任曉麗

企業(yè)在市場中處于主體身份和地位，企業(yè)經(jīng)濟行為和一些具體的管理活動具有復雜化和多元化的特點。企業(yè)的經(jīng)濟行為設計的領域也逐漸由單一轉(zhuǎn)化為多樣。所以，缺少內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)，在企業(yè)經(jīng)濟過程中會不可避免的出現(xiàn)一些不好的現(xiàn)象。所以，企業(yè)有必要根據(jù)《會計法》做好完善企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度的措施。

一、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的必要性

（一）能夠有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟的行為

會計行為是以貨幣為計量單位的，會計采用專門的方法，和一些正規(guī)必要的程序，對企業(yè)和單位的經(jīng)濟行為進行準確的計量、記錄和報告總結(jié)，能夠綜合地監(jiān)督并且準確地反應企業(yè)的經(jīng)濟行為，反應企業(yè)經(jīng)濟運用的整個過程。企業(yè)同時也接受國家相關的很多部門的審查，對于經(jīng)濟上的違法亂紀行為，要承擔相應的法律責任。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠比較有效地維護企業(yè)的日常經(jīng)濟運營。同時能夠保障企業(yè)能夠管理越來越順暢。完善企業(yè)內(nèi)部會計制度還能夠促進企業(yè)內(nèi)部有關部門和相關人員之間更好地分工合作，對企業(yè)內(nèi)部進行有效的監(jiān)督和控制。

（二）能夠確保為企業(yè)決策提供會計信息等可靠的經(jīng)濟信息資料

會計的信息具有可靠性、相關性、可理解性、可比性、重要性、謹慎性、及時性、實質(zhì)重于形式的特點。企業(yè)要嚴格遵守企業(yè)會計準則，必須嚴格建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)完善會計控制制度是有效地保障企業(yè)合法發(fā)展的必要條件，能夠減少錯誤弊端的發(fā)生，以及提升會計信息的真實和可靠性，正確性和完整性。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，有利于企業(yè)決策者做出正確的有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和措施。

二、企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容

1.企業(yè)對組織結(jié)構的控制

企業(yè)作為獨立的法人，是市場競爭的主體，實行會計內(nèi)部控制要從企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構著手。主要包括以下幾個方面和步驟：確定企業(yè)的組織形式，明確管理職能，劃分各單位的責任權限。

2.企業(yè)內(nèi)部會計記錄控制

會計從業(yè)人員要按照國家規(guī)定的會計章程和制度記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟行為，同時要保證所記錄信息的真實性和可靠性。因此，企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度要嚴格認真的執(zhí)行記錄控制，并且建立和完善會計人員崗位責任制，對會計從業(yè)人員進行嚴格的審查和篩選，并且進行分工，使之形成相互分離同時又相互制約的關系。會計從業(yè)人員要嚴格認真的完成企業(yè)員工的職責。

3.企業(yè)資產(chǎn)保護控制

企業(yè)資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制和盤點控制。資產(chǎn)保護控制能夠有效地避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，確保企業(yè)能夠通過資產(chǎn)的再生產(chǎn)來實現(xiàn)企業(yè)正常的一些經(jīng)濟活動。企業(yè)資產(chǎn)保護制度具體措施和步驟包括實物的采購、保管、發(fā)貨和銷售的各個環(huán)節(jié)的控制。這就要求會計通過資產(chǎn)流動狀況進行科學真實的入賬記錄，對企業(yè)資產(chǎn)進行有效的保護。

三、如何改進與完善民企會計控制制度

（一）更新觀念

企業(yè)內(nèi)部要完善會計控制制度必須做到企業(yè)全體上下更新傳統(tǒng)觀念，建立誠實守信的會計控制制度，杜絕形式化。傳統(tǒng)的會計控制制度指的是會計等相關人員通過對反應企業(yè)經(jīng)濟情況的一些憑證和數(shù)據(jù)進行復核與檢查，以此來證實是否真實的記錄了各種客觀的經(jīng)濟業(yè)務。然而，事實上，由于經(jīng)濟業(yè)務等情況發(fā)生后的憑證，以及其他的原始憑證，會計人員并不能改變其真實合法性，也就是說會計人員無權改變其的來源和去向等等。真正的會計控制制度，要以優(yōu)化會計控制環(huán)境著手。具體來說，是完善經(jīng)營者或者法人的主導思想以及所有一切的經(jīng)營行為。

（二）加強管理

加強資金的周轉(zhuǎn)管理，嚴格防范體外循環(huán)。完善并改善資金管理情況和環(huán)境，一定要加強資金的透明度。隨著知識經(jīng)濟的到來以及網(wǎng)絡的普遍應用，通過網(wǎng)絡系統(tǒng)就可以對復雜的數(shù)據(jù)進行加工和整理，增加了信息的綜合性和透明度，相對地減少了一些人為因素的影響。企業(yè)內(nèi)部應當積極推進財富和業(yè)務的流程一體化，運用統(tǒng)一的財務管理軟件，明確各財務人員的職責，以保障企業(yè)內(nèi)部財務信息的規(guī)范化和高效化。企業(yè)內(nèi)部要盡快地建立預警機制和完善風險防范的措施，提高風險控制意識，提升控制風險的能力。通過積極有效的風險管理最大程度的降低會計風險。完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，是完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要手段和必要措施。只有完善了審計制度才能保證企業(yè)資產(chǎn)不受損失。保證企業(yè)資產(chǎn)得到最大程度的運用，合理有效地提升企業(yè)的效益和保證企業(yè)的發(fā)展。

（三）規(guī)范采購程序

規(guī)范采購程序能夠確保成本合適的真實性，是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的必要手段和必要措施。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都是從采購的第一環(huán)節(jié)開始的。如果在這一環(huán)節(jié)的任何一個細節(jié)出現(xiàn)虛假，其結(jié)局都是引起和導致成本核算的失真和無效。一定要堅決改變和杜絕不良觀念，杜絕違規(guī)、違法的采購行為，樹立正確的、合理、合法的適時觀念。

（四）提高會計從業(yè)人員的整體的綜合素質(zhì)

會計從業(yè)人員的個人綜合素質(zhì)在很大程度上影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況。會計從業(yè)人員的道德、業(yè)務水平，和法律意識、全局觀念等等是現(xiàn)實存在的問題。我們要從根本上改變舊的觀念，提升全體會計從業(yè)人員的水平，同時改變企業(yè)的用人制度，集中優(yōu)勢資金，將企業(yè)所需的會計財務人員吸收和納入企業(yè)。

（五）建立健全財務管理監(jiān)督機制

企業(yè)要能夠確定財務監(jiān)督的重點，聘用專業(yè)的監(jiān)督人員，為每一個職工劃分相應的責任，以此增加工作人員對財務的監(jiān)督力度。對于不相容的職務，要能夠相互分離，科學合理的設置會計人員的工作崗位，明確每一個會計工作的責任與權限。與此同時，還可以在企業(yè)內(nèi)設立一個專門的人對整個財務進行審核，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。只有這樣才能真正地實現(xiàn)企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的完善。

（六）建立健全企業(yè)的財務管理制度

企業(yè)要設立與自身發(fā)展的實際情況相符合的財務管理機構和相應的財務管理制度。財務管理部門專門負責單位的現(xiàn)金出納、資金融通、資產(chǎn)管理，以及財務收支等。財務管理制度要使企業(yè)的現(xiàn)金、報銷等涉及到財務的行為統(tǒng)一制度化，使財務管理得到規(guī)范。企業(yè)還應該完善財務處理流程，促進企業(yè)財務管理內(nèi)部的控制制度，促進企業(yè)的財務管理更加科學化、規(guī)范化。企業(yè)在經(jīng)營管理中，要在建立健全財務管理制度的同時，建立以信息化管理為核心的管理模式，推行財務管理模式的創(chuàng)新工作，以此來保證財務管理工作的有效性，實現(xiàn)財務管理的信息化，進而提高企業(yè)財務管理的水平，實現(xiàn)企業(yè)財務管理信息化的目標。

四、總結(jié)

完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是勢在必行的，是時代經(jīng)濟發(fā)展所必須的。建立和健全會計制度需要國家法律法規(guī)對一些具體情況和細節(jié)進行明確，同時也是企業(yè)建立自我約束機制的保證。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，要做好企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的各項工作，就必須完善和改進管理制度，建設和完善企業(yè)文化等，同時還要提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，提升會計人員等財務人員的業(yè)務素質(zhì)和法律道德修養(yǎng)。會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部工作的重中之重，因此必須得到充分的重視，才能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，同時對企業(yè)健康有序發(fā)展有很大好處，能夠保證企業(yè)在競爭中少受不必要的損失。