葉 俊

(咸寧市中心醫(yī)院 同濟(jì)咸寧醫(yī)院，湖北 咸寧 437100)

加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，是醫(yī)院改革發(fā)展，不斷走向市場的客觀要求。新形勢下的醫(yī)院經(jīng)營必須充分運用審計工作，來促使資金的合理使用和資源的合理配置。只有搞好內(nèi)部審計的監(jiān)督，才能保證宏觀經(jīng)濟(jì)管理手段的有效實施和防止微觀經(jīng)濟(jì)活動中違紀(jì)、違法行為發(fā)生.隨著經(jīng)濟(jì)社會改革發(fā)展的不斷深入和推進(jìn)，醫(yī)院也面臨著許多新情況、新問題，特別是內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。因此，創(chuàng)新機制、完善制度促使醫(yī)院內(nèi)部審計工作更加科學(xué)化、規(guī)范化，直接關(guān)系到醫(yī)院的改革與發(fā)展大局。

一、深化管理，突出醫(yī)院內(nèi)審工作的科學(xué)性

醫(yī)院資金運行具體表現(xiàn)在一收一支上，而內(nèi)部審計就是監(jiān)督這一收一支的內(nèi)部控制制度。通過審計內(nèi)部管理控制制度，達(dá)到保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。

一是加強內(nèi)審工作的管理。醫(yī)院應(yīng)充分調(diào)動審計及相關(guān)部門的積極性，實行分級負(fù)責(zé)、分類指導(dǎo)、條塊結(jié)合的辦法，采取多種形式，加大指導(dǎo)力度;與重點內(nèi)審機構(gòu)建立聯(lián)系制度，逐步形成面、點、線想結(jié)合的格局;定期或不定期組織人員對內(nèi)審工作進(jìn)行考核，督促內(nèi)審機構(gòu)積極有效地開展工作;強化內(nèi)審監(jiān)督，促使醫(yī)院內(nèi)部資源合理配置，防止資產(chǎn)流失及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，一旦發(fā)生能及時發(fā)現(xiàn)并給予糾正;建立各級內(nèi)審責(zé)任制的審計網(wǎng)絡(luò)，堅持一級審一級，交叉互審制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審監(jiān)督作用。

二是強化審計權(quán)力監(jiān)督，建立完善權(quán)力約束制度。醫(yī)院審計機構(gòu)雖然不是管錢管物管人的部門，但可以通過法律、法規(guī)及規(guī)章制度去管理醫(yī)院和約束人的行為;從完善管理入手，強化內(nèi)控評價，糾錯防弊建立健全內(nèi)部控制約束機制;從增收節(jié)支入手，強化財務(wù)收支審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)效益審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，從而維護(hù)財政法紀(jì)、規(guī)范財務(wù)行為，減少不必要的損失浪費，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;從提高服務(wù)水平入手，圍繞醫(yī)院工作重點、難點、熱點積極主動的開展審計調(diào)查，強化綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

三是制定考核處罰辦法，保障考核制度的貫徹落實。針對各被審計單位制定出相應(yīng)的考核細(xì)則，各被審計單位按考核細(xì)則進(jìn)行自查，并填報出具自查報告，對自查質(zhì)量負(fù)責(zé);對自檢不認(rèn)真或隱匿不報單位，結(jié)合審計結(jié)果，追究有關(guān)人員的行政及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保醫(yī)院自查及內(nèi)審重點檢查制度在組織、制度和執(zhí)行上得到落實。

四是建立雙向考核制度，保證審計結(jié)果的客觀公正性。內(nèi)審部門在對各單位進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位也同時對審計部門的指導(dǎo)監(jiān)督力度效果進(jìn)行評判，并進(jìn)行打分予以量化，從而形成了雙向考核、共同約束的監(jiān)督機制。

二、強化重點，突出醫(yī)院內(nèi)審工作的針對性

一是抓重點部門。加強對藥劑部門、器械部門、總務(wù)部門、基建部門經(jīng)濟(jì)合同的審計。主要工作包括對合同的合規(guī)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效益性、完整性進(jìn)行審計，具體審計履行合同的期限及地點、貸款支付方式、驗收及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違紀(jì)責(zé)任等。實行超前把關(guān)，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，避免不必要的糾紛和損失。

二是抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計監(jiān)督重點環(huán)節(jié)就是要把好招投標(biāo)關(guān)。應(yīng)按照“職務(wù)禁區(qū)”的要求，實行“三權(quán)”分立，醫(yī)院應(yīng)分別成立薦標(biāo)(推薦客戶)小組、評標(biāo)委員會和定標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組;薦標(biāo)小組由基層相關(guān)部門(藥劑、器械、總務(wù)、基建部門)的專業(yè)技術(shù)人員組成;評標(biāo)委員會從專家?guī)熘须S機抽簽組成，專家?guī)鞈?yīng)由使用部門、相關(guān)部門、管理部門等專業(yè)人員、管理人員組成;定標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委書記、有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。要嚴(yán)格履行招標(biāo)程序，先由薦標(biāo)小組推薦3 家以上單位，然后由相關(guān)部門向推薦單位發(fā)出標(biāo)書，評標(biāo)委員會在拆開標(biāo)書前規(guī)定中標(biāo)規(guī)則，并當(dāng)眾揭開標(biāo)底，確定中標(biāo)單位，然后將結(jié)果報給定標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，而定標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組主要確定中標(biāo)程序、結(jié)果是否合規(guī)、合理、合法，一般不能隨意改變評標(biāo)委員會的評標(biāo)結(jié)果。以上三個環(huán)節(jié)都必須有監(jiān)察、審計人員在場見證。這樣，可切實加強內(nèi)部制約，有效的防止泄密或任意確定中標(biāo)單位的不良現(xiàn)象，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，實現(xiàn)從事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審工作滲透到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的全過程，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用。

三、實化機構(gòu)，突出醫(yī)院內(nèi)審工作的系統(tǒng)性

醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟(jì)活動之外，以確保內(nèi)審機構(gòu)有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計的客觀公正性;同時，要合理分配人員。不同的審計項目，每個項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，醫(yī)院內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財會人員向以財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機械、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，既要熟悉所屬單位財務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握所屬單位的各種業(yè)務(wù)，只有這樣才能對本單位及所屬單位的資金運行情況實行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。

四、優(yōu)化隊伍，突出醫(yī)院內(nèi)審工作的整體性

注重醫(yī)院審計人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，抓好政治思想教育、科學(xué)文化知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平;選調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)正的人員，充實內(nèi)審隊伍，使內(nèi)審人員既能當(dāng)好“警察”又能當(dāng)好“參謀”、“醫(yī)生”;醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)和條件:一是在日常工作中正確地運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善地處理可能遇到的紛繁復(fù)雜的問題;二是正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認(rèn)識和評價被審計單位經(jīng)營管理中的重大失誤或偏差，并通過必要的調(diào)查得到合理的解決辦法;三是正確運用財務(wù)會計方面的知識去了解分析被審計單位的財務(wù)記錄及報告;四是對金融、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律等具備基本的常識，便于應(yīng)對可能涉及到這些領(lǐng)域的問題。

由于國家的法律法規(guī)建設(shè)是一個長期的過程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實際出發(fā)，根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，不斷完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上科學(xué)化、規(guī)范化的道路;充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展。