摘 要：本文對歌姿妮雅服裝公司應收賬款管理存在的問題進行了分析，提出了加強風險管理、嚴格內(nèi)部控制等改進建議，為該公司最大限度的在信用賒銷和應收賬款的回收之間找到一個平衡點，改進資產(chǎn)管理水平。

關鍵詞：歌姿妮雅；應收賬款；建議

成都市歌姿妮雅服飾有限公司，是一家集研發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售為一體的服飾公司，2013年，公司實現(xiàn)銷售收入5000萬元、凈利潤1000萬元，公司收入的主要來源是“歌姿妮雅”旗下三個服裝品牌的銷售和對外服裝加工。

一、公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款比重過大

2012年末，該公司賬上總資產(chǎn)為7156萬元，其中流動資產(chǎn)為5439萬元，應收賬款余額為2066.82萬元，占流動資產(chǎn)的38%，占總資產(chǎn)的28%。2013年末，公司賬上總資產(chǎn)為8316萬元，其中流動資產(chǎn)為6320.16萬元，應收賬款余額為2844.07萬元，占流動資產(chǎn)的45%，占總資產(chǎn)的34%；應收帳款的余額及比例都呈逐年遞增的趨勢。

（二）應收賬款在時間上比較集中

公司應收賬款集中在兩個時段。第一時段為每年4月份到每年7月份。第二個時段為每年9月份到下年1月份。這兩段時間是夏季連衣裙和冬季羽絨服、羊絨大衣新品和老貨上貨的時間，同時也是夏季連衣裙和冬季羽絨服、羊絨大衣較為暢銷的一段時間。公司為了占領市場，取得終端銷售商的上架支持，通常采用的方法是直接鋪貨。這樣雖然取得了終端銷售商的支持，擴大了市場占有率，但是為公司的資金鏈帶來的巨大的壓力。

（三）應收賬款管理權力集中個人

只要相關區(qū)域的負責人簽字同意為銷售商鋪貨，倉管部門就會為銷售商發(fā)貨，不需要公司維護部門和財務部門同意。即終端銷售商是否欠款完全取決于區(qū)域負責人的經(jīng)驗和對終端銷售商的了解和信任程度，沒有具體的信用度高低、銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計。這樣雖然簡化了公司的業(yè)務流程，加快了公司占有市場的速度，但是將會為公司帶來較高的財務風險。

（四）在不同產(chǎn)品上應收賬款政策不同

公司旗下三個品牌：“歌姿妮雅”、“歐姿憶”、“勻色”。其中“歌姿妮雅”和“歐姿憶”在夏季和冬季是做當季新品，“勻色”是做庫存貨品，這些庫存貨品來自于“歌姿妮雅”和“歐姿憶”前一年的庫存貨品。

公司在應收賬款管理上對三個品牌的政策是不同的。其中“歌姿妮雅”和“歐姿憶”是新品，公司要求新品的應收賬款必須在季末返回貨品后結(jié)清，新品賬款的催收也更為積極，基本能夠保證季末應收賬款能夠到賬。因為公司沒有強制要求庫存貨品欠款必須在季末結(jié)清，這就導致“勻色”的應收賬款往往會拖延很長一段時間才能結(jié)清，平均回款期在5個月到8個月之間。

公司對旗下品牌分級管理目的是降低庫存率，減少庫存壓力。雖然達到了處理庫存的目的，使公司近兩年的庫存率降低到18%，遠低于同行業(yè)的平均水平，但是這樣的管理也為公司的應收賬款帶來了非常大的壓力。

三、應收賬款存在的問題原因分析

（一）應收帳款管理目標不明確

公司在應收賬款管理目標上沒有一個明確的方向，沒有實際的理論指導，基本上都是根據(jù)以往的經(jīng)驗及公司對流動資金的需求來管理應收賬款。當流動資金需求量大的時候?qū)召~款的管理更為嚴格，如果流動資金需求量小的時候?qū)召~款的管理就更加寬松。

公司沒有合適的應收賬款管理政策，沒有合適的應收賬款管理過程控制。這就造成了公司每年的應收賬款比率逐步上升。

（二）風險意識淡薄

1.公司政策方面

公司的兩個政策：一是在季前向終端銷售商采取鋪貨政策，二是對公司旗下的三個品牌的分級管理，其實是在變相支持終端銷售商向公司欠款。這也增加了公司應收賬款的回收的難度。

2.區(qū)域負責人方面

區(qū)域負責人決定是否對銷售商采取鋪貨政策的時候，采用的是經(jīng)驗法，沒有統(tǒng)計實際的數(shù)據(jù)進行定性定量分析，區(qū)域負責人缺少必要的風險意識。

（三）財務力量薄弱，缺乏對應收賬款分析及跟蹤

公司銷售部下屬一個專門的銷售財務部門。此財務部門只對公司的銷售部負責，為銷售部門提供基本支持。銷售財務部門現(xiàn)在職人員3名，分別管理公司旗下三個品牌的賬務問題。由于每天工作量較大，3名財務人員無力對客戶的信用及應收賬款進行全面有效的分析和跟蹤。

（四）服裝行業(yè)應收賬款的特殊性

目前服裝市場處于供大于求的局面，服裝行業(yè)有明顯的淡旺季之分，且服裝行業(yè)淡旺季較為確定，所以銷售競爭的目的性就更為明顯。為了擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模，提高產(chǎn)品在市場的占有率，歌姿妮雅服裝公司經(jīng)常采取賒銷措施進行促銷活動。

同時，目前的服裝行業(yè)已經(jīng)形成一種潛規(guī)則，如果公司部采用鋪貨政策而采用現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，將很難發(fā)展，很難得到終端銷售商的支持。

（五）無績效考核指標，保護主義、人情主義嚴重

公司缺少應收賬款回收績效考核指標，銷售人員只注重銷售成績，而財務部門只管記賬。當公司貨品量一定的情況下，每個區(qū)域的貨品部可能平均分配，所以區(qū)域負責人就會特別照顧本區(qū)域的銷售商，為本區(qū)域的銷售商無條件的多爭取貨品，多鋪貨。一方面是因為本區(qū)域的銷售商銷量與區(qū)域負責人的薪酬掛鉤，另一方面就是為了保護本區(qū)域的銷售商的利益，做人情，確保相關業(yè)務工作能夠得到銷售商的支持。

（六）信用管理職能缺失，缺乏監(jiān)管部門

公司沒有設置專門的信用管理部門，信用的考核完全由區(qū)域負責人負責。公司片面重視銷售活動，財務部并不具有對銷售部監(jiān)管的權利。銷售部為了更好的業(yè)績，更多的薪酬，會存在隱瞞客戶真實的信用情況。而財務部和維護部由于不直接接觸客戶，而且人手不足，不具備對客戶信息進行核對，對銷售人員進行的監(jiān)督的能力。

三、對歌姿妮雅公司加強應收賬款管理的建議

（一）明確應收賬款管理目標

公司應收根據(jù)公司實際經(jīng)營情況和終端客戶的信用情況，制定科學合理的應收賬款管理目標，即應收賬款信用管理政策。衡量應收賬款管信用理政策是否合理的條件是：采用此應收賬款管理政策所增加的銷售盈利和要承擔的成本做出比較當采用此政策所取得的銷售盈利超過相應的成本時，才算合理。

并且，公司還應該對公司的銷售前景、公司應收賬款的安全程度、服裝行業(yè)的市場前景做出預測和判斷。并根據(jù)判斷做出相應的調(diào)整。銷售前景好、公司應收賬款安全程度高的情況下可以適當放寬應收賬款管理政策，反之則嚴格應收賬款的管理。

（二）加強風險管理，嚴格內(nèi)部控制

1.公司高層應該加強應收賬款風險意識

目前公司管理者只重視銷售而忽視了應收賬款管理的規(guī)范化，對應收賬款的管理風險沒有清晰的認識。公司管理者的目標是不斷的開拓市場，增加產(chǎn)品銷量，對于其他公司活動采取忽視態(tài)度。一個公司要發(fā)展必須全面的發(fā)展，如果歌姿妮雅公司在銷售增長的情況下，其他配套業(yè)務不能展開獲得增長，必將產(chǎn)生嚴重的財務問題，最終導致資金鏈的斷裂。

2.加強內(nèi)部控制

服裝行業(yè)門檻低，市場競爭異常激烈，企業(yè)為了擴大銷量，銷售人員為了提高個人業(yè)績，增加個人收入，盲目的采取各種優(yōu)惠措施贏得客戶信任。只重視賬面利潤，不顧實際盈利。這樣必然帶來潛在的資金損失和較高的財務風險。

公司組織結(jié)構(gòu)較為簡單，各部門分工不明確，缺少必要的約束機制，導致應收賬款回收困難。公司必須加強內(nèi)部控制，避免因為內(nèi)部控制失效帶來的應收賬款損失。

3.改進應收賬款管理手段

公司現(xiàn)在的應收賬款管理系統(tǒng)只能滿足簡單的業(yè)務，比如：進庫、出庫、訂單管理和記賬功能；數(shù)據(jù)不全面，缺乏事前管理，信息相對滯后。這樣的記賬系統(tǒng)使公司對應收賬款管理進行有效的控制變得更為困難。當工作量大的時候這些缺點尤為明顯。

因此公司現(xiàn)在迫切需要一種更加科學更加方便的應收賬款管理系統(tǒng)。能夠讓企業(yè)及時判斷每一個客戶的信用強度，同時讓公司各部門能夠及時、準確的溝通，更加有效的管理應收賬款。

（三）重視財務管理

公司同其他服裝企業(yè)一樣，只重視銷售，財會部門僅限于報賬和算賬，沒有更多參與公司經(jīng)營決策。企業(yè)應重視財務管理，賦予財務部門以話語權，在資金籌集、利益分配、資金運營、應收賬款回收等方面提供必要的數(shù)據(jù)支持，銷售部門依據(jù)相關數(shù)據(jù)結(jié)合市場反應情況作出決策。

（四）加強考核，避免保護主義、人情主義

公司員工的薪酬與應收賬款的管理掛鉤，必然能夠使應收賬款管理變得更為容易和規(guī)范化。同時在實行應收賬款績效考核時，應根據(jù)區(qū)域客戶銷售質(zhì)量、信用質(zhì)量和當季區(qū)域任務進行綜合考核，力保在完成計劃銷量的情況下實現(xiàn)應收賬款的及時回收，防止過分重視應收賬款造成銷售量降低。也應該防止過分注重銷售數(shù)量而造成應收賬款的管理的復雜化。所以應該根據(jù)公司實際情況制定合理的應收賬款績效考核制度。

（五）設立專門的信用管理部門

目前公司應收賬款主要由財務部門和維護部門共同負責，沒有設立專門的信用管理部門。公司應該設立專門的信用管理部門或者信用管理經(jīng)理一職，對信用管理部門的人員和設施進行專門的配置。并聘請第三方的信用管理機構(gòu)結(jié)合公司情況進行指導，有效防止信用風險。

參考文獻：

[1]崔立群.中小企業(yè)如何進行信用管理[J].遼寧廣播電視大學學報，2010，（02）.

[2]張才明.論國有企業(yè)應收賬款風險管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（03）.

作者簡介：劉鑫春（1976—），女，漢族，重慶人，攀枝花學院經(jīng)濟與管理學院，副教授，碩士研究生，研究方向：財務管理。