●哪些納稅人不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？

答：根據(jù)國稅函［2009］377號及國家稅務(wù)總局2012年第27號公告有關(guān)規(guī)定，下列納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

●企業(yè)因?yàn)榘徇w改造將存貨全部處置，取得的收入屬于搬遷收入嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。因此，企業(yè)因搬遷處置存貨取得的收入，不能作為搬遷收入進(jìn)行所得稅處理。

●納稅信用等級評選為A級的納稅人，可享受哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)［2003］92號）第三章激勵與監(jiān)控第十一條的規(guī)定，對A級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵：（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。（二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)。（五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

●企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后形成的虧損，可否在以后年度彌補(bǔ)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅涵［2009］98號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但是結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

●企業(yè)出差人員購買電子航空客票，以電子客票行程單報銷。請問航空運(yùn)單可否視同發(fā)票在稅前扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局、中國民用航空局《關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)［2008］54號）規(guī)定，航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用，納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開具行程單，不得手寫或使用其他軟件套打。打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客行程單的驗(yàn)真途徑。根據(jù)上述規(guī)定，航空電子客票行程單可以作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

●企業(yè)車輛因違章繳納罰款，取得的罰款收據(jù)可否稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的行政性罰款不允許稅前扣除。

●納稅人權(quán)利告知制度中所涵蓋的涉稅業(yè)務(wù)包括哪些？

答：為進(jìn)一步規(guī)范稅收行政行為，創(chuàng)建良好的征納溝通機(jī)制，充分保障納稅人權(quán)利，武漢市國家稅務(wù)局制訂了《納稅人權(quán)利告知制度》。該項(xiàng)制度中明確告知納稅人權(quán)利的具體涉稅事項(xiàng)、涵蓋的涉稅業(yè)務(wù)包括：新辦稅務(wù)登記、稅收調(diào)查審批、納稅評估、稅務(wù)檢查以及稅務(wù)行政處罰等五個方面。

●公司2011年購買了中國鐵路建設(shè)債券，今年3月收到20多萬元的債券利息。請問債券利息收入是否屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的國債利息收入及符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等收入為免稅收入。上述規(guī)定中未包括中國鐵路建設(shè)債券取得的收入。又根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2011］99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券（經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。貴公司取得的中國鐵路建設(shè)債券收入，不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。如符合財(cái)稅［2011］99號文規(guī)定的，該筆債券利息則可以減半征收企業(yè)所得稅。

●稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額，能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

●股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，是否征收契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］4號）規(guī)定，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

●父母將房產(chǎn)贈予子女，不屬于繼承，如果屬于子女唯一普通住房，是否能享受契稅減半優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2010］94號）文件的規(guī)定，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。以上政策僅適用于個人購買住房的情況。因此，父母將房產(chǎn)贈予子女，其受贈房產(chǎn)無法享受契稅減半優(yōu)惠。

●個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋權(quán)屬，轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，是否征收契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］82號）規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

●土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，如何征收契稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2010］176號）規(guī)定，土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負(fù)責(zé)拆遷，其合同所列拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及有效的補(bǔ)充合同追加的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負(fù)責(zé)拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計(jì)算的扣除額。

●納稅人自建的房屋，如何繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉、〈關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅地字［1986］第8號）第十九條的規(guī)定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

●企業(yè)營業(yè)執(zhí)照發(fā)生更換，是否需要重新繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局、國家工商行政管理局〈關(guān)于營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證粘貼印花稅票問題的通知〉》（國稅地字［1989］第113號）規(guī)定，對各種原因更換營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證的，均視為新領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證，應(yīng)按規(guī)定納稅。因此，企業(yè)更換營業(yè)執(zhí)照后，需要重新繳納印花稅。

●購銷合同繳納印花稅時，計(jì)稅金額是否包含增值稅稅金？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2010］176號）的規(guī)定，按合同金額計(jì)征印花稅的情形包括：

一、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

二、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

三、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

●城市公交站場、道路客運(yùn)站場的運(yùn)營用地，是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對城市公交站場道路客運(yùn)站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》（財(cái)稅［2013］20號）的規(guī)定：

一、對城市公交站場、道路客運(yùn)站場的運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運(yùn)營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地，道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

二、上述城市公交站場、道路客運(yùn)站場，是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運(yùn)輸主管部門等批準(zhǔn)，按《汽車客運(yùn)站級別劃分和建設(shè)要求》等標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、運(yùn)輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。

三、符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關(guān)文件及站場用地情況等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

本通知執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日。