王樂(lè)

【摘要】企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、法律和法規(guī)的要求，是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展與提高經(jīng)營(yíng)效益和自身管理水平的需求。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的財(cái)務(wù)管理體系不完善、內(nèi)控意識(shí)較差、相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題，精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策是：加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理；制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度；加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育；建立健全監(jiān)督機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；精細(xì)化

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督的制度，這項(xiàng)制度主要從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的“監(jiān)督器”職能。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠有效的提高企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，但是并沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理中的作用，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)中還存在一些問(wèn)題。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，保證國(guó)家政策和法律有效貫徹執(zhí)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并且充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

一、實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要意義

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、法律和法規(guī)的要求

國(guó)家法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理有著明確的要求，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。特別是對(duì)于上市公司來(lái)講，還要定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)布財(cái)務(wù)信息。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行完善，能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的記錄和核算準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表編制既能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況，幫助企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，還能符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求，在法律的保障下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。內(nèi)部控制以預(yù)防為主，通過(guò)設(shè)置合理的控制程序，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，提前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤操作和舞弊行為，及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益和自身管理水平的需求

財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)貫穿于企業(yè)投資、融資和營(yíng)運(yùn)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，它的管理對(duì)象是企業(yè)得以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，才能為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資本，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)提供保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的提高也有助于提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供充足保障。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題分析

（--）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

有些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的要求，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，更沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置中存在業(yè)務(wù)交叉，有些業(yè)務(wù)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人員負(fù)責(zé)，有些業(yè)務(wù)卻由多人共同負(fù)責(zé)，造成資源浪費(fèi)和責(zé)任的相互推脫。有些企業(yè)沒(méi)有配備充足的財(cái)務(wù)管理人員，相應(yīng)的責(zé)任沒(méi)有明確。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但是在運(yùn)營(yíng)時(shí)并沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度只是表面形式。

（二）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)較差

內(nèi)控制度是否設(shè)計(jì)的科學(xué)合理、是否執(zhí)行的有效，都與企業(yè)整體的內(nèi)控意識(shí)有著密切的聯(lián)系。然而，部分企業(yè)在整體上缺少內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的基本知識(shí)了解較少，特別是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根本沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的重視，輕視內(nèi)部控制的作用及意義。有些領(lǐng)導(dǎo)雖然認(rèn)識(shí)到應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度，但是卻對(duì)制度的實(shí)施沒(méi)有引起重視，更沒(méi)有切身實(shí)際的指導(dǎo)這項(xiàng)工作的開(kāi)展，結(jié)果使得建立的內(nèi)控制度名存實(shí)亡，根本不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度等相關(guān)人員的綜合素質(zhì)不高

長(zhǎng)期以來(lái)，與國(guó)外健全的財(cái)務(wù)管理相比，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度由于發(fā)展的時(shí)間較晚，人員配備和軟件開(kāi)發(fā)相對(duì)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理還存在很多問(wèn)題。其中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證財(cái)務(wù)工作高效完成的重要保證。但是，很多財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育，綜合素質(zhì)較低，對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度的解讀不到位，缺少學(xué)習(xí)精神；過(guò)多的依賴單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，沒(méi)有養(yǎng)成良好的獨(dú)立思考習(xí)慣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性不夠，財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)重失真不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

三、精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要的制度，也是提高企業(yè)管理水平的重要措施。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的制定時(shí)，首先應(yīng)該考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中哪些環(huán)節(jié)較為薄弱，存在經(jīng)營(yíng)漏洞最大，這些環(huán)節(jié)是企業(yè)制定內(nèi)部管理制度時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的要求，對(duì)每位員工的工作職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行明確，制定崗位說(shuō)明書(shū)，使每位員工明確自己在財(cái)務(wù)工作中所處的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和工作的重要性，保證財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一名人員的行為都得到規(guī)范，切實(shí)做好財(cái)務(wù)工作。

（二）制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要組成部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本和財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制和事后協(xié)調(diào)，能夠使企業(yè)高層管理者更好的進(jìn)行決策和指揮。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督控制，在一定程度上使全面預(yù)算的開(kāi)展符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和以此為基礎(chǔ)制定的業(yè)務(wù)規(guī)劃，保證企業(yè)全體員工充分參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。開(kāi)展全面預(yù)算管理，首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其目標(biāo)進(jìn)行量化，方便實(shí)際經(jīng)營(yíng)中能夠更好的貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。其次，應(yīng)該定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，并與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，如果存在較大差異，則應(yīng)該分析原因，并制定應(yīng)對(duì)措施，找到相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，及時(shí)將問(wèn)題解決。另外，企業(yè)還可以將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核各部門(mén)工作績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)之一，提高各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、提高工作效率的積極性。

（三）加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平

在現(xiàn)代企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，人力資源是企業(yè)取得有利地位的重要保證，可謂是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的核心因素。員工的主觀能動(dòng)性決定了開(kāi)展工作的效果和效率。提高企業(yè)員工的素質(zhì)，除了在錄用員工時(shí)要選擇專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的人員之外，還要加強(qiáng)后續(xù)員工的培訓(xùn)教育工作。首先，要培養(yǎng)員工的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不同于一般的工作，在工作的過(guò)程中處處都涉及到遵守法律法規(guī)的問(wèn)題。如果從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員連國(guó)家的法律、行業(yè)法規(guī)都不了解，則很難保證在工作過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，要定期加強(qiáng)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)，讓他們及時(shí)學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)，并運(yùn)用相關(guān)的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)約成本。其次，要提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用日益突出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也不再是單純的記賬、算賬這樣簡(jiǎn)單的操作，而是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，熟悉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而提出解決對(duì)策或者向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，讓管理層盡快了解企業(yè)的問(wèn)題，在問(wèn)題擴(kuò)大之前采取防范措施。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)需要綜合能力的工作，應(yīng)定期加強(qiáng)人員培訓(xùn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

（四）建立健全監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控效果

1.完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。一是要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使監(jiān)事會(huì)能夠有效地監(jiān)督董事會(huì)及其他高層管理者的行為，切實(shí)維護(hù)股東的權(quán)力；使獨(dú)立董事中有員工代表，切實(shí)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能夠維護(hù)員工的利益。這樣才能保證董事會(huì)能夠從企業(yè)利益出發(fā)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，員工能夠發(fā)揮主人翁的精神，提高工作的積極性。二是要加強(qiáng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證企業(yè)經(jīng)理不能直接干涉總會(huì)計(jì)師的權(quán)力，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠獨(dú)立開(kāi)展；保證財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置既有財(cái)務(wù)工作的工作深度和廣度，還能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的主觀能動(dòng)性。

2.保證職務(wù)分工達(dá)到不相容職務(wù)相分離的目的。不相容職務(wù)分離能夠使容易發(fā)生舞弊的崗位得到監(jiān)督，避免掩蓋自身舞弊行為而使企業(yè)利益受到損失的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)中主要的不相容職位有：授權(quán)和執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)要相互分離，防止濫用授權(quán)職權(quán)，執(zhí)行損害企業(yè)利益的業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)職務(wù)相分離，保證辦理的業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄入賬；會(huì)計(jì)記錄與出納業(yè)務(wù)相分離，使資金不能隨意收支。這樣一旦出現(xiàn)問(wèn)題，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且找到相應(yīng)的責(zé)任人。另外，還要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批流程，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性。