朱海生

摘要：為解決基層人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分散、會(huì)計(jì)人員資源浪費(fèi)、影響服務(wù)與監(jiān)管效率的問題，本文分析了基層人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整合的必要性和可行性，提出了基層人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合的思路與模式。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行 會(huì)計(jì)核算 整合

隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融業(yè)特別是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體制，為其業(yè)務(wù)管理和數(shù)據(jù)采集提供了重要保障。而作為國家宏觀調(diào)控和決策部門的人民銀行，其會(huì)計(jì)核算仍處于相對分散、條塊分割的狀況，這不僅不利于人民銀行金融服務(wù)水平的提高，而且影響中央銀行職能的有效發(fā)揮。

一、當(dāng)前基層人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

目前，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主要分散在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、營業(yè)部門、國庫部門和貨幣金銀部門，各部門的會(huì)計(jì)核算依托不同的核算系統(tǒng)處理，呈現(xiàn)出各自為政、自成體系的格局。近年來，隨著支付系統(tǒng)以及核算系統(tǒng)建設(shè)的快速推進(jìn)，各部門的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和方式均發(fā)生了較大變化，由此引發(fā)的崗位設(shè)置、人員配備和業(yè)務(wù)量之間的矛盾也日益突出。

（一）崗位設(shè)置情況

中心支行營業(yè)室一般設(shè)有10個(gè)崗位。其中ABS核算系統(tǒng)崗位為9個(gè)，分別為網(wǎng)點(diǎn)柜主管、錄入（接柜）、復(fù)核；聯(lián)行柜主管、記賬、復(fù)核；綜合柜主管、錄入和復(fù)核。國庫部門一般設(shè)有12個(gè)崗位，主要負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)核算與管理、國庫監(jiān)管、國庫統(tǒng)計(jì)與分析、國債管理、國庫綜合管理等。其中，核算崗位為6個(gè)，包括錄入崗、復(fù)核崗、重要要素審核崗、系統(tǒng)管理崗、會(huì)計(jì)主管崗、國庫部門負(fù)責(zé)人崗。貨幣發(fā)行部門一般設(shè)有記賬、復(fù)核和主管3個(gè)會(huì)計(jì)崗位，主要負(fù)責(zé)對貨幣投放、回籠、發(fā)行基金調(diào)撥等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算與記載。

由以上崗位設(shè)置情況可以看出，各部門會(huì)計(jì)核算崗位在一定程度上存在工作性質(zhì)相似、工作內(nèi)容相通等特點(diǎn)，如每個(gè)業(yè)務(wù)部門都設(shè)置了主管、記賬、復(fù)核等基本崗位。另外，我們還可以看出，會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置過多、過細(xì)，造成崗位人員較多，人力資源浪費(fèi)。

（二）業(yè)務(wù)量情況

隨著大小額支付系統(tǒng)的上線運(yùn)行以及各商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)的建設(shè)，通過人民銀行營業(yè)部門辦理的業(yè)務(wù)范圍和種類都在不斷地減少，營業(yè)部會(huì)計(jì)核算總業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)逐漸下降趨勢，人均業(yè)務(wù)量偏小，營業(yè)室每日人均辦理業(yè)務(wù)不超過20筆。伴隨TCBS系統(tǒng)的推廣、財(cái)政集中支付系統(tǒng)和一票多費(fèi)系統(tǒng)的使用、同城清算的取消以及財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行，國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，傳統(tǒng)的手工操作（稅票的手工錄入、復(fù)核等操作）業(yè)務(wù)量在逐步減少，采用電子數(shù)據(jù)傳輸形式完成的核算業(yè)務(wù)量逐漸增加，對人員數(shù)量的需求逐年下降。發(fā)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量近幾年來基本持平，這主要是因?yàn)殂y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存、取款以及發(fā)行基金調(diào)撥的頻率變動(dòng)較小。

二、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合的必要性與可行性

（一）必要性

1.人員崗位設(shè)置過多與業(yè)務(wù)量少的矛盾突出，人力資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，亟需優(yōu)化會(huì)計(jì)核算崗位。目前各部門的會(huì)計(jì)核算依托不同的核算系統(tǒng)處理，而各系統(tǒng)要求設(shè)置的崗位較多、分工極為明細(xì)，造成崗位設(shè)置與人均業(yè)務(wù)量之間矛盾突出。如支票影像交換系統(tǒng)要求至少設(shè)置兩個(gè)操作員崗和一個(gè)主管崗，但系統(tǒng)自上線至今發(fā)生的業(yè)務(wù)屈指可數(shù)。若按現(xiàn)行規(guī)定配足人員，就會(huì)形成人多事少的現(xiàn)象；若不按規(guī)定配備人員，兼崗現(xiàn)象嚴(yán)重，則內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行，操作風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立分散與會(huì)計(jì)核算資源共享需求的矛盾凸顯，會(huì)計(jì)信息獲取成本過高，亟需整合會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。會(huì)計(jì)、國庫和發(fā)行等幾個(gè)部門實(shí)行相互獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，各部門系統(tǒng)自成體系，兼容性比較差，多套業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)各自流通，信息不能共享，難以形成直觀簡明的信息資源，且信息采集傳輸中存在風(fēng)險(xiǎn)。如：會(huì)計(jì)部門編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要從ABS、TBS等導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再通過會(huì)計(jì)報(bào)表管理系統(tǒng)進(jìn)行匯總才能完成，不僅存在數(shù)據(jù)傳輸中的風(fēng)險(xiǎn)，增加了部門之間的協(xié)調(diào)成本、會(huì)計(jì)部門的并表成本，而且也只能提供月度報(bào)表和年度報(bào)表，無法隨時(shí)提供準(zhǔn)確、翔實(shí)的會(huì)計(jì)信息供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

3.會(huì)計(jì)管理“縱向集中”與“橫向分散”的矛盾存在，“大會(huì)計(jì)”管理職能缺位，亟需構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系。“縱向集中”指會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)主體已不完全對應(yīng)于行政機(jī)構(gòu)，各級機(jī)構(gòu)層層核算的狀況已改變，并更趨于集中?！皺M向分散”是指在同一級機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)核算分散于會(huì)計(jì)營業(yè)、國庫、發(fā)行等部門。會(huì)計(jì)核算“四集中”啟動(dòng)了會(huì)計(jì)核算“縱向集中”的步伐，而于2011年8月上線運(yùn)行的中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中（簡稱ACS）使“縱向集中”的程度愈加深入。相比之下，會(huì)計(jì)核算“橫向分散”的狀態(tài)顯得不合時(shí)宜，雖然各級會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對全行會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理，但隨著會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門職責(zé)的日益增多，其已經(jīng)很難有精力開展對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和后督會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督指導(dǎo)，會(huì)計(jì)管理更多依賴于部門內(nèi)部的自覺性，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門必然存在一定的管理職能重復(fù)，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)部門管理地位不明確、缺乏管理權(quán)威，難以真正行使“大會(huì)計(jì)”管理職能。

4.繁瑣的業(yè)務(wù)流程與提高工作效率的矛盾顯現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理，亟需改變現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度。一是業(yè)務(wù)處理崗位設(shè)置過多，流程過長，人員分工太細(xì)，導(dǎo)致一筆業(yè)務(wù)要在部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)數(shù)個(gè)環(huán)節(jié)才能辦理完畢，大大影響了工作效率。如：一筆業(yè)務(wù)從網(wǎng)點(diǎn)柜發(fā)起，經(jīng)過錄入、復(fù)核，再到聯(lián)行錄入復(fù)核，最后至綜合柜軋賬、登賬，需經(jīng)過7-8個(gè)崗位處理，業(yè)務(wù)流程繁瑣、耗時(shí)耗力。二是各會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相互分割，信息資源不能共享，導(dǎo)致有的業(yè)務(wù)要流轉(zhuǎn)多個(gè)部門才能辦結(jié)，嚴(yán)重影響了人民銀行的金融服務(wù)水平和服務(wù)形象。如：貨幣發(fā)生現(xiàn)金提取，先由營業(yè)室網(wǎng)點(diǎn)柜錄入員核實(shí)商業(yè)銀行支票真?zhèn)魏蛶齑媪?，然后由貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)記賬出庫，待貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)5010科目當(dāng)天業(yè)務(wù)完成后，再與營業(yè)室的6010科目和3200科目進(jìn)行手工對賬，待對賬成功后方能進(jìn)行當(dāng)天日結(jié)。

（二）可行性

1.相同的工作性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)特征以及人員素質(zhì)要求為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合奠定了基礎(chǔ)。首先，人民銀行的營業(yè)部門、國庫部門和貨幣金銀部門業(yè)務(wù)核算均是會(huì)計(jì)核算工作，除核算對象和內(nèi)容有所區(qū)別外，在工作方法、工作要求等方面具有較多共性，這使會(huì)計(jì)、國庫和發(fā)行業(yè)務(wù)核算能夠整合到一個(gè)部門辦理。其次，人民銀行會(huì)計(jì)、國庫和發(fā)行核算具有相似的風(fēng)險(xiǎn)特征，主要是核算差錯(cuò)事故和資金安全，而將會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行核算業(yè)務(wù)整合到一個(gè)部門，有利于加強(qiáng)核算業(yè)務(wù)管理，防止差錯(cuò)事故和案件發(fā)生。最后，由于會(huì)計(jì)、國庫和發(fā)行核算業(yè)務(wù)的工作人員均是會(huì)計(jì)人員，具有會(huì)計(jì)專業(yè)工作能力，經(jīng)過短期的培訓(xùn)后，均能夠同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)、國庫和發(fā)行業(yè)務(wù)的核算工作，這為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合提供了人力資源保障。

2.國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能的難以發(fā)揮為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合提供了動(dòng)力。隨著財(cái)稅制度的改革以及國庫自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，國庫部門的工作越來越繁重，人員極為緊張，國庫部門只能將有限的人員擺放在日常會(huì)計(jì)核算崗位上，普遍存在“重核算，輕監(jiān)管”現(xiàn)象，造成對商業(yè)銀行經(jīng)收處的國庫業(yè)務(wù)和財(cái)稅部門收納支撥業(yè)務(wù)的國庫監(jiān)管不到位。實(shí)際上，國庫業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督是性質(zhì)不同的工作，完全可以將兩者分離，分離后，國庫部門專門行使監(jiān)督管理職能。這樣既有利于加強(qiáng)對經(jīng)收處和財(cái)稅部門稅款收納報(bào)解的監(jiān)督管理，又能夠有效促進(jìn)國庫核算質(zhì)量的提高。

3.發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的獨(dú)特個(gè)性為發(fā)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合鋪平了道路。不同于人民銀行其他部門的會(huì)計(jì)核算，貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算并不具備完整意義上的會(huì)計(jì)核算功能。它實(shí)行雙線核算，一方面，貨幣金銀部門采用單式記賬方法登記發(fā)行基金的收、發(fā)和結(jié)余情況，而發(fā)行基金的成本及其在運(yùn)輸、保管、投放、回籠以及銷毀等業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的一切費(fèi)用，均在各級行會(huì)計(jì)部門列支，貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算并不涉及。因此，在現(xiàn)行發(fā)行會(huì)計(jì)核算體系下，發(fā)行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上只是充當(dāng)了會(huì)計(jì)出納職能，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和發(fā)行庫庫存余額，保證發(fā)行基金的安全。另一方面，發(fā)行會(huì)計(jì)核算的調(diào)撥、發(fā)行、回籠和銷毀等業(yè)務(wù)均在會(huì)計(jì)營業(yè)部門的發(fā)行基金往來和表外科目上同步核算與記載，發(fā)行會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)上已構(gòu)成基層人民銀行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要組成部分。

三、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合的思路及模式

總體思路：整合崗位，形成一個(gè)服務(wù)窗口；整合制度，形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程；整合系統(tǒng)，形成一個(gè)操作平臺(tái)。

模式：建立由會(huì)計(jì)部門、營業(yè)部和事后監(jiān)督共同組成的大會(huì)計(jì)管理架構(gòu)。會(huì)計(jì)部門的職能是檢查和指導(dǎo)營業(yè)部和事后監(jiān)督工作；營業(yè)部負(fù)責(zé)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中核算；事后監(jiān)督負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)檔案保管。

（一）整合崗位，形成一個(gè)服務(wù)窗口

整合會(huì)計(jì)核算部門，變分散核算為集中核算。將營業(yè)、國庫、發(fā)行原有崗位重新整合，歸入會(huì)計(jì)營業(yè)部門。借鑒商業(yè)銀行系統(tǒng)模式，實(shí)行綜合柜員制。設(shè)置前臺(tái)柜員、后臺(tái)柜員、會(huì)計(jì)主管、綜合人員若干人。前臺(tái)柜員主要負(fù)責(zé)各自主機(jī)，實(shí)行隨機(jī)接柜制，誰接柜誰辦結(jié)的原則，綜合處理三類核算柜面業(yè)務(wù)，形成一站式服務(wù)窗口；后臺(tái)柜員則負(fù)責(zé)對應(yīng)復(fù)核前臺(tái)業(yè)務(wù)并完成賬務(wù)核算。各柜員按業(yè)務(wù)種類輸入代碼，進(jìn)入不同的業(yè)務(wù)處理界面進(jìn)行相關(guān)操作。這樣可以大大減少會(huì)計(jì)崗位人員，將結(jié)余出來的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到其他部門，最大限度減少人力資源浪費(fèi)，統(tǒng)一人員的使用，提高核算效益。

（二）整合制度，形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程

完善會(huì)計(jì)制度建立機(jī)制，構(gòu)建有機(jī)統(tǒng)一的核算制度體系。按精簡、效能、實(shí)用的原則，由總行制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度框架，所有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國庫會(huì)計(jì)、發(fā)行會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督以及內(nèi)審部門的專業(yè)活動(dòng)都以此為統(tǒng)一準(zhǔn)則和依據(jù)。由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)人員集中培訓(xùn)，統(tǒng)一定期對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查，編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息披露。

（三）整合系統(tǒng)，形成一個(gè)操作平臺(tái)

建議開發(fā)以中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為主，財(cái)務(wù)、國庫、發(fā)行、和事后監(jiān)督等部門為分支的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，集中會(huì)計(jì)核算職能，形成大會(huì)計(jì)核算格局。對統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)，可采取穩(wěn)步實(shí)施的方法，即在條件不成熟時(shí)，保持現(xiàn)有三個(gè)核算系統(tǒng)技術(shù)結(jié)構(gòu)不變，對ABS系統(tǒng)前置機(jī)進(jìn)行集中改造，使之順利與其它兩種基于WINDOWS平臺(tái)的系統(tǒng)同時(shí)共存，同時(shí)在保持原有信息安全保護(hù)級別的前提下，對三個(gè)系統(tǒng)虛擬網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)段整合，從而將ABS、TCBS、貨幣金銀三個(gè)系統(tǒng)整合在一個(gè)操作界面上，使前后柜員均能在一個(gè)主機(jī)上登錄三個(gè)系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)核算效率，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。等條件成熟時(shí)，再開發(fā)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。