邱海波

摘要：隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成，明確了以財務(wù)報告真實可靠為主、兼顧其他控制目標(biāo)的內(nèi)部控制目標(biāo)體系；初步構(gòu)建了以控制規(guī)范為基礎(chǔ)、以評價規(guī)范為配套的內(nèi)部控制標(biāo)準體系；并著手探索以政府部門為引導(dǎo)、廣大企業(yè)主動參與的內(nèi)部控制實施體系。文章對整合后的湖南酉能電力股份有限公司在內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)狀、存在的問題以及改進的具體措施進行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；酉能公司；風(fēng)險評估；財會管理

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）29-0147-02

1 概述

湖南酉能電力股份有限公司（以下簡稱“公司”）是鳳灘電廠下屬集體企業(yè)，根據(jù)《鳳灘電廠主多分開資產(chǎn)收購整合方案》，公司于2011年底與長沙金鳳灘高科技公司進行了并購重組，形成跨地區(qū)、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營的企業(yè)集團。公司現(xiàn)擁有11家分子公司，4家參股控股公司，資產(chǎn)過億元，員工343人。公司的經(jīng)營范圍包括小水電開發(fā)、電力生產(chǎn)、加工、物資貿(mào)易、開發(fā)電力高科技產(chǎn)品并提供成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢服務(wù)及電力設(shè)備租賃、安裝、修理、維護、電氣試驗服務(wù)、旅游業(yè)經(jīng)營管理。本文中，筆者就湖南酉能電力股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題進行了調(diào)查分析，并提出了自己的一些觀點和看法。

2 公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1 控制環(huán)境

2.1.1 機構(gòu)設(shè)置。公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合實際情況，設(shè)立了財務(wù)部、計劃經(jīng)營部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、貿(mào)易部、旅游事業(yè)部、安監(jiān)部和發(fā)電部等功能性管理職能部門，并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各司其職、各負其責(zé)、相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。

2.1.2 內(nèi)部審計。公司未單獨設(shè)審計部門，由集體企業(yè)管理委員會委托鳳灘電廠審計部進行內(nèi)部審計。

2.1.3 企業(yè)文化。公司推行國家電網(wǎng)統(tǒng)一的優(yōu)秀企業(yè)文化，以“誠信、責(zé)任、創(chuàng)新、奉獻”作為核心價值觀，用“努力超越、追求卓越”的企業(yè)精神銳意進取、干事創(chuàng)業(yè)。同時立足“鳳灘大壩精神”和“發(fā)電機精神”，艱苦奮斗、勤儉辦企業(yè)之風(fēng)深入人心。

2.2 風(fēng)險評估

公司堅持依法從嚴治企、穩(wěn)健經(jīng)營理念，在業(yè)務(wù)開展范圍中未涉及高風(fēng)險行業(yè)，公司聘請常年法律顧問，對重大經(jīng)營問題進行咨詢。公司當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險因素有：高層管理人員和關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)風(fēng)險；安全生產(chǎn)、勞動糾紛、環(huán)境保護等因素；國家對集體企業(yè)發(fā)展的政策因素；對參股、控股公司提供的貸款擔(dān)保風(fēng)險。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督

集體企業(yè)管委會委托鳳灘電廠審計部、監(jiān)察部，監(jiān)督檢查經(jīng)營決策是否正確、合法，對合同管理和物質(zhì)采購、工程項目的招標(biāo)投標(biāo)，工程質(zhì)量和施工進度進行有效管理和監(jiān)督。對經(jīng)濟運行質(zhì)量、經(jīng)濟效益、內(nèi)控的制度和執(zhí)行、各項費用的支出以及資產(chǎn)保護等進行審計和監(jiān)督。

3 公司當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題

3.1 控制環(huán)境方面

公司職能管理弱化，存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象，董事會決策的獨立性和專業(yè)性有待加強，部分高層對內(nèi)部控制認識不到位，重視不夠，認為內(nèi)部控制只是各項規(guī)章制度，過多強調(diào)市場經(jīng)濟的靈活性，并移植于管理工作中，造成有章不循或無章可循的情況。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督乏力

公司沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，僅依靠主辦單位鳳灘電廠審計部每年進行一次經(jīng)營責(zé)任審計和高管人員的離任審計，由于未參與公司日常經(jīng)營管理和開展日常內(nèi)部審計，也未開展過內(nèi)部控制審計，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司財務(wù)稽核制度未建立，對下屬分子公司，特別是異地經(jīng)營的子公司以及涉及資金環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門缺乏日常和專項的財務(wù)稽核。

3.3 會計行為失當(dāng)

3.3.1 公司在觀念上重業(yè)務(wù)、輕管理，“企業(yè)以財務(wù)管理為中心、財務(wù)管理以資金管理為中心”的觀念未深入人心，公司在財務(wù)隊伍建設(shè)、會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制上未有過多關(guān)注。

3.3.2 在收入分配上過多傾向業(yè)務(wù)部門，對財務(wù)部門在加強財務(wù)管理、資金運作和稅收籌劃上給公司帶來的效益未有相關(guān)的激勵措施，會計人員積極性不高，僅滿足于會計核算職能，不愿投身于公司的發(fā)展和管理中，也吸引不了優(yōu)秀財務(wù)人員到公司。

3.3.3 在財務(wù)管理體制上，部分子公司財務(wù)人員直接受命于公司負責(zé)人，收入待遇由子公司考核發(fā)放，財務(wù)人員缺乏獨立性，為了局部利益、小團體利益和個人利益，屈從領(lǐng)導(dǎo)意圖，會計處理弄虛作假、財務(wù)報表歪曲失真，加上公司內(nèi)部監(jiān)督體制上的弱化，相當(dāng)一部分事實只有在公司重組評估和公司負責(zé)人、財務(wù)人員交接之后才能浮現(xiàn)

水面。

3.4 預(yù)算控制功能弱化

3.4.1 預(yù)算管理體制不規(guī)范，公司在整合之前未設(shè)預(yù)算委員會，個別子公司雖有預(yù)算管理制度和建立了預(yù)算委員會，但其工作機構(gòu)從未開展過日常工作，預(yù)算的批準、調(diào)整、考核程序不規(guī)范，預(yù)算管理工作直接由總經(jīng)理辦公會取代。

3.4.2 預(yù)算管理的內(nèi)容不全面，重損益、輕資產(chǎn)和現(xiàn)金流量，每年的預(yù)算中只有收入、成本預(yù)算，沒有資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量預(yù)算。

3.4.3 重結(jié)果、輕過程管理，預(yù)算考核只獎不懲或

輕罰。

3.5 風(fēng)險防范與管控能力不足

3.5.1 公司對外投資收益率低，甚至投資決策失誤，未有專門的機構(gòu)負責(zé)對外投資的可行性研究。

3.5.2 對外擔(dān)保缺乏有效的調(diào)查、評估體系，對擔(dān)保合同缺乏日常的監(jiān)控，對擔(dān)保項目缺乏全面、科學(xué)的風(fēng)險評估，公司承擔(dān)較大的違約連帶責(zé)任。

3.5.3 公司沒有專職的法律從業(yè)人員，公司在日常經(jīng)營活動過程中，對法律風(fēng)險缺乏有效的識別、分析、評價和控制。

4 加強公司內(nèi)部控制建設(shè)的具體建議

4.1 實行財務(wù)集中管理

4.1.1 會計集中核算，實現(xiàn)公司會計核算“一套賬”，即會計業(yè)務(wù)集中在一個平臺、按一種核算方法、一套核算程序與體系集中處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。目前常德、長沙、沅陵系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)均已聯(lián)通，擬取消長沙公司現(xiàn)有的“金蝶”財務(wù)系統(tǒng)，將公司所有賬套轉(zhuǎn)移到酉能公司現(xiàn)有的“用友”財務(wù)軟件，確保財務(wù)信息化的安全與公司會計信息的集中。

4.1.2 資金集中管理，即公司資金“一個池”，設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，通過規(guī)范賬戶設(shè)置、及時歸集資金、推進統(tǒng)一結(jié)算、推行資金集中支付、強化現(xiàn)金收支統(tǒng)一預(yù)算管理和執(zhí)行考核監(jiān)督等措施，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。

4.1.3 預(yù)算集中調(diào)控，在統(tǒng)一的開支標(biāo)準、規(guī)范的開支范圍內(nèi)，由母公司統(tǒng)一集中編制、統(tǒng)一調(diào)控，并嚴格執(zhí)行與考核。

4.1.4 統(tǒng)一會計政策、會計科目和財務(wù)制度，按照新會計準則和公司實際情況，制訂一套涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的統(tǒng)一會計科目體系，提升會計科目對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映和管控能力。細化制定執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策和會計核算手冊，增強各公司會計信息的真實性、可比性、合規(guī)性。

4.2 加強內(nèi)部監(jiān)督

4.2.1 重視內(nèi)部審計。特別是對審計問題的整改，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的管理建議，研究制定規(guī)范整改措施，對于一些處理起來比較困難的歷史遺留問題，積極研究制訂措施，舉一反三，規(guī)范交易、完善制度，促進依法經(jīng)營。

4.2.2 建立財務(wù)稽核制度。財務(wù)稽核由財務(wù)部專職人員擔(dān)任，并結(jié)合其他會計崗位、分子公司之間開展交叉稽核，在統(tǒng)一財務(wù)信息化后，實行財務(wù)在線稽核和實地稽核相結(jié)合，堅持日?；撕蛯ｍ椈讼嘟Y(jié)合，專項稽核重點包括資金安全、工程建設(shè)、收入和成本等方面。

4.2.3 建立協(xié)同監(jiān)督機制，構(gòu)建科學(xué)的管控與懲防體系，將經(jīng)營管理和監(jiān)督工作更好地融為一體，從源頭上提高發(fā)現(xiàn)和處置問題的效率，從整體上提高防控廉政風(fēng)險的能力。

4.3 開展全面風(fēng)險管理

4.3.1 明確公司全面風(fēng)險管理目標(biāo)，加快建設(shè)以提高風(fēng)險辨識能力為基礎(chǔ)、以增強風(fēng)險管控能力為重點，以內(nèi)控制度為保障，以信息技術(shù)手段為支撐，全面覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同、防范有力的全面風(fēng)險管理

體系。

4.3.2 提出風(fēng)險解決方案，針對公司目前已形成的歷史遺留風(fēng)險，制定相應(yīng)對策。

4.3.3 在組織分工上建立業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門“三道防線”。

4.3.4 公司設(shè)立法律專職人員，負責(zé)日常事務(wù)法律風(fēng)險防范，審查公司規(guī)章制度草案的合法性和規(guī)范性，出具相關(guān)的法律審核意見和建議。

參考文獻

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