王會芳

[摘 要]隨著市場競爭的日益激烈，加強企業(yè)內(nèi)部控制是促進企業(yè)生存和發(fā)展的重要途徑。本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施；實效性

[中圖分類號]F270 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）35-0076-02

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)注重內(nèi)部控制的建設(shè)，做好企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以降低企業(yè)的各種意外風(fēng)險，也可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制實效性，尤其是企業(yè)財務(wù)的管理，對財務(wù)會計報表進行分析審核，以保證內(nèi)部控制的有效性。

1 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)對內(nèi)部控制觀念意識薄弱，對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制都沒有引起高度重視，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身認識不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不是很完善，即使有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制，但是，內(nèi)部控制也沒有落到實處，甚至有的企業(yè)負責(zé)人為了自身的利益，逃避對財務(wù)的管理，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部管理。

1.2 大多數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)部控制機制

由于大多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)債權(quán)不明，雖然一些企業(yè)建立了董事會、股東大會和監(jiān)事會，但是，當(dāng)前存在“一股獨大”的現(xiàn)象，股東大會和監(jiān)事會的建立形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能進行有效監(jiān)督和管理。

1.3 企業(yè)管理水平有待提高，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動，管理者在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)管理者只憑著自己的觀察來進行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制，卻沒有依靠現(xiàn)代化的管理技術(shù)來開展內(nèi)部控制工作，企業(yè)管理者文化水平不高，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，導(dǎo)致下屬只能按照管理者的習(xí)慣辦事。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善也是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的重要因素，由于沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，尤其是財務(wù)管理，會計管理制度建立不規(guī)范，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不能順利開展，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，內(nèi)部控制制度的建立，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

2 加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以提高保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，也可以提高企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量和管理效率，以建立的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，建立企業(yè)內(nèi)部控制，其可以對企業(yè)物資的采購、保管、記錄、營銷等環(huán)節(jié)進行有效的控制，通過規(guī)范人員的行為，以保證企業(yè)的財產(chǎn)物資安全，從而降低企業(yè)的成本；第二，在企業(yè)財務(wù)管理中，可以依據(jù)內(nèi)部控制制度來加強會計人員的監(jiān)督和管理，以保證會計信息的真實性和有效性，同時也可以促進企業(yè)有效執(zhí)行相關(guān)的法律、法規(guī)，誠信和守法是企業(yè)發(fā)展的重要基石，只有企業(yè)做到誠信守法，樹立良好的企業(yè)形象，才能推動企業(yè)的發(fā)展；第三，建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，采用人員分工控制的方式，并定期對企業(yè)員工進行考核，使企業(yè)各個部門的職員明確自己的崗位職責(zé)，讓職員樹立明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，通過共同努力和發(fā)展，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，從而提高企業(yè)的管理水平。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

3.1 提高企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識

在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注重企業(yè)管理者內(nèi)控意識的提高，其主要原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的好與壞，因此，企業(yè)管理者應(yīng)充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要性，管理者應(yīng)提高自身的文化水平，豐富自己的知識和經(jīng)驗，加強企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的管理，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度可以順利實施。

3.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展趨勢來建立具有中國特色的內(nèi)部控制制度體系，建立完善的授權(quán)審批制度，明確各個部門的崗位職責(zé)，加強企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督和管理，提高職員的生產(chǎn)經(jīng)營水平，并做好資產(chǎn)管理，在物資采購、管理和維護方面，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，要求企業(yè)內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展各項工作，確保建立的內(nèi)部控制制度落到實處，以保證企業(yè)健康發(fā)展。

3.3 完善法人治理機構(gòu)，注重內(nèi)部控制管理

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，應(yīng)注重法人治理機構(gòu)的完善，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，要求企業(yè)建立規(guī)范的法人治理機構(gòu)，包括董事會、股東大會、監(jiān)事會等，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工應(yīng)全部參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在內(nèi)部會計控制方面，應(yīng)注重會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性；在內(nèi)部管理方面，應(yīng)要求員工嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度來開展相關(guān)工作，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果，因此，在企業(yè)內(nèi)部管理中，第一，企業(yè)各個部門和各個員工應(yīng)明確自己的責(zé)任和義務(wù)，通過建立良好的內(nèi)部信息溝通平臺，加強企業(yè)會計的核算管理，建立高質(zhì)量、高效益的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，并采用先進的技術(shù)和管理手段，以保證企業(yè)內(nèi)部管理到位；第二，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的宣傳，讓員工充分認識到加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，讓企業(yè)干部和員工主動參與到工作中，激發(fā)員工的工作熱情，讓員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

3.4 注重企業(yè)內(nèi)部控制管理過程的建設(shè)

為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，第一，應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)管理，保證財務(wù)信息的真實性、完整性和及時性，因此，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動完成后，企業(yè)財務(wù)部門則應(yīng)加強經(jīng)營成果的管理，注重企業(yè)業(yè)務(wù)活動每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理，以保證財務(wù)報告質(zhì)量；第二，做好財務(wù)預(yù)算管理，對于股份制運營企業(yè)，應(yīng)做好事先預(yù)防控制，若大多數(shù)企業(yè)采取事后檢查控制的方式，這樣不僅不能形成周密的計劃，也不能提高計劃執(zhí)行效率，甚至可能提高企業(yè)的經(jīng)濟成本，因此，對于股份制企業(yè)來說，應(yīng)全面進行預(yù)算管理，建立風(fēng)險責(zé)任制，并將內(nèi)部控制責(zé)任落實到每個崗位和負責(zé)人身上，以保證企業(yè)內(nèi)部控制管理到位。

3.5 提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，就需要充分了解企業(yè)的管理流程和業(yè)務(wù)流程，找準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中所產(chǎn)生的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的控制措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（1）建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度，建立的管理制度應(yīng)滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際需求，注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中風(fēng)險點的控制，也應(yīng)注重重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，以保證建立的內(nèi)部控制管理制度與企業(yè)實際運營需求相適應(yīng)。

（2）建立有效的企業(yè)內(nèi)部約束機制和激勵機制，加強企業(yè)內(nèi)部控制的檢查和考核。定期開展企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查和考核活動，審查企業(yè)內(nèi)部管理是否遵循內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題進行及時補救，避免因內(nèi)部管理不善而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，為了充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的積極性和主動性，建立內(nèi)部激勵機制，對表現(xiàn)較優(yōu)秀的部門和職員，應(yīng)給予素質(zhì)或精神上的獎勵，對違規(guī)違章的部門和職員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟處罰，以達到內(nèi)部控制的目的。

（3）加強企業(yè)干部隊伍和員工團隊的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。眾所周知，人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要實施者，人的綜合素質(zhì)的高低在一定程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營管理水平，因此，建立一支強大的干部隊伍和員工團隊，并建立獎懲考核制度，充分調(diào)動員工的工作熱情，加強企業(yè)文化建設(shè)，使企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮最大的潛能，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，進而推動企業(yè)內(nèi)部控制能力的建設(shè)。

4 結(jié) 論

加強企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的關(guān)鍵，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或管理者應(yīng)充分認識到加強內(nèi)部控制的必要性，提高管理者的內(nèi)控意識，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)會計的管理，并建立有效的約束機制和激勵機制，提高企業(yè)干部和員工的業(yè)務(wù)水平和管理水平，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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