尚國(guó)萍

（1.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院，湖北武漢430073；2.河南大學(xué)法學(xué)院，河南開(kāi)封475001）

我國(guó)遺產(chǎn)分割中歸扣制度的立法建構(gòu)

尚國(guó)萍1，2

（1.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院，湖北武漢430073；2.河南大學(xué)法學(xué)院，河南開(kāi)封475001）

歸扣制度旨在保障共同繼承遺產(chǎn)分割的公平。這一制度在大陸法系國(guó)家被廣泛確立，我國(guó)繼承傳統(tǒng)習(xí)慣和現(xiàn)實(shí)生活對(duì)此也持肯定態(tài)度，但我國(guó)《繼承法》及相關(guān)司法解釋則未予規(guī)定，導(dǎo)致部分遺產(chǎn)糾紛缺乏適用的法律依據(jù)。隨著現(xiàn)代家庭財(cái)產(chǎn)種類(lèi)的多元化和結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，在我國(guó)《繼承法》修改之際，應(yīng)在借鑒國(guó)外先進(jìn)立法和尊重我國(guó)民間繼承習(xí)慣的基礎(chǔ)上，在《繼承法》中明確規(guī)定歸扣制度，實(shí)現(xiàn)利益分配正義，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

歸扣；共同繼承；遺產(chǎn)分割

歸扣制度旨在實(shí)現(xiàn)全體共同繼承人在平等的條件下公平地繼承遺產(chǎn)。此制度濫觴于古羅馬，后被許多國(guó)家和地區(qū)沿用。歸扣又被稱(chēng)為生前特種贈(zèng)與扣除或遺產(chǎn)合算，是指在共同繼承中，已接受特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的繼承人參與遺產(chǎn)分割時(shí)，將該繼承人已經(jīng)從被繼承人處獲得的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)予以扣除，歸入其應(yīng)繼份額中的制度。①參見(jiàn)郭明瑞、房紹坤、關(guān)濤：《繼承法研究》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2003年版，第97頁(yè)。繼承人獲得該贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)被視為提前繼承，即應(yīng)繼份的預(yù)付。[1]在當(dāng)前我國(guó)《繼承法》被提上修改議程的背景下，對(duì)遺產(chǎn)分割中歸扣制度的立法建構(gòu)進(jìn)行深入探討，對(duì)于我國(guó)繼承法律制度的發(fā)展和完善具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)歸扣制度的立法價(jià)值

雖然歸扣規(guī)則在我國(guó)的傳統(tǒng)繼承習(xí)慣中廣泛存在，但我國(guó)《繼承法》及相關(guān)司法解釋并未予以規(guī)定。這導(dǎo)致在遺產(chǎn)分割時(shí)難以從實(shí)質(zhì)公平的角度平衡繼承人之間的利益，也無(wú)法彰顯私法公平正義的價(jià)值。因此，在我國(guó)《繼承法》中確立歸扣制度，對(duì)遺產(chǎn)公平分割的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

（一）符合我國(guó)民間的傳統(tǒng)繼承習(xí)慣

歸扣作為我國(guó)繼承實(shí)踐中長(zhǎng)期存在的一種習(xí)俗，在民間已得到廣大民眾的認(rèn)可。中國(guó)自古以來(lái)就有同居共財(cái)?shù)膫鹘y(tǒng)，保持著分家析產(chǎn)的習(xí)慣。尤其是在廣大的農(nóng)村地區(qū)，存在父母生前因子女的結(jié)婚、教育、謀生創(chuàng)業(yè)等重大事由而將家庭財(cái)產(chǎn)在子女之間進(jìn)行分配，待父母死亡后，已經(jīng)分家或分得財(cái)產(chǎn)的子女一般不再參與遺產(chǎn)繼承或少分遺產(chǎn)的習(xí)俗，這種習(xí)俗就是實(shí)質(zhì)上的歸扣制度。例如，在長(zhǎng)子結(jié)婚前或結(jié)婚時(shí)，父母為其修蓋房屋或購(gòu)買(mǎi)房屋，但在父母去世時(shí)，次子因年幼或其他原因還未能得到父母的財(cái)產(chǎn)資助，那么，在遺產(chǎn)繼承時(shí)，長(zhǎng)子就會(huì)少分或不分遺產(chǎn)。將這種父母生前的特種財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與擬制為應(yīng)繼份的預(yù)付，實(shí)際上是對(duì)民間繼承習(xí)慣的一種認(rèn)可和尊重，有利于實(shí)現(xiàn)民間習(xí)慣法律化。

根據(jù)我國(guó)學(xué)者近年來(lái)所作的“當(dāng)代中國(guó)民眾繼承習(xí)慣調(diào)查”，在我國(guó)社會(huì)生活中已經(jīng)存在父母在生前因子女結(jié)婚、分家、營(yíng)業(yè)等原因而提前分配其財(cái)產(chǎn)給子女籌備結(jié)婚用品（甚至結(jié)婚住房）或營(yíng)業(yè)資金（甚至營(yíng)業(yè)用房）的情況。這就是父母將其遺產(chǎn)提前分配給子女（應(yīng)繼份預(yù)付）的民間習(xí)慣。例如，北京、山東、武漢和重慶的調(diào)查結(jié)果顯示：關(guān)于父母財(cái)產(chǎn)分配的時(shí)間，選擇“在父母雙方生存時(shí)分配”的占二至三成以上；關(guān)于父母雙方生存時(shí)分配遺產(chǎn)的方式，選擇“分家”、“為子女購(gòu)房”、“為子女操辦婚事”、“為子女補(bǔ)貼家用”以及“其他”等選項(xiàng)的各占一定的比例。也就是說(shuō)，在我國(guó)的民間生活中，子女得到父母的財(cái)產(chǎn)并不一定都是通過(guò)死后繼承的方式，繼承不是父母財(cái)產(chǎn)唯一的分配方式。②參見(jiàn)陳葦：《當(dāng)代中國(guó)民眾繼承習(xí)慣調(diào)查實(shí)證研究》，群眾出版社2008年版，第71-72頁(yè)。而且，根據(jù)我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)狀況，可以預(yù)測(cè)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和教育文化的發(fā)展，子女更有可能會(huì)因出國(guó)留學(xué)、結(jié)婚、經(jīng)商等原因而需要父母的經(jīng)濟(jì)支持。因此，父母生前分配財(cái)產(chǎn)給子女的習(xí)慣仍將在現(xiàn)實(shí)生活中長(zhǎng)期存在，且財(cái)產(chǎn)分配的數(shù)額和種類(lèi)將進(jìn)一步增加。

（二）彰顯繼承法的平等原則

平等原則是我國(guó)民法的基本原則。繼承法是民法的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)平等應(yīng)為其首要目標(biāo)。我國(guó)《繼承法》第9條和第13條都明顯體現(xiàn)出繼承法對(duì)平等目標(biāo)的價(jià)值追求。①《繼承法》第9條規(guī)定：“繼承權(quán)男女平等?！钡?3條規(guī)定：“同一順序繼承人繼承遺產(chǎn)的份額一般應(yīng)當(dāng)均等?！睔w扣制度表明立法者推定被繼承人在生前存有平等地對(duì)待共同繼承人的愿望，除被繼承人有明確免除歸扣的意思表示外，在接受被繼承人生前特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的繼承人參加繼承時(shí)，應(yīng)扣除該贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。將該生前贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)認(rèn)定為應(yīng)繼份的預(yù)付，保障了各繼承人能夠平等分配遺產(chǎn)，從而彰顯了法律所追求的平等、正義價(jià)值。

（三）實(shí)現(xiàn)從形式公平到實(shí)質(zhì)公平的過(guò)渡

實(shí)質(zhì)公平是現(xiàn)代民法追求的價(jià)值目標(biāo)。歸扣制度的根本目的在于實(shí)現(xiàn)共同繼承人遺產(chǎn)繼承的實(shí)質(zhì)公平。羅馬法創(chuàng)立“財(cái)產(chǎn)加入”制度，就是為了維護(hù)共同繼承人之間應(yīng)繼份的平衡。其根據(jù)是父母對(duì)子女有同等的情感，正所謂“手心手背都是肉”。因此，在遺產(chǎn)繼承中應(yīng)當(dāng)公平分配。尊親屬曾對(duì)某卑親屬的贈(zèng)與應(yīng)被視為該卑親屬預(yù)先提取了自己的應(yīng)繼份。在繼承被繼承人的遺產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該卑親屬預(yù)先獲得的財(cái)產(chǎn)“加入”遺產(chǎn)中，以示公平。[2]絕大多數(shù)大陸法系國(guó)家繼承法都吸收了羅馬法的“財(cái)產(chǎn)加入”制度，為維護(hù)遺產(chǎn)分割中的公平而設(shè)立了歸扣制度。但我國(guó)現(xiàn)行《繼承法》并未明確規(guī)定歸扣制度。第13條第1款規(guī)定“同一順序繼承人繼承遺產(chǎn)份額一般應(yīng)當(dāng)均等”，只體現(xiàn)了一種形式上的公平。在現(xiàn)實(shí)生活中，個(gè)別繼承人因結(jié)婚、分家、營(yíng)業(yè)等原因提前接受了被繼承人的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與，如果在遺產(chǎn)分割時(shí)未將獲贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)并入遺產(chǎn)計(jì)算，讓該繼承人和其他共同繼承人享有相同的繼承份額，將導(dǎo)致該繼承人從被繼承人處實(shí)際獲得的財(cái)產(chǎn)多于其他共同繼承人，造成實(shí)質(zhì)上的不公平。

（四）有利于維護(hù)家庭和諧和社會(huì)穩(wěn)定

我國(guó)目前主要的繼承方式仍是法定繼承。這種方式存在遺產(chǎn)分割不公平的弊端，易引起家庭財(cái)產(chǎn)繼承糾紛。因此，在法定繼承時(shí)，如果被繼承人在生前已經(jīng)向某些繼承人贈(zèng)與了其結(jié)婚、營(yíng)業(yè)等需要的財(cái)產(chǎn)，并且是出于預(yù)先給予應(yīng)繼財(cái)產(chǎn)的目的而贈(zèng)與的，在繼承開(kāi)始后，受贈(zèng)人與其他繼承人一起均分遺產(chǎn)將導(dǎo)致共同繼承人之間遺產(chǎn)分配的不公平，催生繼承人之間的矛盾和糾紛，甚至出現(xiàn)因爭(zhēng)奪遺產(chǎn)而違法犯罪的情況。這既傷害了繼承人之間最寶貴的親情，導(dǎo)致家庭的不和睦，又給社會(huì)帶來(lái)了一定的危害。歸扣制度的確立不僅有利于實(shí)現(xiàn)全體共同繼承人之間遺產(chǎn)的公平分割，而且有利于減少繼承人之間的利益沖突，進(jìn)而維護(hù)家庭的和諧和社會(huì)的穩(wěn)定。

二、國(guó)外歸扣制度立法的比較考察

歸扣制度是繼承法中一項(xiàng)古老的制度，起源于古羅馬大法官創(chuàng)設(shè)的“財(cái)產(chǎn)加入”制度。其實(shí)質(zhì)是將所有直系晚輩血親的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)都計(jì)入遺產(chǎn)，讓全體繼承人在平等的條件下分割遺產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)公平繼承。②在羅馬法中，已解放和已出嫁的直系卑親屬與仍處于家長(zhǎng)權(quán)下的子女一樣享有對(duì)其父系血親尊親屬的繼承權(quán)，但前者的勞動(dòng)所得或者得到的贈(zèng)與、嫁奩歸他們自己所有，而仍在家長(zhǎng)權(quán)下的子女等的勞動(dòng)所得或接受的贈(zèng)與都要放在家里歸家長(zhǎng)所有或用益，這就產(chǎn)生了不公平現(xiàn)象。大法官為了補(bǔ)救此種缺陷，便創(chuàng)設(shè)出一種“財(cái)產(chǎn)加入”制度。參見(jiàn)周枏：《羅馬法原論（下）》，商務(wù)印書(shū)館1996年版，第533-535頁(yè)。由于歸扣制度體現(xiàn)了私法的公平正義精神，遂為后世多數(shù)大陸法系國(guó)家和地區(qū)的繼承法所采納。③例如《法國(guó)民法典》第843條、《德國(guó)民法典》第2050條、《日本民法典》第903條、《意大利民法典》第737條、《奧地利民法典》第788條和第792條、《瑞士民法典》第626條、臺(tái)灣地區(qū)“民法典”第1173條、澳門(mén)地區(qū)“民法典”第1945條等。但各國(guó)繼承法在歸扣的主體、客體、方法、免除等具體內(nèi)容設(shè)計(jì)上有所差異，本文主要對(duì)法國(guó)、德國(guó)、日本、瑞士及意大利的歸扣立法進(jìn)行比較。

（一）歸扣主體

《法國(guó)民法典》第843條規(guī)定，在無(wú)遺囑繼承時(shí)，每一共同繼承人，即使是享有遺產(chǎn)清冊(cè)利益的繼承人，也為遺產(chǎn)歸扣義務(wù)人。返還僅僅是共同繼承人對(duì)共同繼承人應(yīng)負(fù)的義務(wù)，無(wú)須向遺贈(zèng)受領(lǐng)人或遺產(chǎn)的債權(quán)人返還。但是，如果子女僅僅是代位繼承，則應(yīng)當(dāng)返還贈(zèng)與人向其父母贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)?！兜聡?guó)民法典》第2050條規(guī)定，在參加無(wú)遺囑繼承的繼承人中，被繼承人的晚輩直系血親為歸扣義務(wù)人，其他共同繼承人為權(quán)利主體。此外，在代位繼承時(shí)，由其代位繼承人負(fù)擔(dān)歸扣的義務(wù)。《瑞士民法典》第626條規(guī)定，在無(wú)遺囑繼承時(shí)，各繼承人互負(fù)提供結(jié)算的義務(wù)，互為權(quán)利主體和義務(wù)主體，即被繼承人的生存配偶、直系卑親屬、父母等可能成為歸扣義務(wù)人?！度毡久穹ǖ洹返?03條第1款規(guī)定，無(wú)遺囑繼承時(shí)，在參加繼承的共同繼承人中，自被繼承人處接受遺贈(zèng)或者因婚姻、收養(yǎng)或作為生計(jì)資本而接受贈(zèng)與的人為歸扣義務(wù)主體，而其他共同繼承人為權(quán)利主體，即被繼承人的配偶、子女、直系尊親屬等均可成為歸扣義務(wù)人?！兑獯罄穹ǖ洹返?37條規(guī)定，在無(wú)遺囑繼承時(shí)，參加繼承的被繼承人子女及其晚輩直系血親和配偶是財(cái)產(chǎn)合算的主體。在代位繼承時(shí)，代位繼承人也屬于財(cái)產(chǎn)合算的主體。在被繼承人生前取得特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的人為義務(wù)主體，其他人則為權(quán)利主體。

上述立法的共同點(diǎn)在于：歸扣限于共同法定繼承人之間。接受生前贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的繼承人為義務(wù)主體，未接受生前贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的共同繼承人為權(quán)利主體。不同點(diǎn)主要有：第一，歸扣義務(wù)主體的范圍不同。法國(guó)、瑞士、日本的歸扣義務(wù)主體范圍相對(duì)來(lái)說(shuō)較于寬泛，即凡是從被繼承人處接受特種贈(zèng)與的繼承人都應(yīng)成為歸扣的義務(wù)主體；相對(duì)而言，意大利、德國(guó)的范圍則較窄，如意大利所規(guī)定的歸扣義務(wù)主體是被繼承人的配偶和直系卑親屬，德國(guó)僅限于被繼承人的直系卑親屬。[3]第二，義務(wù)主體是否包括代位繼承人有不同規(guī)定。法國(guó)、德國(guó)、意大利均規(guī)定，當(dāng)無(wú)遺囑繼承人時(shí)，若晚輩直系血親代位繼承，該代位負(fù)擔(dān)補(bǔ)償義務(wù)。而瑞士和日本則無(wú)此規(guī)定。

（二）歸扣標(biāo)的

歸扣標(biāo)的是指被繼承人生前贈(zèng)與特定繼承人的特定財(cái)產(chǎn)。哪些財(cái)產(chǎn)應(yīng)予扣減是歸扣的核心問(wèn)題。目前世界各國(guó)主要有兩種立法例：第一種立法為“全部歸扣”，即被繼承人生前贈(zèng)與繼承人的財(cái)產(chǎn)均予以歸扣。法國(guó)、瑞士、意大利采此種立法例。《法國(guó)民法典》規(guī)定，任何繼承人在參與繼承時(shí)，均應(yīng)對(duì)其他共同繼承人返還其因死者生前贈(zèng)與而直接或間接受領(lǐng)的全部財(cái)產(chǎn)。除了在向其贈(zèng)與時(shí)即表明此贈(zèng)與為應(yīng)繼份以外的先取利益或免除返還外，繼承人不得保留死者向其贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)。①參見(jiàn)《法國(guó)民法典》第843條、第851條、第864條?！度鹗棵穹ǖ洹芬?guī)定，在無(wú)遺囑繼承時(shí)，各繼承人之間對(duì)被繼承人生前先交予繼承人的全部財(cái)產(chǎn)，相互負(fù)有提供結(jié)算的義務(wù)。同時(shí)，被繼承人生前以嫁妝、結(jié)婚費(fèi)用（以超出普通程度為限）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)免除的名義交付給直系卑血親的全部財(cái)產(chǎn)以及被繼承人為子女的教育或職業(yè)培訓(xùn)所支出的費(fèi)用超過(guò)普通程度的部分，都應(yīng)作為應(yīng)繼財(cái)產(chǎn)以提供結(jié)算。②參見(jiàn)《瑞士民法典》第626條、第629條第2款、第631條第1款。《意大利民法典》規(guī)定，被繼承人生前直接或間接贈(zèng)與合算義務(wù)人的一切財(cái)產(chǎn)均屬應(yīng)進(jìn)行合算的標(biāo)的。③參見(jiàn)《意大利民法典》第737條、第741條、第742條。第二種立法為“限定歸扣”，即只有被繼承人生前的特種贈(zèng)與才予以歸扣，如被繼承人生前贈(zèng)與繼承人用于結(jié)婚、分家、教育培訓(xùn)等特定用途的財(cái)產(chǎn)。[4]德國(guó)、日本采此種立法例?！兜聡?guó)民法典》第2051條規(guī)定，歸扣義務(wù)人在被繼承人生前從被繼承人處取得的作為婚嫁立業(yè)資財(cái)?shù)囊磺欣嬉约盀橛米鍪杖攵杀焕^承人給予的補(bǔ)貼和為職業(yè)培訓(xùn)而由被繼承人支出的費(fèi)用（以超出與被繼承人財(cái)產(chǎn)狀況相當(dāng)?shù)南薅葹橄蓿?，必須予以補(bǔ)償?！度毡久穹ǖ洹返?03條規(guī)定，因接受遺贈(zèng)、婚姻、收養(yǎng)、作為生計(jì)資本而從被繼承人處取得的全部財(cái)產(chǎn)屬于歸扣的范圍。

（三）歸扣方法

目前主要的歸扣方法是現(xiàn)物返還方式和價(jià)額充當(dāng)方式，發(fā)展趨勢(shì)是由價(jià)額充當(dāng)取代現(xiàn)物返還，或者根據(jù)自愿原則，由義務(wù)人根據(jù)自己的實(shí)際情況自行選擇。但有學(xué)者指出，兩種方式在不同時(shí)間段發(fā)揮著不同的作用：若采現(xiàn)物返還主義，似以繼承開(kāi)始時(shí)為優(yōu)；若采取價(jià)額充當(dāng)主義，似以贈(zèng)與時(shí)為優(yōu)。[5]

1.歸扣的實(shí)現(xiàn)方式。目前各國(guó)關(guān)于歸扣的實(shí)現(xiàn)方式有價(jià)值充當(dāng)計(jì)算和原物返還兩種。第一，采用價(jià)值充當(dāng)計(jì)算，如德國(guó)和日本?！兜聡?guó)民法典》規(guī)定，分割遺產(chǎn)時(shí)，共同繼承人中的任何人需對(duì)全部贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的價(jià)額進(jìn)行補(bǔ)償?！度毡久穹ǖ洹芬?guī)定，歸扣以加入贈(zèng)與的價(jià)額或扣除輔助份的價(jià)額實(shí)現(xiàn)。第二，采用混合主義，即繼承人有權(quán)選擇價(jià)值充當(dāng)計(jì)算或原物返還，如法國(guó)、瑞士、意大利?！斗▏?guó)民法典》規(guī)定，如原物尚在，繼承人可以返還原物；如不以原物返還財(cái)產(chǎn)，其他共同繼承人可以從遺產(chǎn)總數(shù)中先取與之相等的份額?！度鹗棵穹ǖ洹芬?guī)定，繼承人有權(quán)選擇將原贈(zèng)與物本身返還作價(jià)或進(jìn)行補(bǔ)償結(jié)算。《意大利民法典》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)合算可以采取原物返還與變價(jià)補(bǔ)償。

2.歸扣標(biāo)的價(jià)值計(jì)算時(shí)間點(diǎn)。關(guān)于歸扣財(cái)產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)立法主要區(qū)分了贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)時(shí)、繼承開(kāi)始時(shí)和遺產(chǎn)分割時(shí)三種情形。第一，以贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)時(shí)為準(zhǔn)，如德國(guó)?！兜聡?guó)民法典》規(guī)定，歸扣財(cái)產(chǎn)的價(jià)值根據(jù)贈(zèng)與給予的時(shí)間確定。第二，以繼承開(kāi)始時(shí)為準(zhǔn)，如瑞士、意大利。《瑞士民法典》規(guī)定，對(duì)于應(yīng)提供結(jié)算的財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，按繼承開(kāi)始時(shí)的價(jià)格或變賣(mài)后的價(jià)金計(jì)算?！兑獯罄穹ǖ洹芬?guī)定，以扣除方式進(jìn)行的合算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)繼承開(kāi)始時(shí)不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行。第三，以遺產(chǎn)分割時(shí)為準(zhǔn)，如法國(guó)。《法國(guó)民法典》規(guī)定，返還物之價(jià)值按贈(zèng)與時(shí)財(cái)產(chǎn)所處狀態(tài)與遺產(chǎn)分割時(shí)該財(cái)產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算。

（四）歸扣免除

一般而言，歸扣免除分為意定免除和法定免除兩種。有的國(guó)家既設(shè)定了意定免除，又設(shè)定了法定免除，如法國(guó)、瑞士、意大利?！斗▏?guó)民法典》規(guī)定，根據(jù)被繼承人的免除返還的意思表示而免除返還；根據(jù)法律的規(guī)定而免除返還財(cái)產(chǎn)，如教育費(fèi)、設(shè)備費(fèi)學(xué)徒費(fèi)等。①參見(jiàn)《法國(guó)民法典》第843-848條、第852-855條、第849條?！度鹗棵穹ǖ洹芬?guī)定，被繼承人有明確反對(duì)表示的，免除歸扣義務(wù)；晚輩直系血親結(jié)婚時(shí)得到的普通程度的結(jié)婚費(fèi)用，推定為特別利益，免于結(jié)算。②參見(jiàn)《瑞士民法典》第626條第2款、第629條第1款、第631-632條。《意大利民法典》規(guī)定，被繼承人免除合算義務(wù)的，不進(jìn)行合算，如贈(zèng)與配偶的價(jià)格低廉的物品、撫養(yǎng)費(fèi)、教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、為服裝和婚禮支付的費(fèi)用……③參見(jiàn)《意大利民法典》第737條、第744條、第738、第742條。有的國(guó)家只設(shè)定了意定免除，如日本、德國(guó)?！度毡久穹ǖ洹返?03條第2款規(guī)定，被繼承人已作出免除歸扣的意思表示時(shí)，其意思表示在不違反特留份額規(guī)定的范圍內(nèi)具有效力。《德國(guó)民法典》第2051條規(guī)定，歸扣義務(wù)人須返還在被繼承人生前從被繼承人那里取得的作為婚嫁、立業(yè)資財(cái)?shù)睦?，但被繼承人在給予時(shí)另作指示的除外。

雖然上述規(guī)范有所差異，但各國(guó)都有被繼承人意定免除的立法，以體現(xiàn)對(duì)被繼承人意愿的尊重。而且，在意定免除的形式方面，除瑞士之外，其他國(guó)家都要求以明示的方式作出，以便于識(shí)別。

三、我國(guó)歸扣制度的立法建構(gòu)

鑒于歸扣制度的正當(dāng)性和合理性，應(yīng)在借鑒國(guó)外關(guān)于歸扣制度的先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)的前提下，充分尊重我國(guó)的傳統(tǒng)繼承習(xí)慣和現(xiàn)實(shí)做法，在《繼承法》中明確規(guī)定歸扣制度，以實(shí)現(xiàn)遺產(chǎn)的公平合理分配。

第一，歸扣的主體。在法定繼承的遺產(chǎn)分割時(shí)，按照我國(guó)的繼承習(xí)慣，在被繼承人生前接受特種財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與的被繼承人子女為歸扣義務(wù)人。代位繼承人繼承了被代位繼承人的應(yīng)繼份，故也應(yīng)作為歸扣義務(wù)人。但是，如果代位繼承人自己直接從被繼承人處得到贈(zèng)與，則不屬于繼承，當(dāng)然也不屬于應(yīng)繼份的預(yù)付，該代位繼承人不負(fù)歸扣義務(wù)。拋棄繼承權(quán)之人和喪失繼承權(quán)之人不再是繼承法律關(guān)系的當(dāng)事人，因而不負(fù)歸扣義務(wù)，但被繼承人生前與放棄繼承權(quán)的繼承人同謀逃避債務(wù)的，或者繼承人放棄繼承權(quán)損害了被繼承人的債權(quán)人利益的除外。[6]歸扣義務(wù)人之外的其他參加繼承的人，為歸扣權(quán)利人。

一般情況下，歸扣的財(cái)產(chǎn)僅限于直系晚輩血親繼承人因結(jié)婚、分家、營(yíng)業(yè)所接受的生前特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。我國(guó)主要實(shí)行夫妻共同財(cái)產(chǎn)制，配偶之間共同協(xié)商支配和處分共有財(cái)產(chǎn)，一般不存在配偶之間贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的情形。即使夫妻之間實(shí)行約定財(cái)產(chǎn)制，配偶之間的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與一般也被認(rèn)為是應(yīng)盡的扶養(yǎng)義務(wù)和相互關(guān)愛(ài)的表達(dá)，而不會(huì)被認(rèn)為是某一方應(yīng)繼份的預(yù)付。[7]被繼承人生前對(duì)其直系尊親屬的贈(zèng)與是其對(duì)尊親屬應(yīng)盡的贍養(yǎng)義務(wù)的履行和財(cái)產(chǎn)的正常處分，體現(xiàn)了中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，不能視為應(yīng)繼份的預(yù)付。因此，歸扣義務(wù)人一般僅限于參加繼承的被繼承人的子女，不包括被繼承人的配偶和父母。

第二，歸扣的標(biāo)的。從各國(guó)立法上看，筆者認(rèn)為，《德國(guó)民法典》規(guī)定的歸扣標(biāo)的的范圍和數(shù)額比較合理，值得我國(guó)借鑒。歸扣的標(biāo)的應(yīng)僅限于民間有關(guān)分家析產(chǎn)范圍，不能過(guò)于寬泛。將被繼承人生前對(duì)繼承人的所有贈(zèng)與都予以歸扣，在實(shí)際生活中難以操作，不具有可行性，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致歸扣制度和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)制度之間的沖突和混亂。

根據(jù)我國(guó)民間同居共財(cái)?shù)募彝鹘y(tǒng)和分家析產(chǎn)的生活習(xí)慣④中國(guó)有著不同于西方的家庭觀念和家庭財(cái)產(chǎn)制度。在中國(guó)家產(chǎn)傳承領(lǐng)域，常用的詞匯是“分析”、“析分”、“承”、“繼”、“承受”等。參見(jiàn)俞江：《繼承領(lǐng)域內(nèi)沖突格局的形成——近代中國(guó)的分家習(xí)慣與繼承法移植》，《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2005年第5期。以及現(xiàn)代生活中子女因出國(guó)留學(xué)、創(chuàng)業(yè)等原因而需要父母經(jīng)濟(jì)幫助的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，應(yīng)將歸扣的標(biāo)的僅限于歸扣義務(wù)人因結(jié)婚、分居和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所接受的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)以及大學(xué)本科以上的教育、培訓(xùn)的費(fèi)用。繼承人因結(jié)婚而受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)通常包括房屋、房屋裝修費(fèi)用、汽車(chē)等具有較大價(jià)值的不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，但被繼承人為繼承人支付的正常禮節(jié)性開(kāi)支不應(yīng)包括在內(nèi)。這里的教育費(fèi)用通常是指超出正常限度的教育、培訓(xùn)開(kāi)支，主要包括大學(xué)本科以上教育、出國(guó)留學(xué)、培訓(xùn)等開(kāi)支，而被繼承人在必要限度之內(nèi)的教育費(fèi)用不僅不能被視為預(yù)付的遺產(chǎn)，該支付還應(yīng)是被繼承人應(yīng)負(fù)的法定義務(wù)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)是指被繼承人生前對(duì)繼承人的創(chuàng)業(yè)、營(yíng)業(yè)等所作的大額投資。這些特殊財(cái)產(chǎn)或費(fèi)用一般價(jià)值較大，將其予以歸扣并進(jìn)行遺產(chǎn)合算符合分配正義，有利于共同繼承人之間的利益平衡。

第三，歸扣的方法。通過(guò)比較各國(guó)的立法，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)最大限度發(fā)揮財(cái)產(chǎn)的效用，計(jì)算歸扣財(cái)產(chǎn)的價(jià)額。相對(duì)而言，意大利的混合主義立法例更為合理，值得我國(guó)借鑒。應(yīng)區(qū)分動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)而采取不同的方式：不動(dòng)產(chǎn)可采取價(jià)值充當(dāng)計(jì)算和原物返還兩種方式，動(dòng)產(chǎn)只能采取價(jià)值充當(dāng)計(jì)算一種方式?，F(xiàn)實(shí)生活中的不動(dòng)產(chǎn)主要是房屋，而房屋的保存時(shí)間一般比較長(zhǎng)，當(dāng)事人可選擇原物返還方式。如果繼承人在接受贈(zèng)與之后對(duì)房屋進(jìn)行了裝修或改造，增加了房屋的價(jià)值，不同意原物返還的，還可采取價(jià)值充當(dāng)計(jì)算方式。這既尊重了當(dāng)事人的意愿，又提高了財(cái)產(chǎn)的效用。而動(dòng)產(chǎn)一般可以在市場(chǎng)上買(mǎi)到，且很有可能隨著時(shí)間的流逝而磨損、貶值，甚至不復(fù)存在，故只能采用價(jià)值充當(dāng)計(jì)算的方式。因此，不動(dòng)產(chǎn)可以采用價(jià)值充當(dāng)計(jì)算和原物返還兩種方式，而動(dòng)產(chǎn)只能采用價(jià)值充當(dāng)計(jì)算的方式。這樣操作更符合社會(huì)現(xiàn)實(shí)生活的需要，具有較強(qiáng)的可行性。

關(guān)于計(jì)算贈(zèng)與物價(jià)值的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為，上述國(guó)家的規(guī)定都不適用于我國(guó)。應(yīng)立足于我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，將贈(zèng)與物區(qū)分為動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)別時(shí)間計(jì)算其價(jià)值。在現(xiàn)實(shí)生活中，如果被繼承人生前贈(zèng)與繼承人的財(cái)產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，數(shù)年間其價(jià)值可能翻倍；而如果繼承人接受的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)為動(dòng)產(chǎn)，則該物很有可能因不斷使用而貶值。故歸扣標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)的，以贈(zèng)與時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)；歸扣標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，以遺產(chǎn)分割時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。[8]

在遺產(chǎn)分割時(shí)，根據(jù)上述方法計(jì)算共同繼承人的應(yīng)繼份，將出現(xiàn)以下三種結(jié)果：[9]（1）應(yīng)繼份額高于生前特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的價(jià)值的，歸扣義務(wù)人可以繼承的差額。（2）特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值與應(yīng)繼份額相當(dāng)?shù)?，歸扣義務(wù)人不再參與分割遺產(chǎn)。（3）特種贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的價(jià)值超過(guò)應(yīng)繼份額的，此差額是否應(yīng)當(dāng)返還，各國(guó)立法態(tài)度不同：采否定主義的有日本、德國(guó)；采肯定主義的有瑞士。比較而言，雖然肯定主義有利于真正實(shí)現(xiàn)共同繼承人之間遺產(chǎn)分割的實(shí)質(zhì)正義和利益平衡，但它會(huì)破壞財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的取得方式，擾亂原有物的歸屬狀態(tài)，在現(xiàn)實(shí)中也不具有可操作性和適用性，進(jìn)而會(huì)引發(fā)共同繼承人之間的財(cái)產(chǎn)糾紛，不利于家庭和社會(huì)的穩(wěn)定。否定主義雖然沒(méi)有徹底實(shí)現(xiàn)分配正義，但歸扣義務(wù)人不再參與遺產(chǎn)分割，在原有的法定繼承份額上作出了讓步，在一定程度上維護(hù)了其他共同繼承人的利益，尊重了被繼承人生前處分財(cái)產(chǎn)的真實(shí)意愿。因此，筆者認(rèn)為，否定主義更符合我國(guó)的國(guó)情和民眾的繼承觀念，在現(xiàn)實(shí)中具有可操作性和可接受性。

第四，歸扣的免除。歸扣的理論基礎(chǔ)在于在遺產(chǎn)分割中，被繼承人生前特種贈(zèng)與賦予了應(yīng)繼份預(yù)付的性質(zhì)。但是，這畢竟屬于法律上的一種推定。如果被繼承人有免除歸扣的意思表示，則應(yīng)尊重其意愿。[10]法律不僅追求公平正義，也要遵循當(dāng)事人之間的意思自治原則，保障被繼承人生前按照自己的意愿處分自己的財(cái)產(chǎn)的權(quán)利。因此，我國(guó)應(yīng)規(guī)定意定免除，即被繼承人生前贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)時(shí)表示免除歸扣義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)尊重被繼承人的意愿，免除歸扣。那么，免除歸扣的意思表示應(yīng)以何種形式作出呢？筆者認(rèn)為，為了便于識(shí)別、進(jìn)行舉證、避免爭(zhēng)議，應(yīng)以書(shū)面形式或公證文書(shū)的形式作出為宜。

那么，我國(guó)是否應(yīng)設(shè)定法定免除呢？如上所述，歸扣的標(biāo)的僅限于較大價(jià)值的不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)以及高額的開(kāi)支。那么，被繼承人生前的低價(jià)值贈(zèng)與、繼承人在一般范圍內(nèi)的教育、職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用以及婚禮費(fèi)用就不屬于歸扣的標(biāo)的，當(dāng)然無(wú)需免除，故在我國(guó)設(shè)定法定免除已無(wú)任何意義。

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2014-08-29 責(zé)任編校：王歡