肖雨

摘要：我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革在不斷地深入，通信企業(yè)越來越多地融入到了經(jīng)濟(jì)全球化當(dāng)中，很多的通信合資企業(yè)便出現(xiàn)了，這讓大范圍內(nèi)的債權(quán)人和投資者對(duì)通信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高。而內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要的組成部分，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)能夠相互制衡，不斷增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而保證企業(yè)能夠按照既定的方向順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：通信行業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

1 引言

1.1 內(nèi)部控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其內(nèi)部控制的組成部分，是由企業(yè)的全體員工來實(shí)施的，目的在防范企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、不斷加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)各方面的監(jiān)控，建立起過程式的機(jī)制。這項(xiàng)工作的開展有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高，也可以幫助企業(yè)從容應(yīng)對(duì)運(yùn)營中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成部分。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善與否正在引起各方的關(guān)注，只有內(nèi)部控制工作效率高的企業(yè)才能最大程度達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)、提升財(cái)務(wù)透明度以及企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度。

1.2 通信行業(yè)五力模型分析

第一，潛在進(jìn)入者的威脅。指的是新競(jìng)爭對(duì)手在進(jìn)入到市場(chǎng)之后，導(dǎo)致了價(jià)格被壓低、產(chǎn)品的成本上升、產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率及利潤率不斷下降。從總體上來說，通信行業(yè)關(guān)系到信息的安全和人民的基本生活，經(jīng)營通信服務(wù)是需要取得國家的政策許可，且要投入大量的資本，聚集各類專業(yè)人才。所以，進(jìn)入的壁壘相對(duì)比較高，威脅比較小，隨著合資通信公司的出現(xiàn)，市場(chǎng)上的競(jìng)爭格局將會(huì)發(fā)生一個(gè)根本性變化。

第二，替代品的威脅。通信服務(wù)業(yè)的產(chǎn)品包括了信息產(chǎn)品及服務(wù)，由于信息服務(wù)業(yè)的數(shù)量在不斷增多，市場(chǎng)中就會(huì)出現(xiàn)越來越多的企業(yè)替代品，隨著IP高速數(shù)據(jù)通信技術(shù)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的話音業(yè)務(wù)會(huì)被IP承載方式取代。

第三，購買方的購買能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，信息消費(fèi)者在購買信息產(chǎn)品之時(shí)，對(duì)企業(yè)成本、產(chǎn)品質(zhì)量的了解較淺，一定程度上是有利于企業(yè)取得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。

第四，供應(yīng)商的供應(yīng)能力。比如設(shè)備的供應(yīng)廠商、不同業(yè)務(wù)的維護(hù)廠商供應(yīng)能力會(huì)直接地影響通信市場(chǎng)運(yùn)營商競(jìng)爭能力。

第五，同行業(yè)的競(jìng)爭。隨著電信業(yè)的重組以及全業(yè)務(wù)的運(yùn)營方式發(fā)生了較大的變革，通信行業(yè)主營界線在日趨模糊，這樣，未來同行業(yè)的競(jìng)爭者之間的競(jìng)爭會(huì)日趨激烈。

2 合資通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 發(fā)展瓶頸

第一，技術(shù)發(fā)展能否滿足現(xiàn)代社會(huì)的需求。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，從2008年到2013年，社會(huì)的需求量增長了70倍，然而，技術(shù)每年僅僅以60%的速度增長。因此，社會(huì)需求與技術(shù)的發(fā)展是剪刀叉，未來的需要有一個(gè)較大的突破，只有更大的發(fā)展才能夠滿足移動(dòng)通信和信息產(chǎn)業(yè)不斷增長的發(fā)展需要。

第二，成本的影響。目前的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商都要有高性能低成本的特性，這樣才能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的贏利。比如：如何準(zhǔn)確及時(shí)利用IT技術(shù)、云計(jì)算和P2P等新技術(shù)降低成本，是很重要的制約因素，也是需要克服的因素。

第三，資源的制約。我們要用較少的資源解決較多的問題，這樣可以帶來效益，一般來說，資源是制約通信業(yè)發(fā)展的瓶頸，通信產(chǎn)業(yè)是一個(gè)資源受限產(chǎn)業(yè)，因此需要有更好的突破和發(fā)展。

第四，安全因素。隨著寬帶化逐漸成為新的趨勢(shì)，需要更安全可靠的通信系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)較為有效的運(yùn)營。

2.2 通信業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

2.2.1 資產(chǎn)負(fù)債清查工作未正確貫徹執(zhí)行

公司沒有按照法律法規(guī)的要求貫徹落實(shí)資產(chǎn)負(fù)債清查的工作，在年末，財(cái)務(wù)部未進(jìn)行相應(yīng)的期末實(shí)物資產(chǎn)盤查，這樣，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，很容易被出具保留意見，對(duì)公司的后續(xù)發(fā)展是不利的。

2.2.2資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有按照規(guī)定提取

一般來說，出現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提取或者少提取的原因主要有以下幾個(gè)方面：第一，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備大多尚未進(jìn)行稅前扣除，公司對(duì)于提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備積極性不高。第二，對(duì)于計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的技術(shù)要求比較高，工作的難度比較大，過程中的環(huán)節(jié)比較多。第三，企業(yè)的管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏思想上的準(zhǔn)備，較難盡快付諸實(shí)施。

2.2.3 固定資產(chǎn)的管理缺乏系統(tǒng)性

公司尚未設(shè)置職能部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，未做到責(zé)任到人，公司的各項(xiàng)資產(chǎn)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行核算處理，對(duì)于生產(chǎn)型的企業(yè)，固定資產(chǎn)管理被列為重要的內(nèi)控管理之一，但是很多的通信企業(yè)卻忽視了固定資產(chǎn)的重要性。XX公司對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理尚未引起重視，沒有建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

2.2.4應(yīng)收賬款的管理有漏洞

通信企業(yè)的應(yīng)收賬款比較多，公司基本上是與信譽(yù)較好的大單位進(jìn)行合作，但是尚未建立健全資信評(píng)級(jí)考核制度，當(dāng)遇到信譽(yù)度較差的企業(yè)時(shí)，沒有對(duì)其進(jìn)行充分的考核，最后導(dǎo)致欠款不能及時(shí)收回，影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，減緩了資金的回收和周轉(zhuǎn)速度以及應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。

3 合資通信企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可行性措施

3.1 落實(shí)資產(chǎn)負(fù)債的清查工作

公司要按照法律法規(guī)的要求，正確貫徹落實(shí)資產(chǎn)負(fù)債的清查工作，在每年的年末，公司的內(nèi)審部和財(cái)務(wù)部要進(jìn)行相應(yīng)的期末實(shí)物資產(chǎn)盤查，這樣，在進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)就不會(huì)出現(xiàn)問題，有利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.2加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

公司要分別由專設(shè)的職能部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，做到責(zé)任到人和責(zé)任到事，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)都要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一的核算和處理。

固定資產(chǎn)當(dāng)中的房屋建筑物的布局要合理規(guī)劃、辦公環(huán)境要寬敞通風(fēng)，對(duì)于公司全部的機(jī)器設(shè)備要定期進(jìn)行維修和保養(yǎng)，避免辦公過程中由于機(jī)器的故障而影響工作效率。

3.3 熟悉業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)控制度規(guī)范

相關(guān)人員要熟悉業(yè)務(wù)的流程，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和研究，制定內(nèi)控制度規(guī)范條例，做好財(cái)務(wù)監(jiān)控管理、法律法規(guī)的監(jiān)督等工作，凡是涉及到資本性的支出、成本費(fèi)用、收入、資金及資產(chǎn)等面的業(yè)務(wù)流程，都要用文字、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等的多種形式把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類型、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制頻率進(jìn)行說明，以形成和經(jīng)營管理制度相結(jié)合的內(nèi)部控制。

3.4提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性

為了能夠滿足公司內(nèi)部和外部對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的自動(dòng)生成，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性，公司要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)制定公司內(nèi)部的基本會(huì)計(jì)制度，并設(shè)定統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的編碼、名稱、明細(xì)級(jí)次等。

3.5 防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

第一，錄入憑證方面的控制。公司的主管會(huì)計(jì)要對(duì)錄入系統(tǒng)的相關(guān)憑證進(jìn)行復(fù)核，要對(duì)具體的會(huì)計(jì)憑證各個(gè)要素及附件進(jìn)行負(fù)責(zé)。

第二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)公司的往來對(duì)賬控制。在每個(gè)月的月末，省一級(jí)及地市級(jí)的公司內(nèi)部往來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要根據(jù)上級(jí)所下發(fā)的電子對(duì)賬單進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，以確保金額和科目的一致，企業(yè)的內(nèi)部往來財(cái)務(wù)要將審核正確的對(duì)賬文件進(jìn)行簽字后再提交到計(jì)財(cái)部經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核簽字或者蓋章。

第三，加強(qiáng)專業(yè)間費(fèi)用分?jǐn)偪刂?。主管?huì)計(jì)審核所有共同費(fèi)用是否已按照專業(yè)核算辦法在各專業(yè)間分?jǐn)?，分?jǐn)傄罁?jù)及分?jǐn)偨痤~是否計(jì)算正確如正確，在共同費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表及共同費(fèi)用分?jǐn)倯{證上簽字。

3.6 營業(yè)稅計(jì)算的控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理要依據(jù)收入類的會(huì)計(jì)科目信息以及適用的稅率來復(fù)核營業(yè)稅計(jì)算表金額，對(duì)于錯(cuò)誤的記賬憑證必須進(jìn)行修正。財(cái)務(wù)主管要依照營業(yè)稅計(jì)算表、適用稅率表來對(duì)營業(yè)稅的納稅申報(bào)表審核，且在審核無誤的納稅申報(bào)表上蓋章。

3.7 財(cái)務(wù)報(bào)表的控制

對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表要進(jìn)行全面審核，其中包括報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、合理性以及波動(dòng)性。比如一旦審核通過，就在匯總財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行簽字，也可以通知省公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)查明原因更正。

4 結(jié)束語

在新的形勢(shì)下，且隨著合資通信企業(yè)在不斷地增加以及合資企業(yè)的規(guī)模在不斷地壯大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是通信合資企業(yè)不斷健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，越來越多地受到人們重視。然而，因?yàn)楹腺Y企業(yè)特殊性，要分析合資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的長期性與不可預(yù)見性，才能有效避免合資企業(yè)的內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題。（作者單位：鼎橋通信技術(shù)有限公司）

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