【摘要】在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供儼然成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)熱點(diǎn)問題，這就不可避免的產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致資產(chǎn)流失，負(fù)擔(dān)加重，降低企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值。因此，實(shí)施切實(shí)可行的措施，認(rèn)真加以落實(shí)整改，盡可能減少壞賬損失，控制及防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)經(jīng)營管理中的一項(xiàng)重大而緊迫的戰(zhàn)略任務(wù)。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 資金 信用

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)含義

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的影響，對(duì)應(yīng)收賬款的收回產(chǎn)生了障礙，進(jìn)而所引起的壞賬損失，以致資金成本和管理成本的增長。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成正比增長，企業(yè)利用商業(yè)信用落實(shí)的銷售額越大，承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的越高。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

第一，增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。在實(shí)際生活中表現(xiàn)為被應(yīng)收賬款占用的資金大量存在，導(dǎo)致占用的資金削減了其時(shí)間價(jià)值；因應(yīng)收賬款催收使企業(yè)付出大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收力度；同時(shí)，因太多資金被沉淀，借款期限被延長，增加利息費(fèi)用。使得資金損失了獲利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

第二，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻無法一起收回，而企業(yè)對(duì)逾期欠款的客戶又積極主動(dòng)采取措施挽回，應(yīng)收賬款成為壞賬或者被占用，將會(huì)直接影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營有著負(fù)面影響，也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展壯大的阻礙，甚至企業(yè)的資金鏈一旦斷裂，企業(yè)將會(huì)走向破產(chǎn)邊緣。

第三，易形成呆賬。企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生，必然遇到這樣的一個(gè)瓶頸：此些應(yīng)收賬款里，不是全部的應(yīng)收賬款都能如期收回，企業(yè)勢(shì)必要接受呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬的存在和發(fā)生會(huì)給企業(yè)心理和精神帶來不可估量創(chuàng)傷。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范

（一）對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，建立信用檔案

企業(yè)在作出是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用以及對(duì)哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，要清楚客戶的一切主體情況，做到知彼知己，有備無患。如客戶是否具備法人資格、注冊(cè)資金和經(jīng)營規(guī)模、管理層人員的情況等，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)。集中歸檔并隨時(shí)更改客戶信息，資料應(yīng)該包含企業(yè)與主要客戶交易的歷史資料，從客戶背景狀況、客戶盈利狀況、客戶償債能力、客戶素質(zhì)和信用記錄等方面對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，估計(jì)客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用支付金額，為業(yè)務(wù)部門提供可參考的指標(biāo)數(shù)據(jù)。此外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)適時(shí)監(jiān)督信用狀況是否會(huì)變化，如果對(duì)方信譽(yù)出現(xiàn)嚴(yán)重的失?，F(xiàn)象，經(jīng)營效益虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)重新調(diào)配整頓經(jīng)營策略，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

（二）強(qiáng)化追蹤分析及合同管理

從賒銷過程一開始，為了按期收回應(yīng)收賬款，成功地實(shí)行從商品、勞務(wù)到貨幣的轉(zhuǎn)變過程，避免應(yīng)收賬款遭受拖欠乃至發(fā)生壞賬損失，企業(yè)要對(duì)賒購者的守信程度、償債能力、履約狀況實(shí)施追蹤調(diào)查，研究客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑水平是否滿足兌現(xiàn)的條件，應(yīng)將那些掛賬時(shí)間長、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為重點(diǎn)考察對(duì)象，落實(shí)相關(guān)建議意見是否執(zhí)行或采納。由財(cái)務(wù)部門建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，即按合同要求對(duì)到期未還的逾期資金，要提出報(bào)告，迅速反饋給領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門。

（三）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管一個(gè)企業(yè)的貨款回收策略計(jì)劃得多么完善，落實(shí)得多么到位，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，設(shè)立壞賬準(zhǔn)備金制度。盡管不會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和范圍有著直接影響，但它卻在某些程度上提高企業(yè)抵抗壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的能力，克服企業(yè)提供商業(yè)信用的局限性。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健原則，對(duì)壞賬產(chǎn)生損失幾率預(yù)先做出估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。參考企業(yè)會(huì)計(jì)制度章程計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，用來彌補(bǔ)因債務(wù)人死亡，債務(wù)單位停產(chǎn)、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等已無法收回的壞賬損失。

（四）制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、信用額度和收賬政策四個(gè)方面。

第一，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低值，也是企業(yè)關(guān)于可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本辨別標(biāo)準(zhǔn)。

第二，信用期間是企業(yè)批準(zhǔn)客戶從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間長短必須適中，要求慎重確定。

第三，信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)承受損失。

第四，收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件時(shí)，企業(yè)所選用的收賬策略與方法。

（五）激勵(lì)與責(zé)任追究相結(jié)合

轉(zhuǎn)變回收債權(quán)只是財(cái)務(wù)部門工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，將“應(yīng)收賬款”的回籠一起規(guī)劃到預(yù)算指標(biāo)管理，當(dāng)作各部門年薪和員工績效獎(jiǎng)金考核模式之一。若責(zé)任人到期不能收回資金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：對(duì)于導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員，企業(yè)理應(yīng)在內(nèi)部以得當(dāng)?shù)姆绞浇o予警告，接受員工的監(jiān)督；對(duì)于導(dǎo)致壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參考考核機(jī)制視其情況扣減工資；對(duì)人為造成的呆壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責(zé)任。

總之，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)而言是一把“雙刃劍”，既是財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)源”，又是企業(yè)發(fā)展的“推動(dòng)器”。如果對(duì)應(yīng)收賬款管理不善很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。所以，科學(xué)合理地控制與防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，我們務(wù)必清醒地明白，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任重大，是一項(xiàng)長期性工作，應(yīng)毫不懈怠，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

參考文獻(xiàn)

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[2]張秋榮.應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范措施[J].陜西煤炭，2011年03期.

作者簡介：李銀亮（1966-），男，漢族，河南許昌人，任職于河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第二地質(zhì)勘查院，會(huì)計(jì)師。