淺談加強社保機構(gòu)內(nèi)部控制

王月秋

[摘 要]內(nèi)部控制作為一種管理手段，引入社會保險管理活動后，發(fā)揮了較好作用。各社會保險經(jīng)辦機構(gòu)積極采取了內(nèi)部控制管理手段，健全了內(nèi)控制度，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，提高了管理水平。本文詳細闡述了加強社保機構(gòu)內(nèi)部控制的問題。

[關(guān)鍵詞]社保機構(gòu)；內(nèi)部控制；對策建議

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）47-0043-02

1 加強社保機構(gòu)內(nèi)部控制的重要性

一是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，切實加強社會保險內(nèi)部控制工作，是確?；鸢踩谋举|(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。勞動和社會保障部高度重視，出臺了勞動部發(fā)的文件《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，指導(dǎo)社保機構(gòu)建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作，完善財務(wù)管理制度，優(yōu)化操作流程，確保社會保險基金安全。

二是社保機構(gòu)健康發(fā)展的需要社保機構(gòu)承擔(dān)著社會保險的全部基礎(chǔ)性、事務(wù)性工作，包括職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險等保險，近年來，隨著社會保險各項體制改革的深入，社保機構(gòu)的險種類別不斷增多，涉及人數(shù)不斷擴大、基金數(shù)額不斷增長、信息化程度不斷提高，要使社?；鸾】涤行虻倪\作，就必須建立一套制度健全、責(zé)權(quán)明確、平衡制約、運行有序的制約機制，通過內(nèi)部控制從源頭上防范和化解風(fēng)險，把各項基金管理運作風(fēng)險降低到最低程度。

三是保證社保信息和財務(wù)資料真實、完整的需要。社保機構(gòu)的信息主要包括兩大類：一類是各個保險業(yè)務(wù)活動方面的信息；另一類是財務(wù)會計方面的信息。各級政府需要及時獲得和占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因此，只有通過制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制，才能確保國家相關(guān)法律的有效執(zhí)行，保證社保信息和財務(wù)資料的真實、完整。

2 社保機構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 組織機構(gòu)控制方面

內(nèi)部控制意識薄弱。但在實際工作中，往往存在單位負責(zé)人對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，對財務(wù)會計工作重視程度不夠，財會人員無權(quán)參與單位的重要決策；遇到具體問題不能按規(guī)定程序辦理，造成內(nèi)控制度的失效。同時，相關(guān)人員控制意識不強，也沒有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得不到位，如對資金管理缺乏控制意識，有的單位擅自擴大基金開支范圍；有的單位基金被墊支、調(diào)劑，或者直接被挪作他用。系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計作用弱化。目前建立內(nèi)審制度的單位多是財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計職責(zé)，沒有獨立的內(nèi)審部門，也沒有建立明確的崗位責(zé)任制，內(nèi)部審計監(jiān)督停留在一般的經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，并沒有充分發(fā)揮其作用。

2.2 業(yè)務(wù)運行控制方面

內(nèi)部人員相互牽制制度不夠完善。有的單位關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)審核、復(fù)核或批準，權(quán)力缺乏制約。業(yè)務(wù)流程控制體系不夠完善。①未形成規(guī)范的、操作性強的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。②現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)發(fā)放系統(tǒng)同時由一人操作，缺乏有效的相互監(jiān)督制約關(guān)系，主要表現(xiàn)在財務(wù)發(fā)放時缺少獨立的業(yè)務(wù)審核和復(fù)核環(huán)節(jié)。

2.3 基金財務(wù)控制方面

財務(wù)管理和核算不規(guī)范。①有的單位缺乏財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有制度、但很不完整，且流于形式。②會計核算不規(guī)范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據(jù)或說明；有的對賬不作余額調(diào)節(jié)表，差異不進行審核分析；有的對賬及余額調(diào)節(jié)表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監(jiān)督。崗位職責(zé)分工不明確?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

2.4 信息系統(tǒng)控制方面

計算機系統(tǒng)滯后。社保機構(gòu)龐大的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，需要先進的計算機硬件和軟件，但由于現(xiàn)有的硬件設(shè)施跟不上形勢的發(fā)展，應(yīng)用軟件系統(tǒng)還處于設(shè)計、開發(fā)、不斷完善階段，以至于軟件投入運行后暴露諸多安全隱患，如社保機構(gòu)與醫(yī)療機構(gòu)還沒有建立統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)平臺；各個機構(gòu)的軟件開發(fā)商不同，有時信息對接方面容易產(chǎn)生誤差，致使有些醫(yī)療費用報銷經(jīng)常出現(xiàn)一些差錯，如兩次實時上傳相同發(fā)票號碼、相同名字和金額的兩筆醫(yī)療費用，造成重復(fù)報銷。存在安全問題。計算機硬件自身安全性能低，許多安全設(shè)施并未配置齊全，造成的結(jié)果是直接影響到應(yīng)用系統(tǒng)軟件的正常運用。計算機軟件在設(shè)計時選用的語言和資料庫考慮安全性能少，如資料庫呈開放狀態(tài)、易于打開、應(yīng)用系統(tǒng)軟件安全問題等，這類現(xiàn)象和問題目前還尚未得到徹底改變，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。另外，還存在操作和管理人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴格、安全管理制度檢查落實不到位等問題。

3 加強社保機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

3.1 強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。內(nèi)部審計人員可以由財務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)人員組成，對本單位各項內(nèi)部控制可以作為一個專題審計項目進行，也可以將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，準確把握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)部控制制度使內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

3.2 增強內(nèi)部控制意識，加強職業(yè)道德教育

內(nèi)控工作盡管從觀念到現(xiàn)實還不夠完善，還有許多因素制約內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，但要想使其真正在管理活動中發(fā)揮作用，就必須增強認識。單位負責(zé)人是單位內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用的保證，同時財會人員和業(yè)務(wù)人員的控制責(zé)任意識能夠促使內(nèi)控制度有效實行。因此，要加強對單位負責(zé)人、財會人員和業(yè)務(wù)人員在職業(yè)道德和內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識，在工作中做到思想水準高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作責(zé)任心強，為創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、提升內(nèi)控水平奠定基礎(chǔ)。

3.3 完善內(nèi)部相互制約機制

3.3.1 適度授權(quán)

對于單位的法定代表人，既要保證其決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證各項工作的效率性和連接性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度，當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過大，且控制不力的惡果。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實。

3.3.2 職務(wù)分離

一個處于容易犯錯誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時又給予他擔(dān)任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制，對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、報關(guān)、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

3.33 崗位輪換

對大多數(shù)工作崗位，都需要培養(yǎng)一個以上的受過訓(xùn)練的職工去擔(dān)任。當(dāng)固定職員休假時，總得有人去接替其具體工作，這樣以往日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。同時要建立崗位輪換制度，對那些關(guān)鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，并嚴格履行交接手續(xù)，就可消除有些人蓄謀侵占盜用的打算。

3.4 規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

按照社會保險有關(guān)政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務(wù)管理、計劃統(tǒng)計管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程。同時，建立業(yè)務(wù)審核制度，辦理業(yè)務(wù)時應(yīng)嚴格審核相關(guān)報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關(guān)資料和憑證應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)有嚴格的審批制度和程序。

35 建立嚴密的會計控制系統(tǒng)

依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人賬戶不得相互擠占，合理運用會計處理方法對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)。建立分工明確的崗位責(zé)任制和職務(wù)分離。

36 加強計算機系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度建設(shè)

實行計算機系統(tǒng)管理后，系統(tǒng)的正常、安全、有效運行的關(guān)鍵是對各項內(nèi)控制度的操作使用，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣Γ紩o各種非法舞弊行為以可乘之機。

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