陳麗

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)也有了更高的要求。為了夯實(shí)企業(yè)穩(wěn)健、快速發(fā)展的基礎(chǔ)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。本文分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的主要問(wèn)題，并對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)體系和職能提出了建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)體系；內(nèi)部控制；指標(biāo)分析；信息報(bào)告；績(jī)效評(píng)估

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不夠

部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能充分認(rèn)識(shí)自己的作用，不能很好的履行其職責(zé)，有的還經(jīng)常抽調(diào)和隨意調(diào)換會(huì)計(jì)人員，客觀上導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作不安心，更談不上鉆研業(yè)務(wù)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，它可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和正確性，保證各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效、協(xié)調(diào)地運(yùn)轉(zhuǎn)。毫無(wú)疑問(wèn)，沒(méi)有一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作就不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)基本上沒(méi)有形成一套事前管理，事中控制和事后核算考核的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（三）日常操作不規(guī)范

有些企業(yè)任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)，濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真； 賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；不定期盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動(dòng)中的資金收支情況。

（四）管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類(lèi)決策、籌資、投資等提供信息。很多企業(yè)只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未配備專門(mén)從事管理會(huì)計(jì)的人員，無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 完善財(cái)務(wù)體系和職能的建議

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度

提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，不僅包括企業(yè)的投資者、管理者、財(cái)務(wù)工作者，還要包括企業(yè)的全部工作人員。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作并不是孤立存在的，即使是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作，也需要財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)各部門(mén)及時(shí)的溝通聯(lián)系，以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作更需要加強(qiáng)與企業(yè)其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的認(rèn)知、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。這就需要提高企業(yè)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的認(rèn)識(shí)，形成重視財(cái)務(wù)管理職能的良好氛圍，在企業(yè)范圍內(nèi)共同推進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能建設(shè)。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

加強(qiáng)企業(yè)事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前管理是基礎(chǔ)，主要是以預(yù)防為主，一是預(yù)算控制，將整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到人；二是授權(quán)控制，設(shè)置組織和員工的崗位權(quán)限。事中控制可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性，主要是針對(duì)操作程序進(jìn)行的控制：一是業(yè)務(wù)操作控制，以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)和儲(chǔ)存，加以規(guī)范，借以規(guī)范業(yè)務(wù)行為，傳遞信息；二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程，杜絕利用折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷(xiāo)等政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。

（三）完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

建立完善的財(cái)務(wù)分析體系，可以確定企業(yè)的資信狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健，從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。建立完善的財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)從以下三方面進(jìn)行：一是分析反映企業(yè)綜合實(shí)力的指標(biāo)，可采用資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。二是分析反映企業(yè)運(yùn)行績(jī)效的指標(biāo)，主要反映投資回報(bào)和盈利能力，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報(bào)率反映，同時(shí)采用資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)進(jìn)行分析；三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)，可采用自有資金利潤(rùn)率、總資產(chǎn)凈利率、銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)自下而上地分析，從而揭示出各項(xiàng)財(cái)物指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

在完善財(cái)務(wù)分析體系基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，制定定期和不定期的財(cái)務(wù)報(bào)告制和重大財(cái)務(wù)決策事前和事后報(bào)告制度。規(guī)范財(cái)務(wù)管理報(bào)告報(bào)送路徑，使財(cái)務(wù)管理報(bào)告成為公司日常報(bào)表體系的一部分，成為公司管理層日常決策的直接資料。

（五）建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)

根據(jù)項(xiàng)目的生命周期（引入期，成長(zhǎng)期，成熟期，衰退期）設(shè)立可行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，用客觀的數(shù)字信息和可計(jì)量指標(biāo)，對(duì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估，將各項(xiàng)投入與績(jī)效結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考評(píng)，反映投入產(chǎn)出效率和經(jīng)營(yíng)單位發(fā)展?jié)摿?。把外部機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)及內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)綜合起來(lái)進(jìn)行分析，做出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評(píng)價(jià)，使績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)成為考核的重要指標(biāo)，使目標(biāo)責(zé)任體系得以落實(shí)和完善。同時(shí)，通過(guò)效績(jī)?cè)u(píng)估，還可以對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。

（六）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)體系有效運(yùn)行的重要保障，包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為了保證企業(yè)資產(chǎn)的如實(shí)記錄和妥善保管，確保單位財(cái)務(wù)報(bào)表所示的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性、完整性和有效性而進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)單位的全面管理和單項(xiàng)管理工作進(jìn)行的審計(jì)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)力各要素進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)的審計(jì)人員，依據(jù)其職責(zé)權(quán)限，檢查、評(píng)價(jià)各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率、效果及合規(guī)性。

（七）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性指標(biāo)，建立一套定量的指標(biāo)體系。通過(guò)這些指標(biāo)體系將各項(xiàng)管理對(duì)象、管理過(guò)程和管理結(jié)果表現(xiàn)出來(lái)，如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本利潤(rùn)率等。通過(guò)觀察企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，并對(duì)這些指標(biāo)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些暫時(shí)還沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題，可以切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。

（八）重視財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

僅僅掌握傳統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的需求。雖然會(huì)計(jì)計(jì)算模式?jīng)]有發(fā)生變化，但出現(xiàn)了很多新的工具，財(cái)務(wù)工作也由手工轉(zhuǎn)為對(duì)各種計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的使用、操作甚至維護(hù)。財(cái)務(wù)人員不僅要有財(cái)務(wù)工作需要的理論、實(shí)踐基礎(chǔ)，可以熟練地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，而且要具備一定的管理知識(shí)和其他相關(guān)技能，能夠從單純的會(huì)計(jì)核算中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并做出一定的管理決策，為企業(yè)高層管理者的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

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