn)作模式，按銀行運(yùn)作規(guī)范操作可以辦理定期存款，一年內(nèi)的內(nèi)部貸款，但這樣的操作，只針對(duì)實(shí)行收支兩條線管理模式單位，而對(duì)監(jiān)控管理模式單位則難以管理，因而從集團(tuán)整體上仍無(wú)法實(shí)現(xiàn)由集團(tuán)公司統(tǒng)一籌資所帶來(lái)的成本節(jié)約的意義。

（三）湖北鹽業(yè)集團(tuán)公司資金集中管理若干建議 具體為：

（1）提升集團(tuán)公司總部的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。當(dāng)前，集團(tuán)公司雖然建立了銀行賬戶管理、內(nèi)部資金調(diào)劑和資金預(yù)算管理等制度體系，但是具體的落實(shí)力度仍需加強(qiáng)，執(zhí)行手段需要完善。建議：一是推進(jìn)并強(qiáng)化資金預(yù)算管理。一方面防止成員單位盲目投資，合理控制投資規(guī)模；另一方面防止資產(chǎn)負(fù)債率的不斷升高，建立并嚴(yán)格執(zhí)行融資預(yù)算管理，嚴(yán)控成員單位不計(jì)成本、不顧財(cái)力的融資行為。劃定投融資規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債率比例紅線，在規(guī)模和比例內(nèi)才考慮資金的籌集和使用。結(jié)合投融資目的、成本（效益）、方式、政策及可行性上綜合考慮、分析判斷作出決策。二是加強(qiáng)信用管理。要在全系統(tǒng)全面推行信用管理，建立覆蓋全系各成員單位的信用管理檔案，做到防患未然。同時(shí)要積極研究集團(tuán)公司自身信用資源的利用和管理，以有效促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范。

（2）優(yōu)化資金集中結(jié)算管理信息平臺(tái)?！百Y金中心”負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)、維護(hù)和日常管理，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，保證資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。但是目前來(lái)看，僅僅是集中結(jié)算的功能，停留在簡(jiǎn)單的資金收付和資金歸集上，其融資信貸功能、監(jiān)控職能以及信息反饋等金融服務(wù)職能并未充分發(fā)揮。因此在下一步的工作中，建議加大網(wǎng)絡(luò)信息體系建設(shè)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將銷售開(kāi)票系統(tǒng)和業(yè)務(wù)購(gòu)銷系統(tǒng)納入資金管理監(jiān)控平臺(tái)，做到資金流、信息流與物流三者統(tǒng)一于資金集中管理信息平臺(tái)，引入ERP的集成化資金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金的預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)管理的科學(xué)化，提升集團(tuán)公司資金管理平臺(tái)軟件功能，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行全方位、多角度地監(jiān)控，逐步把資金結(jié)算中心構(gòu)建成一個(gè)現(xiàn)代化的資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)鹽業(yè)企業(yè)整體資源的優(yōu)化配置，為提高多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力服務(wù)。

（3）拓展集團(tuán)公司的融資渠道。集團(tuán)公司已從單一經(jīng)營(yíng)鹽類產(chǎn)品批發(fā)銷售擴(kuò)展到兼營(yíng)非鹽商品（如酒、洗衣粉、豆奶）銷售代理業(yè)務(wù)等。過(guò)去集團(tuán)化發(fā)展中的資金主要從銀行貸款、吸收入股和內(nèi)部資金解決。隨著集團(tuán)公司發(fā)展步伐加快，通過(guò)投資、兼并、重組等資本運(yùn)作方式向上、下游產(chǎn)業(yè)鏈延伸，大力發(fā)展鹽及鹽化工產(chǎn)品，努力將公司打造成產(chǎn)銷一體化、科工貿(mào)相結(jié)合的大型集團(tuán)公司，但由于銀行貸款規(guī)模限制難以滿足發(fā)展需求，入股資金又有許多管理約束，融資難成為制約集團(tuán)發(fā)展的瓶勁。實(shí)行資金集中管理是開(kāi)展集團(tuán)化金融運(yùn)作的基礎(chǔ)和保障。鑒于集團(tuán)公司的規(guī)模大和市場(chǎng)信譽(yù)好，因此在資金市場(chǎng)上具有較強(qiáng)的融資能力，采取集中借貸方式在資金市場(chǎng)上尋求資金，通常會(huì)取得較為優(yōu)惠的條件。本文建議集團(tuán)公司拓展融資渠道和模式：一是可以利用債券開(kāi)展市場(chǎng)化直接債務(wù)融資，即在利用集團(tuán)公司債券和短期融資券募集資金的基礎(chǔ)上，發(fā)行金融債和公司債；二是積極利用資本市場(chǎng)，通過(guò)重組、資產(chǎn)置換以及并購(gòu)等市場(chǎng)化運(yùn)作，建立并完善集團(tuán)公司多種經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)鏈；三是積極推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的集團(tuán)化運(yùn)作，通過(guò)研究財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)等相關(guān)政策，指導(dǎo)成員單位利用保險(xiǎn)工具實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、結(jié)論

綜上所述，我國(guó)鹽業(yè)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理已經(jīng)成為滿足集團(tuán)資源一體化運(yùn)作的有效途徑和必然舉措。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的概念、模式的分析梳理，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)鹽業(yè)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理現(xiàn)狀分析，提出了若干想法，希望對(duì)提高我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的水平能夠有所裨益。