○許麗蘭

（湖南省電力勘測設(shè)計(jì)院 湖南 長沙 410007）

近年來，國內(nèi)市場普遍采用工程總承包建設(shè)模式，所謂工程總承包即設(shè)計(jì)—采購—施工總承包（Engineering Procurement Construction），指的是工程總承包企業(yè)按照合同規(guī)定，對工程建設(shè)項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到采購到施工以及最后的試運(yùn)行服務(wù)等工作全權(quán)負(fù)責(zé)，承擔(dān)工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、造價(jià)、安全等所有環(huán)節(jié)的責(zé)任。工程總承包項(xiàng)目是我國未來工程建設(shè)承包的重要發(fā)展方向。工程總承包模式對于保證工程建設(shè)質(zhì)量，縮短工程建設(shè)工期、提高工程建設(shè)水平，節(jié)約工程建設(shè)資金具有十分重要的意義。在國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的建設(shè)過程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作是工程總承包建設(shè)過程中十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其中工程總承包所需的建設(shè)資金是工程總承包項(xiàng)目建設(shè)的血脈。但是，工程總承包項(xiàng)目資金管理目前還存在不少問題與不足，影響工程建設(shè)資金的合理使用和科學(xué)管理，難以保證工程建設(shè)資金的需求，影響工程項(xiàng)目投資的有效性，制約了建設(shè)資金的使用效率。因此，探討國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的資金管理具有十分重要的意義。

一、當(dāng)前國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的資金管理存在的問題

1、籌資手段單一，存在一定的籌資風(fēng)險(xiǎn)

EPC總承包項(xiàng)目的總承包單位作為總承包項(xiàng)目的第一責(zé)任人，對整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等環(huán)節(jié)全權(quán)負(fù)責(zé)。因此，作為EPC總承包方承擔(dān)著不同于一般承包方的風(fēng)險(xiǎn)，其承擔(dān)了巨大的資金籌措風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)以及索賠風(fēng)險(xiǎn)。而國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目存在項(xiàng)目投資金額大、技術(shù)要求高、施工周期長等特點(diǎn)，因此總承包企業(yè)面臨著巨大的資金墊付壓力。而企業(yè)由于自身的實(shí)力和資金規(guī)模等因素制約，需要籌措大量的資金。企業(yè)一般通過銀行貸款、企業(yè)債券、買方信貸、股東貸款等途徑籌集資金?？偝邪皆诨I集資金的過程中形成巨大的資金籌集成本和一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，總承包方在資金的籌集過程中，存在渠道單一的問題，除了上級撥入現(xiàn)金之外，企業(yè)主要依賴于借貸資金，總承包方籌資手段的單一影響工程總承包項(xiàng)目的資金的有效籌集。

2、存在臨履約風(fēng)險(xiǎn)和索賠風(fēng)險(xiǎn)

總承包方在進(jìn)行總承包項(xiàng)目的合同簽訂和履行的過程中，存在信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)，由于EPC工程的總承包方?jīng)]有充分的對業(yè)主所要求的項(xiàng)目建設(shè)需求進(jìn)行分析和了解，對業(yè)主提供的項(xiàng)目勘察現(xiàn)場情況的資料和數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行確認(rèn)。這對于總承包方會(huì)產(chǎn)生許多不利因素。而總承包方在項(xiàng)目的合同簽訂過程中沒有對合同的條款進(jìn)行明確，造成項(xiàng)目存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)問題，包括了合同履行的風(fēng)險(xiǎn)，以及合同變更和索賠風(fēng)險(xiǎn)等，這給總承包方的資金管理帶來巨大的壓力。

3、資金管理效率低，缺乏有效的監(jiān)督和控制機(jī)制

在工程總承包項(xiàng)目的管理過程中，資金管理水平低下，缺乏有效的資金管理制度，影響總承包項(xiàng)目資金管理的效率。資金管理在認(rèn)識上得不到重視，沒有樹立科學(xué)的資金管理觀念資金管理缺乏全局觀，制約了資金管理水平。另外，工程總承包項(xiàng)目的資金在管理和使用的過程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，造成資金使用和工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支缺乏計(jì)劃性和制度安排。在對項(xiàng)目建設(shè)資金的使用缺乏有效的預(yù)算管理，項(xiàng)目建設(shè)資金在使用的過程中不能夠按照計(jì)劃進(jìn)行控制，項(xiàng)目資金在收付過程中缺乏有力的監(jiān)督和控制，嚴(yán)重影響工程總承包項(xiàng)目的資金正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，影響和制約工程進(jìn)度和工程款項(xiàng)支付，不利于工程總承包項(xiàng)目的如期完成。

二、實(shí)施工程總承包項(xiàng)目的資金管理的對策

1、合理籌集資金，確保資金供給

國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目在資金的籌集過程中，存在資金籌集取得單一，資金籌集成本高，資金籌集風(fēng)險(xiǎn)大等問題，嚴(yán)重制約了項(xiàng)目建設(shè)資金的供給。因此，工程總承包方首先應(yīng)該通過多元化的資金籌集方式，有效的拓展資金籌集的渠道，降低資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)除了通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借貸籌資之外，還可以有效的利用總公司撥付的形式籌集資金。也可以合理的利用項(xiàng)目工程建設(shè)中的應(yīng)付材料設(shè)備款的安全支付時(shí)間，降低企業(yè)支付資金的壓力，一定程度上解決工程建設(shè)過程中資金籌集的問題。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集的過程中，應(yīng)該科學(xué)地選擇籌資方式，科學(xué)的估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，盡可能轉(zhuǎn)移和分散籌資風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)，維護(hù)出資人的合法權(quán)益。

其次，總承包項(xiàng)目建設(shè)的資金的重要來源之一是工程預(yù)付款。這是業(yè)主向工程總承包商所支付的預(yù)付款項(xiàng)。這是工程總承包方工程項(xiàng)目建設(shè)順利開始的資金基礎(chǔ)。因此，總承包方的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照合同談判所規(guī)定的，及時(shí)的向業(yè)主催收預(yù)付款，并嚴(yán)格的執(zhí)行合同規(guī)定的付款條件。在進(jìn)行預(yù)付款收取的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該開具預(yù)付款保函，完善預(yù)付款的支付環(huán)節(jié)。預(yù)付款的及時(shí)支付到位能夠保證工程建設(shè)的前期各項(xiàng)設(shè)備、材料和物資及時(shí)到位，有效降低總承包方的融資成本，減少企業(yè)對自有資金的使用。再次，合理的使用項(xiàng)目進(jìn)度款。在工程總承包項(xiàng)目的建設(shè)過程中，及時(shí)的首付項(xiàng)目進(jìn)度款，能夠充分的保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施，保證工程總承包項(xiàng)目的施工的連續(xù)性。因此，總承包方應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的款項(xiàng)，每個(gè)月及時(shí)將實(shí)際工程進(jìn)度進(jìn)行匯報(bào)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)有效配合項(xiàng)目經(jīng)理對工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)，及時(shí)向業(yè)主提交每月結(jié)算資料。通過有效的財(cái)務(wù)溝通，積極創(chuàng)造結(jié)算條件，催促業(yè)務(wù)辦理工程結(jié)算，及時(shí)辦理納稅和開具收據(jù)、發(fā)票，催收工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的催收對于工程總承包項(xiàng)目而言具有重要的意義。工程進(jìn)度款的催收和到位，能夠保證工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度，縮短項(xiàng)目建設(shè)的周期，提高總承包方的資金周轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)的設(shè)備和原材料的采購的進(jìn)度，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)的效率提升。

最后，總承包方應(yīng)該合理的安排自有資金和籌集所得資金，合理的安排項(xiàng)目的建設(shè)。在使用自有資金和借來資金的適合，嚴(yán)格加強(qiáng)對資金使用的審批，保證自有資金和籌集資金在使用的過程中能夠高效、安全的使用，并保證資金能夠及時(shí)的回收，提高資金使用的效率，降低自有資金在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)，降低總承包方在工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工程總承包項(xiàng)目的資金管理的科學(xué)性和安全性。

2、完善資金管理制度，健全項(xiàng)目資金保障機(jī)制

國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目在建設(shè)實(shí)施的過程中，由于投資額度較大，資金的收、付相對集中，項(xiàng)目資金管理存在一定的特殊性和復(fù)雜性。因此，必須建立完善的資金管理制度，完善項(xiàng)目資金的保障機(jī)制。總承包單位在進(jìn)行資金管理過程中，應(yīng)該堅(jiān)持?？顚Ｓ?，采用資金集中管理的方式，建立完善的項(xiàng)目工程款項(xiàng)和工程費(fèi)用的計(jì)量、審批、確認(rèn)以及支付程序。完善工程總承包項(xiàng)目的資金存取、費(fèi)用收付制度，加強(qiáng)對資金流動(dòng)的審批和操作流程的規(guī)范，從而保證工程總承包項(xiàng)目的資金有效管理。首先，加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場財(cái)務(wù)管理溝通。在工程總承包項(xiàng)目的實(shí)施階段，任命專門的項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理，明確項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)利和責(zé)任，加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理與業(yè)主對口部門的有效溝通，提高總承包方與業(yè)務(wù)方的財(cái)務(wù)溝通渠道，完善相關(guān)的溝通程序，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)及時(shí)的辦理異地施工納稅登記，保證總承包方在施工階段有效的履行納稅義務(wù)和開具發(fā)票，提高總承包方項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理的有效性。其次，提高工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資金計(jì)劃管理水平。在總承包工程的建設(shè)階段，應(yīng)科學(xué)的編制項(xiàng)目建設(shè)資金使用計(jì)劃及原材料設(shè)備等采購資金計(jì)劃。通過科學(xué)的估算成本和費(fèi)用，制定完善的年度設(shè)備材料采購資金使用計(jì)劃、年度施工用款計(jì)劃。在結(jié)合實(shí)際情況，制定每個(gè)月的項(xiàng)目施工資金的使用計(jì)劃和材料設(shè)備的采購資金使用計(jì)劃。通過全面的年度和月底資金使用計(jì)劃的編制，根據(jù)實(shí)際的工期需要和工程進(jìn)度需要，科學(xué)合理的安排項(xiàng)目資金使用，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的項(xiàng)目資金管理，提高資金管理和使用的效率，保證資金的安全性和可靠性。

3、監(jiān)督資金使用過程，提高資金使用效率

通過對工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、自有資金和籌集所得資金的合理組織和安排，提高工程總承包項(xiàng)目的資金管理水平，加強(qiáng)對建設(shè)資金的使用過程的監(jiān)督，能夠有效的提升資金使用效率，避免資金使用中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。在設(shè)計(jì)、采購、施工階段的資金使用的過程中，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)地制定使用計(jì)劃，加強(qiáng)對資金過程的監(jiān)督和控制，避免資金使用過程中出現(xiàn)浪費(fèi)和流失的現(xiàn)象，降低資金使用的成本，加強(qiáng)對資金的集中管理?？偝邪?xiàng)目的資金使用主要流向工程的采購和建設(shè)成本中，因此，必須加強(qiáng)對工程采購和工程施工過程的資金使用的審批程序監(jiān)督，嚴(yán)格地控制資金的支出，保證資金合理安全的流動(dòng)?？偝邪髽I(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該制定滾動(dòng)的預(yù)算計(jì)劃，加強(qiáng)對資金使用的預(yù)算管理，確保資金的合理安全流動(dòng)。另外，應(yīng)該加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的收入與支付過程的監(jiān)控。針對工程項(xiàng)目的運(yùn)營流程，加強(qiáng)對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的資金流動(dòng)的監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)的資金審批、資金收付程序、付款以及資金收付反饋制度，嚴(yán)格用款審批制度，有效防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

資金管理在國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目中發(fā)揮重要的作用。提高工程總承包模式的運(yùn)行效率的關(guān)鍵是加強(qiáng)對工程建設(shè)資金的管理?？偝邪?xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)該資金管理為核心，提高資金流動(dòng)的效率，減少資金占有量，科學(xué)、合理的使用資金，提高對現(xiàn)金流的控制，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金合規(guī)、合法使用，有效的保證項(xiàng)目建設(shè)對資金的需求，提高對資金風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范，促進(jìn)工程總承包項(xiàng)目的資金管理水平的提升。

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